加强中小企业财务预算的思考

梁莉

摘 要：以全国中小企业股份转让系统有限责任公司于2012年9月20日在国家工商总局注册为标志，我国中小企业改革的进程不断加快，中小企业在国民经济体系中的重要性逐步显现，预算控制管理—尤其是财务预算管理作为内部管理控制的重要环节显得尤为重要，加强和改善中小企业财务预算管理势在必行。

关键词：中小企业；财务预算

随着现阶段国家对中小企业改革的不断深化、进程的不断加快，财务预算管理作为企业预算管理的核心内容，越来越受到企业的重视。我国财务预算管理起步晚，但发展迅速。作为建立健全企业内部约束机制的一种方法，财务预算管理已在我国全面实施；但是，由于中小企业在财务预算管理上的薄弱性、管理控制力上的弱点，加强中小企业的财务预算管理刻不容缓。

一、财务预算管理的重要性

企业预算从理论体系上可以分为经营预算、投资预算和财务预算三大部分。企业整体运营环节中涉及到的物资采购、产品生产、商品销售以及期间费用等经营活动的经营预算；以商品销售为预测起点，着重考虑满足未来销售量的生产能力而带来的固定资产需求的投资预算；编制内容全部包涵经营预算、投资预算的财务预算又称为“总预算”，其具体体现为现金流量预算、利润表预算和资产负债表预算等。

（一）实行财务预算管理是企业健康发展的有效保证

实行财务预算管理有利于企业对日常经济活动的控制，提高企业的管理水平，确保企业能按照既定的战略方向健康发展。中小企业在发展过程中，理解并掌握好财务预算管理中的战略性价值精髓，且将财务预算管理有效地运用于企业运营管理之中，会在管理架构层面保证企业健康、持续的发展。

（二）实行财务预算管理是促进企业提高经济效益的有效途径

财务预算管理是连接企业和市场的桥梁和纽带，要以市场作导向、以销售为作龙头，以产定销。通过预算管理，对于企业内部有限资源进行合理配置，以在最大程度上保证满足市场需求，使在市场上获得的最大效益具有持续性。

通过采取降低成本费用这一有效手段来提高企业经济效益，在财务预算管理过程中，财务预算管理通过自上而下、自下而上的闭环原则，将预算指标层层分解，落实到各责任单位，将经济效益目标落到实处。将成本费用控制作为企业财务预算管理控制的重中之重来抓，从而为提高企业经济效益奠定坚实基础。

二、财务预算管理存在问题

（一）预算管理缺乏系统组织架构保障

一直以来，部分中小企业的财务预算组织机构不够健全，或者仅在财务部门内部设定个别人员来负责财务预算管理工作，没有把财务预算管理工作作为一项全面的、系统的工程进行全过程把控。部分中小企业编制的财务预算仅仅是依照上层领导的意图或者财务的现金流量计划，其他业务部门基本无法参与其中，直接导致各部门间缺乏相应的配合，最终使企业的实际经营计划与所编制的财务预算指标严重脱节。

（二）财务预算编制方法不完善

从已开展财务预算管理制度的中小企业来看，预算编制方法并不完善。

首先、财务预算编制没有做到规范化管理，财务指标的选取人为因素占比较大。目前大部分中小企业的财务预算编制程序基本上采取自上而下式，企业领导或有关部门制定了预算指标后直接下达给各经营、销售单位，财务预算编制过程中缺乏与一线业务部门的沟通和反馈，直接导致企业的财务预算与市场无法结合。同时选用的财务预算指标不够科学，对部分规律性不明显、但对企业经济运营效率影响较大的因素没有制定科学合理的预算指标。

其次、缺乏对现金预算管理方法的科学采用。很多中小企业不重视现金流量预算指标，对资金链断裂的潜在风险没有足够的重视。资金是企业运营的关键因素，对资金的筹集和运用没有明确的规划，无法动态的体现资金的流入和流出，最终直接影响中小企业进行投融资预测规划。

（三）财务预算监控体制不健全

部分中小企业的财务预算目标仅是为了制定而制定，没有形成为完成预算目标拟采取的行动保证，在实际业务开展中忽视财务预算的存在、不按计划安排工作，对预算计划执行情况不跟踪、不检查、不分析，最终导致预算执行效果与预算目标相差甚远。

（四）考核和激励措施不到位

目前我们现有考核激励制度或缺乏实质内容或千篇一律、大同小异，考核激励留于形式。因中小企业中受领导个人意愿决定因素较大，财务预算管理不可避免的会出现一定的随意性。同时由于具体实施过程中的考核和激励手段缺失和软弱，也使财务预算的执行效力被打折扣。有些中小企业，在会计期末按照财务预算指标进行相关责任人的严格考评，但是对于已经发生情况改变的考核指标并未进行修正调整；有些中小企业，在执行财务预算管理工程中遇到阻力后，又无法将奖惩措施有效贯彻，使得预算管理工作形同虚设；还有的中小企业，仅将财务预算指标作为标准对各业务部门进行考评，且重点关注奖惩而奖励少有，使各部门负责人没有动力，在总结时找各种客观因素为自己辩解，回避主观因素，使财务预算管理过程中的改进措施无法有效贯彻。

三、财务预算管理改进建议

基于存在以上问题，为确保中小企业的财务预算管理能够行之有效的执行及切实发挥作用，中小企业应做财务预算管理过程中采取一定措施，保障企业财务预算管理工作的推进与落实。

（一）设立专门的财务预算组织机构

在中小企业的财务预算管理中，财务预算管理的具体实施、执行控制、考核评价等工作都需要有完善的预算组织架构来进行支撑，预算管理机构的设置与企业预算管理工作紧密相连，同时更是企业财务预算管理工作的有力保障。

首先，建立权威的财务预算部门，组织具有相关知识和财务预算工作经验的人员来负责预算工作，专业的预算部门是财务预算工作的基础。其次，在预算管理机构的组成上，要有生产、销售等各运营部门的人员，做到全员参与到财务预算工作中来。企业预算管理是涉及到全方位、全过程和全员参与的一种战略系统，同时要明确企业中每个经营单位和职能单位的职责和权限，依据不同单位的权责、职能进行分工。

（二）制定详细的预算编制流程

财务预算管理编制流程是将预算指标进行细化和将责任落实到位的过程，也是企业优化资源配置的途径。财务预算管理的编制程序与企业的组织类型和预算编制模式有关，根据不同的企业类型应选择不同的预算管理模式，但总体来说，预算的编制程序应包括目标的设定、具体指标的定义、预算执行中的监控、预算执行情况的反馈及修正。

（三）加强财务预算的执行力度

在中小企业中，全员提高财务预算管理的重要性认识，是从根本上保证预算管理的执行力度的有效手段。在经过了对企业运营情况的初步分析、选取适当有效的经济指标、科学编制财务预算、撰写当期财务预算报告的过程后，对财务预算的执行是落实预算管理的重点内容和核心工作。在预算执行的过程中，针对企业运营的各个环节、各个部门，分业务、分流程进行全过程的监督；同时，定期结合企业内外部经济环境的变化，对财务预算进行及时而有效地调整。变化是绝对的、不变是相对的，只有适时进行指标的修订才能有的放矢的对经济业务进行控制和监督。在年度终了需对财务预算执行情况进行总结，分析本期预算执行中暴露出的问题、吸取执行经验、改进不足措施，为来年的财务预算打下夯实基础。

（四）完善并贯彻相应的奖惩制度

保障中小企业中财务预算管理能长期有效的执行，必须得有公正和严格的奖惩制度。要实施对企业全员的全面有效考核，就要研究制定一套行之有效又便于考核的制度办法，明确岗责、指标到人，设立专门考核机构负责对日常考核相关信息的收集、处理和分析。以制度建设为平台，突出人性化管理，综合考虑人员素质差异和岗位能力差别等现象，统筹兼顾，正视差异，包容共进、奖惩有度。应根据各岗位的职责权限，结合工作量大小、难易程度和执法风险大小，将奖金分配到岗，实行按岗计酬，违规追究，强化员工的风险意识和责任意识，提高工作的积极性和主动性。稳步推进考核激励机制规范化、科学化，以考核促进工作，最终营造工作有序、考核有章、奖罚分明、监督有力、执法公正，和谐共进的良好工作氛围。

（作者单位：辽宁赛沃斯能效科技股份有限公司）