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我国互联网企业IPO后内部控制的思考

2015-05-30于冲

中国集体经济 2015年3期
关键词:互联网企业内部控制

于冲

摘要:文章通过对我国上市互联网企业发展现状的观察和分析,说明内部控制的必要性并提出改进对策,共分为五个大部分,第一部分阐述当今时代互联网企业的发展现状。第二部分提出内部控制的重要性和我国企业特色的内部控制。第三部分说明内部控制的利与弊。第四部分提出改进对策和方案。第五部分是通过研究实例来论证内部控制的必要性,企业只有建立适用自身的内控模式,才能适应当今变化的市场和残酷的生存环境。

关键词:互联网企业;内部控制;最优管理方案

一、互联网企业的发展现状及内控的必要性

互联网是20世纪人类最伟大的科技发明之一。自1994年我国正式接入国际互联网以来,我国互联网发展速度非常快,尤其是2012年之后,电子商务和社交网络类型的网站的发展更加迅猛,创新更加活跃,渗透更加广泛,对经济社会发展产生了重要影响。现在互联网已经成为我们这个新时代的生产工具、发展贸易的新载体、生活文化娱乐的新方式。它带动了生产、生活方式等一系列的巨大而深刻的变革。目前,全球互联网企业已经出现几个巨头,它们已经引领了世界网络技术发展和未来移动互联时代的前进方向,如Facebook,谷歌等都把握着世界网络发展的前沿。

相比之下,我国的互联网企业虽然模式都起源于美国,比如先有谷歌后有百度,先有Facebook后有人人网,但是中国互联网企业发展迅速,近几年无论从模式还是创新都与美国互联网企业不相上下,更有目前的三大巨无霸,百度、腾讯、阿里巴巴。可以说我国目前的互联网企业的发展现状属于门类齐全,各种业务模式都经历了不同程度的整合,服务水

平也不逊色于欧美,网络产业可谓兴旺繁荣。比如从不同商业模式来说,门户领域有新浪,网易;网络游戏领域有盛大,腾讯;SNS领域有人人网,新浪微博;社区论坛领域有天涯,猫扑;视频网站领域有土豆优酷,爱奇艺等,而近几年发展迅速的C2C电子商务领域有天猫、京东等。这些领域的互联网企业在中国互联网江湖的地位可谓是举足轻重。

以上是全球互联网企业和我国互联网企业的发展现状。那么面对着全世界经济和信息技术的超高速发展,内部控制就立刻成为了一个企业发展战略或者企业健康的异常重要的组成部分。在全球经济一体化和越来越开放的市场条件下,为了规范互联网企业内部控制评价工作,及时查出内部控制的缺陷并且提出实施改进方案,保证内部控制可以有效运行。所以建立一套有效的内部控制体系和制度就更为重要。

二、我国上市互联网企业内部控制的特征及模式

内部会计控制是指单位内部建立和健全会计组织,为确保会计数据的真实正确和财产物资的安全完整而设置的各种会计处理程序和方法。它是管理现代化的必然产物,是我们进行健康管理的重要的手段和工具。会计的信息没有真实性以及伪造假信息都在很大程度上归纳为内部控制的实行力度不足以及缺少健全的控制管理的制度。所以在互联网企业的电子化财务系统中,先建立后完善内部的控制制度,确保财务质量和财产物资的完整,是我国互联网企业的最为紧迫的问题。

我国的互联网企业的内部控制主要有以下特征:全面性。首先内部控制是对企业组织一切业务活动的全面控制,而不是局部性控制,它要控制互联网盈利模式考核财务、会计、资产、人事等事务的执行情况,还要对互联网发展特点进行各种工作研究作业并提出改善措施。对于上市的互联网企业比如腾讯来说,无论是理财通还是Q币业务,都需要从全面性考虑其中的财务控制。不管使用何种管理与业务方法,皆有潜在的内控行为与意识。那么对于上市的互联网公司比如当当网、唯品会这种电子商务的公司来说,需要企业加强信息化的建设,最直观的体现在建立更加完整的信息化管理系统,管理人能够更高效清晰的获得所求信息,进而影响了企业管理的一系列方式方法。

那么什么样的内部控制模式是适应我国上市互联网企业的健康模式呢?以国内到美国纽交所上市的互联网企业当当网和在香港上市的腾讯来说,类似于当当网这种的互联网企业的组织结构是由宝塔式转变为以管理层为核心的扁平式结构。对于内部控制的管理者应当避免仅凭个人智慧和喜好去找寻对策。而应听取专家意见,集中集体智慧,做出应对措施。因此对于当当网,唯品会或是腾讯这类上市互联网企业,制定能够严格执行的管理手册,加强企业对于员工管理和奖罚机制,对于经营的风险有一定的预测和风险解决预案。

三、我国上市互联网企业内部控制的缺失和不足

由于我国互联网企业具备了普遍的内部控制的特点,所以管理的对象不仅仅有广泛性,也有较强的应用性和全面性。对于上文提到了当当网、唯品会、人人网这类在美国上市的互联网企业来说,采用的内部控制方式基本是通过风险管理来判断企业的健康好坏。在这类上市互联网企业当中,对风险管理模式的资源整合和方法的创新可以说达到了较高的水平。那么在内部控制的规范操作的过程中还需要改进和加强,下面我就来阐述,我国上市互联网企业内部控制遇到的问题和不足。

从财务方面来看。我国上市互联网企业在财务层面的问题有:金融市场不确定性的风险,信用风险,融资风险等。由于我国关于互联网企业的法律还不是很健全,当法律和规则无法管理掌控时,那么财务方面的风险便产生了。首先在金融市场上,由于金融市场的不确定性因素较多,关于上市企业的收入、费用的核算,资产负债表的数据,都会引起上市互联网企业的盈利和市值的变化。其次,在信用风险上,由于上市互联网公司类似腾讯和阿里巴巴,都有虚拟交易的业务,所以要处理好对于应收账款和应付账款科目的问题,尽量减轻和平衡坏账损失,让问题尽量缩小。所以上市企业的内部控制制度应该更加规范和严格。此外上市互联网公司对于财会人员的后续教育和员工素质的教育史极其必要而且必须实行的。

从战略层面来看,根据互联网企业的特点,高新技术产业更新速度快,加上成本低,壁垒低等特点,再加上竞争的激烈,使战略目标无法实现,甚至是空中楼阁。一在经营目标方面,上市的互联网企业必须保证盈利的情况下,在产品质量上有来自同行业产品的竞争压力,也有来自产品推向市场的周期是否适应市场或是技术的变化的因素。在目前的上市互联网行业,盛大网络和腾讯、网易在游戏的领域进行竞争。在门户网站上,新浪,腾讯,百度,搜狐进行着竞争。在社交网络方面,腾讯微博,新浪微博,微信,人人网,正在进行着残酷的竞争,所以在内部控制方面要对经营的方面进行把控和调节。二在合规目标方面,通过互联网传播的产品服务,由于比传统行业快,范围大的特点,所以存在的制约因素就多,从内部控制的角度来说,为了增加营业收入,减少成本,采取的的违法的做法都是不允许的,必须监督和制止。三在资源目标方面,上市互联网企业的资源目标就是对于资本的供应和人才的供应。员工感受到归属感和使命感是公司需要任重而道远的责任。

从合规风险的层面来看,由于企业所在的行业标准和行业规范不够健全,这些都会影响到其他可替代行业,对于在美国上市的公司来说,法律规定的限制和交易方签订合同,会影响互联网企业的经营业务。这种风险在企业交易,合同协议和经营过程中产生,并且给互联网公司压力,极大的影响互联网企业的运转能力,并导致互联网企业潜在的负债和损失。

四、我国上市互联网企业内部控制的改进建议

(一)战略层面

我国上市互联网公司需要建立风险管理的战略,首先要建立和其发展相互协调的管理战略,应该使风险更小,业务更精,并且建立在可承受的范围内。通过内部控制,制止不切实际的发展规划和建立均衡的发展方针和协调经营的特征。其次要建立有效覆盖损失的管理战略,应该更加严格的控制盒承担风险,并且对于面临的潜在损失要有针对性的审查和改进。该办法可以通过强化工作管理和尽快实行资本考核来实现。总之,要建立其以规避风险,避免损失的内部控制体系。

(二)经营层面

在经营层面要把握会计责权控制和内部审计控制。首先要健全制度建设,明确会计人员的权责,就目前来看,针对目前的互联网行业的法规的各方面规则不够健全,要加快配套的制度建设,并且其必须具有一定的前瞻性。保证其在舒适的办公环境下高效率的完成工作。其次,在已有的法律和规范下,要加快制定颁布财务人员的行为规范和权责,以此来约束会计人员的行为。对于内部审计的控制,首先要提高内部审计的独立性和权威性,设立由非经理人员相关人员构成的经营者内部审计机构,作为常设机构并通过董事会赋予外部审计机构报告的权利。其次要正视和摆正内部审计的地位。再次,分散权利,不能将授权集中在一个人或几个人,要在授权的范围内权力分散。这样企业才能健康发展,完成内部控制的使命。

五、案例分析:以上市互联网企业腾讯为例分析企业的内部控制

腾讯,这是一个我们再熟悉不过的名字,腾讯公司成立于1998年11月,是当代中国最大的门户网站和网络生态系统之一,也是体系最大的互联网综合服务提供商之一。腾讯创立近十五年来,一直秉承“一切以用户价值为依归”的经营理念,一直处于高速稳健的发展状态。并且在2004年6月16日,公司在香港联交所主板公开上市(股票代号700)。

腾讯的“拿来主义”可以说是内部控制的典范,腾讯不仅在发展中学习到国外与国内的先进技术和理念,还很好的完成了企业内部控制。这便是腾讯越做越大,现在在全产业链下进行发展的原因。腾讯成功的关键是借鉴对手的产品与新意,自己进行再加工。QQ的初始版OICQ是当时外国成功聊天软件ICQ的中国版本,腾讯团队将这项创意技术移植到QQ上。后来腾讯又在QQ上推出了起源于韩国的QQ秀。PPLive等国内网络电视的兴起引发了网络视频直播的热潮,QQ看到这一趋势便将其整合进了QQ视频。类似的在QQ上整合的应用还有很多。此外腾讯还善于利用互联网上的成熟或新兴的技术,开发出类似的产品,凭借庞大的用户群,占领市场有利位置。像QQ交友在SNS领域、Qzone在BLOG领域、QQ.com门户在综合信息网站领域等。腾讯真正的创新应用少,借鉴模仿的多。但是这并不阻碍腾讯不断地推出新产品与服务。甚至在进入一些新的互联网领域时,由于有流量、资金和技术的优势,腾讯更容易取得市场份额。但是这种“拿来主义”保持在良好的内部控制和监督下,所以没有给腾讯这种企业在知识产权方面带来问题。

以下是2013年第三季度腾讯的财报。2013年腾讯第三季度的业绩摘要:公司总收入人民币155.351亿元(25.269亿美元 ),比上一季度增长8.0%,比2012年同时期增长34.3%。其中增值服务收入为人民币116.352亿元(18.925亿美元),比上季度增长8.2%,比2012年同时期增长24.9%。电子商务交易业务收入为人民币23.593亿元(3.838亿美元),比上季度增长7.3%,比2012年同时期增长108.1%。毛利为人民币84.988亿元(13.824亿美元),比上季度增长9.0%,比2012年同时期增长25.4%;毛利率由去年同时期的58.6%降至54.7%。经营盈利为人民币48.158亿元(7.833亿美元),比上季度增长5.5%,比2012年同时期增长16.8%;经营利润率由去年同时期的35.7%降至31.0%。每股基本盈利为人民币2.105元,每股摊薄盈利为人民币2.070元。通过腾讯的财务数据我们可以发现,腾讯在上市公司中财务数据比较健康,说明内部控制的制度比较健康,执行的到位。

因此,对于上市互联网企业来说,良好的内部控制,是企业长期稳定发展和盈利的前提,所以,企业只有建立适用自身的内控模式,来加强其规避风险的能力,才能适应当今变化的市场和残酷的生存环境。

(作者单位:辽宁师范大学)

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