浅谈纳税筹划在企业财务管理中的作用

作者简介：莫青云（1967.08-），台州莫克水晶有限公司。

随着市场经济的不断繁荣发展，市场竞争也日益激烈，企业为了在竞争中生存并发展，必然需要在运营中减少不必要的损失获得最大的利益。所以每个企业都需要对企业的财务进行合理的管理。作为企业管理的重要内容，纳税筹划在公司财务方面起着不可替代的角色。

我們从以下几个人方面来谈谈纳税筹划在企业财务管理中的作用。

一、纳税筹划的含义及特征

纳税筹划的主体是企业纳税人，即自然人、法人，纳税人要向国家进行纳税，这种行为受到国家税法的约束。企业的目的是利益最大化，降低纳税额，纳税筹划在企业这一目的下就起到了遵照税法，保证国家利益和社会利益的同时，提高财务管理水平降低企业税负，实现合理避税，提高财税收益，使企业获得更大利益提高竞争力。

纳税筹划的特征主要表现在：1，合法性，纳税筹划必须符合国家政策和法律。2，导向性，国家通过多征、减征等税收政策对经济进行宏观调控，纳税筹划对纳税人经济行为具有导向作用。3，目的性，企业使用纳税筹划是为了实现财务管理而进行的，具有利益最大化的目的性。4，专业性，要想做好纳税筹划，必须要深入理解我国税法的现状及变化，多与税法部门沟通，这要求企业会计人员绝对专业与敏锐。5，时效性，国家经常会因为经济环境的变化对纳税政策进行调整，纳税人需要去适应国家的政策，受国家政策的约束。于是纳税人要关注政策的变化。

二、企业实行纳税筹划具有积极的意义

1、有助于企业纳税人纳税意识的提高

企业要想通过自身能力来减轻税负通常有以下两种方法：恶意逃税和合理避税。

恶意逃税虽能达到减轻税负的目的，但是它触及国家法律，是非法行为，损害国家和政府的利益，冒有很大的风险，如果被税法部门查到，恶意逃税失败，企业不仅要补缴税款还要有高额的罚没损失，企业因此还会受到社会舆论的批评指责，企业的形象和声誉遭受严重损失，对企业的长期发展不利。

合理避税是企业运用了合理的纳税筹划，对企业的经营，筹资，投资等活动进行合理的筹划，不触及国家法律，在国家利益与企业利益之间寻找一个平衡点，实现企业与国家利益的双赢，这需要企业从法律和社会道德角度有较高的纳税意识，是社会意识的一个进步。

2、有助于实现企业的利益最大化

降低纳税人的纳税费用是纳税筹划的最主要的职能，企业为了实现利益的最大化，必然考虑到纳税筹划给其带来的巨大利益。如果企业能够进行积极的纳税筹划，则会很大程度上改善企业的财政状况，降低纳税人的税负和纳税成本，减少企业现金流量和利润总额的损失，从而提高企业在同行业在同行业的竞争力，尤其在企业处于困难时期，财务出现转折，企业就很需要纳税筹划的这一功效。此外，在法律法规的规定范围的边界，有些税款难以判定是否当交，企业进行有效的纳税筹划就能避免这类税法控制的模糊区域，减少了企业不必要的损失，同时也不会损害到国家的利益。

3、有助于提高企业的财务管理水平

企业要想实现成本利润的最优化，就要进行合理的纳税筹划，要求有优秀的财务管理人员，并且财务管理人员的能力高，对时局把我的敏锐性强。负责企业的财务管理的会计人员要理清资金、成本、利润的优化配置，在税法这个大的约束范围下，会计人员会对所在企业进行记账、报送财务会计报告以及进行相应的纳税申报这些合法的财务管理活动，由于这些活动与企业和国家的利益息息相关，企业和国家相关部门都对其有非常高的要求，财务管理的水平也在其要求下进行不断的提高。实时、高效、合理是对财务管理人员的基本要求，也是提高财务管理水平的有效标准。

4、有利于优化企业的资源配置与结构

在经济发展迅速，社会竞争激烈的情况下，企业对大环境下本身资源如何配置和结构如何构架并没有一个良好的认识，在盲目的这社会竞争中，一直从事高税点的行业或投资决策对企业并不是一个良好的运营行为。而从国家的角度来讲，国家不仅要通过税法来增加其财政来源，还要通过税法对社会资源配置起宏观调控的作用。在自由竞争激烈的情况下，国家会对某行业或某地区做出一些征税优惠和调整，起到引导企业进行合理配置其资源和结构的作用。比如我国的经济政策是在高新技术开发区对高新技术产业的投资，企业所得税率为15%，且从获利年度起免征2年所得税，减半征税3年，而没有税收优惠的其他行业企业所得税率为33%，并且没有减免税期。此外，还有一些边远地区，老区等经济发展缓慢的区域，为鼓励企业的兴建，促进经济的发展，国家会对其规定减少缴纳或者免除缴纳所得税3年，而对于其他的地区就没有这样优惠的政策。

此外，国家对企业的鼓励和优惠政策还体现在能够调整企业的工艺设备等的投入力度上，有效是企业达到其利益的最大化。推动企业在适应社会发展的情况下，随市场变化而变化，减少盲目性，使企业能够得到平稳健康的发展。

5、有利于国家的财政收入的增加

纳税是国家财政收入的重要来源，短期来看，国家的财政收入会因企业实行纳税筹划而有所减少。但是从长远来看，企业因实行纳税筹划而得到良性发展，在其规模和利润增大之后，对国家所缴纳的税会不断增长，这就从整体长远上刺激了国家的财政和税收收入的增加。这对企业还是国家都是利大于弊的有效行为。总之，企业在国家的税收政策的宏观调控下，自身的资源配置和经济结构形式也在不断的改进，实现了国家对经济发展的调控的目的，也促进了国家财税的稳定增长，使企业和国家获得双赢。

三、在企业财务管理中纳税筹划的重要作用

1、经营活动中的作用

企业的运营成本对以后的利润具有重要的影响，在纳税筹划时，企业经常会增加运营成本，从而增加销售存货成本，降低企业当期的利润，在计算税收的时候就自然而然减少了纳税额。当然企业在运营活动中还要根据企业的运营情况进行合理的综合评估，在做是否提高或提高多少运营成本的方案，不应单纯以减税为目的而影响企业长远的稳定发展。

2、筹资活动中的作用

筹资在纳税筹划中是一个非常重要的环节，要想达到资金筹措和节税增资的双赢，必须合理的调节资本结构，做好纳税筹划，规避财务风险。企业的投资分权益和负债两种，企业在纳税筹划中应当区分开来，企业可以在充分的利用好相关法律法规对税法规定的前提下，利用负债筹资进行减税，负债筹资的增加，会引起权益筹资减少，这样能够达到企业税负的降低。所以在纳税筹划时合理科学的确定资本结构起到非常关键的作用，走出负债比例越高税收收益越高的误区以降低企业财务风险。

在企业筹资中，纳税筹划不仅在资本结构中起到非常重要的作用，也在租赁借款中作用显著。企业在租赁厂房或设备用于经营时，不仅减少了经济负担和财务风险，还能再支付资金时使企业的所计算的利润额降低，由此，大大降低了企业应该缴纳的税额。在租赁中，融资租赁是颇受企业推崇的方法，它不仅能使企业在很短的时间里获得所需要的资金，保存企业的举债能力，更大的好处是所租的厂房设备可以折旧，而折旧又能计入企业经营过程中的成本费用，此外，根据相关的法规，租金利息可以在所得税前扣除。這层层的优惠，极大地减少了企业的纳税额。

3、投资活动中的作用

企业的投资活动包括投资方式、投资行业、投资地点、投资规模和组建形式。投资活动的不同，纳税额也不一样。企业应该时刻关注国家政策对各投资活动中的倾斜。根据税法，收购兼并其他企业比新建一个企业不仅能有效的节约开办费还能抵减一部分企业盈利，从而降低企业的税负。

此外，企业可以在组织形式“投资对象”行业等进行分类，设立不同的形式，将企业与法人设立上不同的税收政策。这样就可以享受不同的优惠政策。

4、收益分配中的作用

在企业对收益进行分配时，应当与实际的分配政策和企业的利润水平相结合。国家为支持企业的发展也推出了许多减免税负的政策，只要企业好好利用其政策，必然会慢慢壮大。例如企业可以在享受国家对初期企业的税负减免，同时企业可以利用所省费用用于技术及产品的投入或者用于企业的宣传，提高技术含量及声誉，有利于以后的发展壮大。这对于以后国家的利益也是利大于弊的。

四、结束语

随着企业的增多，竞争力的增强，纳税筹划对企业财务方面的帮助日益突出，这是企业在财务管理方面不可或缺的一部分。积极完善的纳税筹划不仅增强了企业的收益提高企业生命力，也敏锐的响应了国家的号召，为企业为国家的可持续发展做出了杰出的贡献。所以企业要在吃透税法和相关的经济政策的前提下，结合本身实际情况，找到社会责任和企业利益的科学合理的平衡点，实现企业和国家收入的可持续发展。