公司治理的内部控制机制研究

王暖鹏 颜艳

作者简介：王暖鹏（1978.07-），男，山东胶南人，山东石大胜华化工集团股份有限公司，大学本科，毕业于中国石油大学（华东），助理工程师，研究方向：工商管理。

颜艳（1981.09-），女，山东广饶人，电气自动化专业，大学本科，毕业于中国石油大学（华东），讲师。

摘要：内部控制是一种很瘦西方国家推崇的管理理念，在当今社会经济生活中起着不可缺少的作用，适应社会企业经营管理而产生的，这几年，很多国内外大企业和公司由于内部资金管理不当以及内部控制不严导致接二连三的破产，这增加了企业对内部控制的重视。在目前越来越严重的企业竞争环境下，企业要有效的减少自身风险，提高企业自身竞争力，这都要求企业要建立合理的内部控制制度，促进企业健康可持续发展。而公司治理与内部控制的相互作用，必将促进我国上市公司的发展。本文试图从公司治理角度出发，提出相关加强公司内部控制的机制和措施。

关键词：公司治理；内部控制；机制

在最近的一段时期，国内外不断的出现了上市公司的内部财物案件，不管是美国的安然等的性质十分恶劣的财务信息的作假案件，还是我国在之后的红光实业等事件的披露都离不开公司在内部控制中所存在的种种缺陷。基于上述事件，各个国家对于公司内部控制环节的要求也越来越重视，我国的相关的部门也逐步开始针对这一问题寻找解决的方法，以期望最终实现建立起较为完备的企业内部控制结构。

虽然我国的各个上市公司以及相关部门对于企业的内部控制越来越关注，但由于企业数量众多，质量参差不齐，在近些年中仍然不断的涌现出上市公司由于内部控制存在缺陷所导致的种种财务造假的黑幕。不论是2010年披露出来的张裕的“整改门”事件、熊猫烟花的“炒作门”事件等，还是在之后的2011年被广泛报道的绿大地欺诈发行案、彩虹精化隐瞒巨额订单案等，都使得内部控制缺陷所造成案件的规模越来越巨大，而其对于社会造成的不利影响也越来越深远。这种种迹象都表明了目前我国虽然在大力整顿公司的内部控制，但仍然表现出了许多的不足之处，这都说明目前我国的公司内部控制方面的研究还有很大的发展空间。

与此同时，对于企业来说，一个完善、高效的内部控制体系对于企业有着十分重要的意义：首先，有效的内部控制能够在很大程度上提升企业内部在经营过程中的管理水平；其次，完善的内部控制能够有效的防止企业在生产经营过程中所出现的种种错误；再次，企业内部控制对于企业在具体财务报告中的会计信息的完备与准确有着十分巨大的作用；最后，企业内部控制体系能够在很大程度上降低企业未来生产经营中所面临的风险。

为了能够更好的加强企业的内部控制水平，本文从公司治理角度出发，认为建立、健全内部控制制度应包括以下几个方面：

1、风险监控与预警系统

公司内部应当设定严格的项目评估筛选机构，事前就对公司运营项目进行风险评价，保证公司运营的安全；公司内部还应当建立专门风险监控机构，负责分析风险指标、发布风险预警信号及督促决策中及时采取风险控制措施；此外，公司内部还应当建立高效的风险预警系统：利用现代信息技术的飞跃，使用多种监管工具，划分若干细分的监控指标，确定相关警告阀值，一旦触发预设阀值将自动鸣警的一种传导运作机制。风险监控部门与风险预警系统好比是一张疏而不漏的“安全网”，在企业运营及被投资企业技术创新活动中起着防护作用。

2、完善公司治理机制

良好的公司治理结构是企业融资、吸引国际国内资本所必需的，有利于提升企业价值。公司应更加注重股东权利保护，进一步加强程序制度上的保障力度，加强独立董事監督力度，完善激励考核机制，提高公司信息透明度。

公司治理机制是决定公司经营成败的关键因素之一，建立完善的公司治理机制可以有效的促进公司的发展壮大，发挥相应的职能，同时也是企业有效发挥监督激励、风险分担功能的内在要求。政府应该鼓励企业建立现代化的公司治理机制，有效分散股权结构，成立相应的监事会，引导企业经营权与所有权有效分离，股权制衡，并建立相关的股权激励等制度，规范企业的发展。

3、提高企业管理者的水平

我国企业管理者多数为具备相关的经济、管理知识，缺乏相应的技术创新方面的知识结构或者具缺乏相应的技术创新经验和管理才能。针对企业管理者知识结构方面的不足，各级政府及企业可以提供一个针对性培训机构，最终使得他们不仅具备经济管理才能，又有企业进行技术创新方面的经验；不仅掌握扎实的理论知识，而且能够将理论应用于投资实践，更好的发挥技术创新对企业的支持作用。

4、全面开展公司范围内内部控制的自查整改

自查整改主要包括：公司及其子公司治理模式及运营状况；公司及其子公司对外投资决策是否符合制度规范；公司及其子公司的信息披露是否透明合规；公司及其子公司资金管理、审批程序是否依法合规，制度是否健全各子公司对照公司《子公司管理办法》检查是否在经营管理、财务、资金及担保管理、投资管理、关联交易及信息披露、审计监督等方面严格执行公司要求等。

5、对内部控制有效性进行预审并进行自我整改

公司应当聘请中知名会计师事务所对公司总部及分、子公司进行内部控制审计预审工作，审计范围包括公司总部及所属的分、子公司，审计内容包括公司及分、子公司内部控制设计与运行的有效性。对预审中发现的问题，公司应当按照不少于三个月整改期的监管要求，要求各分、子公司及公司总部各部门针对注册会计师与管理层沟通函中提出的内部控制设计和执行中存在的缺陷，结合本单位、本部门自查结果，及时开展内部控制整改工作。

总而言之，本文通过公司治理视角，初步探索了一套较为科学的公司内部控制机制。这不仅对于我国在该领域的研究提供了一定的参考，也为企业在实际生产经营中的具体内部控制行为提供了一定的政策建议。（作者单位：山东石大胜华化工集团股份有限公司）