行政单位财务内部控制实务

陈红霞

摘 要： 行政单位担负着社会公共服务职能，其自身管理水平直接影响着单位的发展趋势，更与我国经济建设及社会建设有着密切的关系，所以，重视行政单位内部管理工作的开展，不仅是单位建设的需求，也是国家全面发展的需求。财务管理作为单位管理的重要组成部分，发挥着十分重要的作用，必须予以高度重视。本文主要对行政单位财务内部控制实务予以分析，为相关工作的开展提供参考。

关键词： 行政单位；财务；内部控制；实务

财务管理作为行政单位快速发展及促进国家全面发展的主要内部管理内容，随着经济的快速发展，其重要性越来越突出。近些年来，财务管理、内部控制等研究越来越深入，在制度建设、体系健全等方面取得了很好的成绩，但是依然存在着一些缺陷，需要相关人士进行深入探讨，以此完善财务管理工作，推动行政单位的健康、可持续发展。

一、财务人员控制

行政单位内部控制制度的核心就是财务内部控制，而财务人员素质决定了行政单位内部控制的实施情况。所以，一定要建立健全财务人员的选拔与任用制度，严格按照选拔与任用程序执行，将专业素质高、业务技能高的人才安排在适当的工作岗位，确保财务工作全面落实。在行政单位中，财务人员是落实财务内部控制制度的主要执行者，要求其不仅要具有较高的专业水平与技能，还要具备一定的职业道德[1]。首先，严格把控财务人员的选聘环节，坚决按照国家有关规范标准的规定执行，保证从业人员均具有上岗证，并且对现有财务人员进行资质审核，拔除不合格人员，确保财务人员队伍的整体素质满足工作要求，全面落实单位财务工作。其次，加强对从业人员进行专业知识与技能的培训，使其了解更多、更先进的财务知识，明确未来发展趋势，能够更好的开展财务工作，取得良好的工作效果。最后，重视财务人员思想道德与职业道德水平的提高，有目的性的进行一些思想道德教育宣传，使其树立正确的世界观、价值观、人生观，并且将自身发展目标与单位发展目标进行统一，从而全身心的投入到工作当中，实现预期的工作目标。

二、财务印章与银行存款控制

部分行政单位会将财务专用章与法人章一起交给财务部门负责人保管，还有部分行政单位会将财务专用章、法人章、支票一起交给出纳保管，在会计基础工作中，此种印鉴 保管方面的疏漏会增加会计工作风险，进而影响行政单位有关工作的开展。所以，应该禁止将财务印章交给一人保管，通常情况下，财务专用章要交给会计保管，法人章与会计名章需要交给出纳保管，当然，印章的保管形式非常多，可以根据自身单位的实际情况予以分配，但是一定要分开保管，互相牵制，在一人持章的情况下无法办理资金收付程序，这样就可以避免资金流失[2]。银行存款是行政单位货币资金的主要形式，在进行支付的时候，主要就是通过电汇、转账支票、现金支票等形式完成，此时，需要出纳人员进行银行结算凭证的填写，之后会计人员进行审核，在确认无误的情况下，加盖财务专用章，出纳人员加盖相关印章之后进行相关记录。到月末的时候，会计人员需要对相关记录进行逐一核对，如果存在差错，需要查明原因，从而予以有效解决。在进行核对的时候，不能由出纳人员完成。

三、现金与有价证券控制

因为现金具有普遍的可接受性，所以，具有很大的挪用与被盗风险。在财务内部控制中，一定要严格按照核定库存限额进行现金存放，部分行政单位为了便于使用，经常在保险柜中存放几万至几十万的现金，不仅存放不安全，易被盗，还会为挪用、贪污创造条件。为此，作为出纳人员，必须严格按照现金使用量计算金额提取相应的数额，汇报给会计审核之后，进行现金提取，构建库存现金清查机制，编制现金盘点报告单，对账存数和实存数予以填制、核对，如果现金日记账与库存现金不相等，必须由出纳人员说明因由，并且给予有效处理。在行政单位中，有价证券指的就是银行承兑汇票、国库券等[3]。尽管银行承兑汇票不属于现金，但是在现行银行结算办法中，具有贴现快速、解付期限等优势，然而保管方面存在着一定的不足。

四、收据与往来款项控制

在行政单位中，收据主要包括内部收据、行政性收费收据、行政性收款收据。收据一般均是由出纳人员进行保管，每发生一笔收款业务，均是由出纳人员进行制单，之后由会计人员进行审核，在加盖财务专用章之后予以收款，在月末的时候，出纳人员需要将收据存根交给会计人员进行核对，以免出现出纳收款入账不符的情况；在每册收据用完之后，出纳人员均要将存根交由会计人员保管，然后到财务部门进行核销。针对内部收据而言，指的就是职工的水电费等收款凭据，主要就是会计人员根据水电费的实际支出数据、回收数据及后勤科室登记的数据进行核对，以免出现少收或者不收的情况[4]。针对行政性收费而言，由于实施的是收支两条线的管理模式，不能收取现金，只是在交费单位将款项交给财政预算外专户之后，进行收据开具。

五、财务内部审计监督

内部审计监督机构作为加强内部控制制度的主要途径，行政单位领导一定要注重财务内部审计监督工作的开展，在单位内部设立独立于财务部门的审计监督机构，并且结合单位的具体情况，制定相应的审计监督机制与规程。这样一来，不仅可以加强对行政单位财务岗位的设置与负责人的聘用、考核监督，还可以对财务人员的职责履行情况进行全面审查，以此发现实际工作中存在的问题，结合实际情况予以纠正，逐步完善财务内部控制制度，稳定会计信息质量，确保财务内部控制工作全面落实，为行政单位的进一步发展提供可靠保障。在财务审计监督工作中，必须重视工作创新，组织从业人员展开交叉检查与全面检查，从而有效提高财务管理水平，保证行政单位财务工作得到全面落实。

六、完善管理手段

随着信息化、数字化、网络化的不断发展，在开展财务内部控制工作的时候，一定要重视信息化建设，以此确保财务工作全面落实。因为行政单位的财务内部控制工作更加复杂，所以，必须提高信息化管理水平，加设办公电脑、打印机、复印机、扫描仪等设备，强化单位网络建设，加大财务部门和其他相关部门的沟通，增加相关数据信息的收集与整理，为行政单位财务工作的开展提供有力的信息支持[5]。除此之外，一定要尽可能保证财务信息的有效性、及时性与真实性，在行政单位日常工作中真正渗透财务管理理念，为行政单位的科学决策提供可靠参考。

结束语：

综上所述，行政单位的财务内部控制工作是一项相对复杂而长期的系统工程，需要单位领导与从业人员予以高度重视。行政单位在开展财务内部控制工作的时候，一定要重视改革，树立与时俱进的理念，结合单位的实际情况，加强对财务实务的控制，以此不断提高财务管理水平，完善财务内部控制工作，为行政单位的长远发展提供可靠动力，实现行政单位发展的预期目标。 （作者单位：新乡市卫滨区人民检察院）

参考文献：

[1] 赵小铃.浅谈对行政单位财务管理内部控制问题的分析[J].东方企业文化，2014（22）：254-254.

[2] 陈静.关于行政单位财务管理内部控制的建设与风险防范分析[J].中国经贸，2014（22）：196-196.

[3] 张文英.分析行政单位财务内部控制中存在的问题与措施[J].财经界，2012（24）：146-147.

[4] 余霞.浅谈对行政单位财务管理内部控制问题的分析[J].现代经济信息，2012（05）：170，172.

[5] 董秀英.试论行政单位应如何抵御财务风险，加强内部控制[J].新财经（理论版），2014（01）：371-371.