试论企业财务风险内控体系构建

聂小英

摘要：随着社会主义市场经济的发展，我国企业面临的竞争强度越来越大，财务风险诱因越来越多，强化财务风险控制已经成为现代企业管理不可缺少的一环。因此，研究如何构建企业财务风险内控体系有着极大必要性。本文分析了现今企业财务风险的内涵，探讨了如今市场环境中企业财务风险特征，对企业财务风险内控体系构建做出了一些论述。

关键词：财务风险；内部控制；风险控制

一、 企业财务风险内涵

企业财务风险内涵一般包括广义和狭义两个方面。其中，狭义的财务风险是指企业在经营管理过程中出现债务融资，但无法及时进行债务清偿，在企业经营效益不佳、净收益减少的状况下，偿债能力的降低会提高财务风险水平，在这样的状况下，企业的财务风险与企业偿债能力密切相关。此外，狭义的财务风险中还包括企业经营政策失败。广义的财务风险涵盖内容较广，体现在企业经营管理的全过程之中。企业在进行资金运作、利润分配的过程中，由于种种不确定因素，在经营后期很容易出现实际利益与目标收益出现偏差的状况。从这种角度出发，企业财务风险可以细化为筹资风险、投资风险、收益分配风险等，结合如今的市场环境，利用广义的财务风险对企业财务风险内涵进行诠释会更加完整、科学，更能为企业财务风险控制提供帮助。

二、 当前市场条件中的财务风险特征分析

1、 财务风险成因复杂化。从企业出发，当前市场条件中企业财务风险主要可以分为内部因素及外部因素两大类。其中内部因素主要指企业应对风险的态度及能力。企业作为市场主体，大多置身于完全市场竞争的环境之中，由于对财务风险的认识不足、风险控制手段不完善、风险控制能力不强等内部因素，企业对市场风险的抵抗能力有限，财务风险极易爆发。外部因素是企业所处的环境。在金融危机之后，我国的经济虽然已经得到了较好的恢复，但是要实现完全复苏及后续发展还需要较长时间，伴随国际资本市场的扩大、金融衍生品交易复杂化、国际市场商品交易价格波动等趋势的出现，国内企业面临的金融市场风险因素正成倍增长。同时，国内经济环境中也有较多不确定因素，主要包括通胀、能源价格上涨、市场需求疲软等，也会加剧企业的财务风险。

2、 财务风险表现形式多样化。不确定因素一直客观存在于市场经济之中，在金融危机之后，虽然经济已经呈现出了积极的发展态势，但是经济全球化的趋势又在一定程度上强化了经济的不确定性，在这样的环境之下，企业所面临的财务风险表现形式越来越多样。首先，在经济波动的市场环境之下，国家势必做出政策调整，包括信贷、投资、产业等方面，这就会使得企业在融资及资金回笼方面出现困难，进而引发企业资金链风险。另外，在经济全球化不断扩大的态势之下，金融市场的价格波动较大，进入金融市场之后，企业很可能面临股票价格、汇率、利率等方面的风险。最后，企业面临的风险还可能出现在偿债能力上，主要包括信用风险、通货膨胀风险。总之，现今市场环境中，企业的财务风险表现形式呈现出了极强的多样化形势，为企业的财务风险控制带来了极大难度。

3、 财务风险控制难度大。财务风险潜伏于企业生产经营的各个环节中，任何方面的工作失误都可能带来财务风险，在风险因素的相互作用之下，企业财务风险很可能出现扩大趋势，强化了企业财务风险防控难度。呈现这种态势的原因主要包括两个方面。首先，财务风险本身复杂，企业在进行财务风险控制的过程中很可能需要应对多种风险。另一方面，由于企业管理层及员工层素质限制，企业财务风险防控能力着实不足，无法胜任财务风险防控的工作，更加加剧了财务风险控制的难度。

三、 企业财务风险内部控制体系的构建

1、 财务风险控制环境优化。企业财务风险控制环境的优化主要可以从企业组织结构完善、强化财务风险认识、提高财务管控人员素质、企业文化构建四个方面进行。首先，企业组织结构能够为企业运营提供基本框架。在现代企业治理机制下，企业各项职能由股东大会、董事会、监事会及其他管理层行使，且各环节互相影响和牵制，能够有效提高企业运营效率，提高企业决策科学性，预防企业财务风险出现。因此，在优化企业财务风险内部控制环境的过程中，企业应该首先对自身的组织结构进行优化完善，从而避免管理缺陷诱发的财务风险。

第二，企业应该提高自身对财务风险的认识，重点强化管理层认识。企业经营管理过程中，决策由管理层制定并推行，因此，要实现财务风险控制环境的优化必须强化管理层的财务风险态度，从而实现科学决策。

第三，要强化员工素质。员工是企业工作的基本单位，在进行财务风险控制的过程中，财务风险防控水平很大程度上依赖财务工作者的专业素养及道德水平，在复杂的国际国内形势中，财务风险防控相关工作人员必须具备多种素质，才能真正实现财务风险防控。

第四，企业应该大力倡导并构建健康的风险文化。企业文化在企业经营过程中逐渐形成，是企业成员共同遵循的价值观。构建健康的风险文化，能使企业形成共同的财务风险理念，使企业全体成员在工作过程中形成主动的风险防控意识，在实践过程尽力贯彻落实财务风险控制行动。

2、 开展全面的风险评估。风险作为客观存在存在于企业经营管理的各方面环境中，是可以避免但不可以消除的客观因素。在后危机时代的经营环境中，企业由于业务种类的不同面临着区别较大的财务风险因素，例如国内市场为主的企业可能面临融资难、价格波动风险；以国外市场为主的企业可能面临汇率、应收账款回收等方面风险，在风险评估过程中，首先应该正确认识企业自身性质，要善于识别风险并且能够分析风险成因，只有这样，才能够真正有针对性的解决企业财务风险，并能够按照风险高低程度及重要性对风险进行分级处理，从而采取不同的具体措施，真正从根源上解决风险，避免财务危机的出现。

3、 开展科学的风险控制活动。企业财务风险存在于企业经营管理的各个环节，因此财务风险控制活动也应该从不同角度、不同性质及不同的工作内容进行具体区分。开展科学的财物风险控制活动，就是要将企业的财务风险控制贯穿于企业的经营管理的全局，一般的，开展科学的财务风险控制活动可以从企业层面与具体业务层面两方面进行。

首先，企业层面的财务风险控制活动可以从企业规章制度的制定进行。在企业的管理中，为了对财务风险进行更好地防控，企业管理层不仅要完善企业财务风险控制环境，还应该针对财务风险防控的具体流程有针对性的制定规范性制度，从而提高风险控制水平。

其次，具体层面上，企业可以设置相关的控制活动，主要包括重要岗位不相容职务岗位分离控制、岗位授权审批控制、营运分析控制、考核评价控制等。

4、 强化信息与沟通。企业经营管理离不开信息与沟通，实现畅通的信息与沟通机制能够有力促进企业决策执行效率，从而提高企业整体管理效率。在企业财务风险内部控制体系的构建中，企业需要建立灵敏的信息沟通系统。一方面，企业可以强化全体员工在信息与沟通方面的责任意识，为财务风险防控提供保障。另一方面，企业可以积极引入信息化管理系统，可以将风险信息系统设置为独立系统，也可以将信息系统与日常管理系统融合起来，从而密切关注内外部环境的变化，及时为决策层提供风险信息，避免财务危机形成。

结语

财务风险是客观存在的，会对企业的经营管理带来危害，因此，企业在发展的过程中应该提高对财务风险控制的重要性认识，在经营管理过程中不断完善财务风险控制体制，从而尽可能避免财务风险，促使企业健康发展。（作者单位：中交二航局）

参考文献：

[1]陈堃.企业财务管理、内控机制建设和风险防范[J].财政监督，2011，32：61-62.

[2]李志红.企业内控制度问题探讨及对策研究[J].企业导报，2013，02：51-52.