企业财务预警系统的构建研究

裴斐

[摘要]财务预警是以企业信息化建设为基础的，主要是针对企业中的各项经营管理活动风险问题实时监控与管理。财务预警，应当始终贯穿于企业的整个生产全过程，以财务报表、企业生产经营计划和相关财务资料为基准，利用企业管理、财务以及金融方面的理论和分析方法，对企业经营过程中所出现的波动、潜在危险情况进行分析，并向经营者、利益关系人做出示警，以便于企业及时采取有效的措施予以防范和治理。

[关键词]企业财务管理;预警系统;构建

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.13.041

从实践来看，企业财务预警系统的构建，具有非常重要的作用，比如可以预测和防范企业财务管理过程中的各种风险问题发生，对于有效减少企业财务危机、降低财务危机发生概率，具有非常重要的作用。同时，企业财务预警系统的构建与实施，能够及时为企业领导层提供客观、可靠的决策依据，是企业实现可持续发展的基础和保障。

1企业财务预警系统结构设置模式

企业财务预警系统，是具有一定功能，而且相互之间存在着有机联系的有机整体。预警系统可以分解，系统本身包含着若干个子系统和层次，任何一个子系统均有其规模、层次结构以及存在的环境条件和功能价值。对于企业财务预警系统而言，其作为企业预警系统的一部分，以信息化、内控以及财务报告体系为平台，具体包括预警分析组织机构、财务信息收集传递以及财务风险分析和风险处理等子系统。目前设想了四种基本财务预警组织结构模式。

第一种是将企业财务预警组织作为预警分支，对于企业而言，战略、执行管理组织，在目前企业职能中已经基本设立，而预警管理组织则是多数企业组织结构中还不成熟的一种。从实践来看，该种组织模式的建立基础是企业已经充分认识到加强预警管理的必要性，并根据实践情况，已经建立了一个相对比较独立的预警部。该种模式可将财务预警职能全部交给单独预警部执行，对企业经营现状进行总体把握，预警功能管理将成为预警部工作人员的主要工作职责，这对细致深入开展各项预警工作意义重大。

第二种是在企业财务部门内部，设财务预警分析岗，由财务经理、高层管理人员组成。实践中可以看到，该种组织模式因财务预警直接由财务部门开展，所以能够获得更为全面、可靠的财务信息，这也是预警分析的重要参考依据。然而，该种模式对财务预警分析员的要求非常高，财务预警分析在很大程度上对财务危机进行监控，而财务危机又表现出多元化特点，因此财务分析人员不仅要精通财务管理以及预测分析方面的知识，而且还要熟悉企业经营运作流程，高瞻远瞩、综合考虑。

第三种是企业职能部门，比如审计、安全管理部门等承担的相应财务预警工作。该种模式有利于将财务预警与企业内审、安全管理工作有机地结合在一起，并能确保预警工作的独立性，同时还能确保结论的公正性和客观性。

第四种是企业在面临经营波动以及财务危机的情况下，设临时性组织机构，比如财务危机处理、财务预警咨询以及领导小组。在出现预警问题时，临时从职能部门抽调相应的负责人，主要是因为这些人对企业财务危机产生的原因及产生的过程特别了解，临时性组织机构直接向董事会负责，当经营波动以及财务危机处理后，这一临时性的最终机构就会被撤销。该种模式为没有财务预警组织机构的企业，提供了补充模式以及应急方法，但却不能完成日常的财务预警功能，所以并非真正意义上的企业预警系统，只是危机处理中的一种常用措施。

总之，无论采用哪种模式，均有其各自的优势与不足，企业应当根据自身的条件和特点，选用不同的财务预警模式或者结合使用不同的预警模式。但无论采用哪种或者哪几种财务预警模式，在财务预警组织设立时，均应当把握两个基本原则，第一，建立健全财务预警组织，需符合经济合理性原则。对企业财务预警系统建立过程中需要投入的成本进行合理权衡，如果企业投入太大的成本，为减少风险而给企业造成更大的收益风险，则该模式不符合要求，应考虑更节约成本的财务预警模式;第二，组织机构精简高效。新设财务预警组织机构时，应当尽可能地利用现有资源，对职能分配进行局部优化调整。如果所选财务预警组织模式导致机构过于臃肿、影响工作效率，则该模式不可取。

2企业财务预警子系统

2.1信息子系统分析

对于企业财务预警系统而言，应当能够预知企业可能出现的各种潜在财务风险问题，而且还能够有效预防财务风险问题的发生，因此必须建立大量的子系统。企业财务风险预警系统构建在对会计信息加工、处理基础之上，所以会计信息的完整性、真实性，直接关系着整个企业的财务风险预警效率，而且在一定程度上还会对企业财务风险预警职能的发挥起到非常重要的促进作用。基于此，企业应当严格遵守会计法规制度，强化约束与监管，不断改善会计环境。会计信息管理系统，应当能够提供真实、及时以及完整和可对比分析的财务会计信息资料。财务预警信息子系统实际上是财务预警系统的根本，因此需对该系统进行科学维护、及时更新，确保其完整性、准确性以及高效和实用性。

2.2预测分析子系统

预测分析子系统，主要包括了企业财务指标体系、预警准确以及预测方法三个主要部分。其中，财务指标体系，即企业财务预警系统指标体系中的偿债、资产管理以及盈利和发展等风险预警指标，同时还包括综合预警指标及相关内容。在此过程中，按照这一标准和要求，将上述指标划分成了重点监测、一般监测两种类型的指标，既有效地保证了重点监测指标的重要地位，又可以对次要部分进行适当的修正，以此来有效减少错误发生率，通过不同指标的相互结合，对企业存在的财务风险问题进行深入分析。对于企业财务预警系统而言，其分析预测方法采用的是总体模式，也可以采用分部门模式。其中，总体模式可采用多变量模式，并在此基础上建立多元函数预警公式;同时，还可采用单变量思路。总体模式中的单变量模式，从单个财务比率中找出综合性指标，以便于从整体上对企业风险大小、生产经营安全度进行衡量。较之于总体模式，分部门模式主要是根据企业各经营部门的特点、职能等分别设立预警线。对于企业财务预警准则而言，其作为判别、评价财务风险的主要原则和标准，用以决定在不同环境条件下是否发出预警、或者发出的预警程度如何？同时，还要根据科学方法对财务风险建立健全评估及分析标准和要求。

2.3报警子系统

所谓报警子系统，即将已获得的企业财务风险指标值和预警准则对比，按照报警模式发出差异性预警，通常可采用预警信号系统作为财务预警以及报警形式。预警信号系统将每一个预警指标分成安全区间、一般风险区间以及重大风险区间，然后用绿、黄和红颜色分别的表示。在此过程中，用预警指标临界值来划分灯区，其中绿灯区代表的是企业正常运行，经济效益良好，现有资源的配置与应用非常的合理，而且该种类型下的企业发展有后劲，因此也是企业发展的目标。对于黄灯区而言，其代表的是企业经济发展不正常，引起企业发展警惕。如果采取有效的措施进行应对，可将其转变成绿灯区;如果不重视，则会在较短的时间内转变成红灯区。对于红灯区而言，其所代表的是企业经济发展不正常，存在着经济效益差，而且负债率比较高，现有的资源配置有待进一步优化，企业发展后劲不足，此时需找到原因，有的放矢，以确保企业能够恢复正常发展。

2.4预警处理

如上文所述，当报警子系统黄灯或者红灯时，企业财务状况处于病症状态，经营者应当尽可能依数据表示的经营内涵进一步深入判断和研究，以免企业财务出现恶化。基于预警系统所提出的预警信号分析，进入预警最后阶段，即预警处理措施的制定。预警处理措施，即根据企业财务预警系统实施中的报警子系统所提出的信号分析，针对其所代表的风险类型，采取有效的措施来应对财务风险问题，同时这也是企业财务预警系统构建的根本目的和最终归宿。对于预警对策库而言，在风险条件下的各种应急对策集合，当财务预警系统发出风险预报信息后，根据预警信息性质、类型以及警报程度，自动采用有效的应对措施。对于预警对策库而言，其中的对策多为提示性或者思路性的措施，其主要目的是在预警系统警报发出时，按预控对策系统给出的提示信息，立足实际，探寻更加有效和实用的实施方案。

3结论

总而言之，随着全球经济的快速发展，国际、国内市场竞争日益激烈，此时企业将面临不确定性的各种市场风险问题，这要求经营者应当具备经营风险以及财务风险防范意识，构建财务预警系统，对企业财务情况进行实时监控和优化调整，只有这样才能保持企业的永续经营和发展。

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