浅谈应收账款坏账处理对企业的影响

杨博武　彰纯

摘要：随着市场经济的不断发展，市场上很多企业为了扩大自身的业务，采用赊销的营销方法。但是市场变化瞬息万变，有很多企业在经营中对货款追要不及时或者其他原因，导致赊账款不能追回，变成坏账。近年来越来越多的企业产生了坏账，这对企业造成了很大影响，影响企业的利润，甚至给企业带来严重亏损。本文主要针对应收账款中坏账对企业的影响展开讨论，同时还探究了企业坏账产生的原因。

关键词：应收账款；坏账处理；赊销

1、引言

企业经营在市场条件下普遍存在，但是在市场条件下，企业在经营过程中，有很多阻碍企业发展的条件，其中一个就是坏账。坏账的存在会对企业经营带来很多的影响，占用企业资金造成企业资金周转困难，影响企业的信誉。所以我们应该对应收账款坏账对企业的影响进行讨论，对应收账款坏账对企业的影响有深入的了解之后，采取措施改善企业的财务管理方法，尽量解决企业坏账问题。

2、应收账款坏账的概念及确认条件

2.1应收账款坏账的概念

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。产生坏账主要是由于市场经济的极大的不确定性，企业的应收账款很可能最终不能够全部收回，当账款不能部分或者全部收回时，就会产生坏账。所以这里所谓的坏账，是指不能够收回的应收账款。

2.2应收账款坏账的确认条件

坏账的确认方法主要包括几点：（1）债务人被依法宣告破产，经清算后所剩财产仍不能还清账款；（2）债务人死亡或者宣告死亡，以其剩余财产、遗产抵偿后仍然不能够收回的部分；（3）欠账时间超过三年的应收账款，经部门或官方证明不能收回的部分；（4）债务人遭受特大自然灾害或意外事故，损失巨大，即使获得赔偿后仍不能将账款还清；（5）债务人逾期未履行义务，并且具有明显特征表明已经无法将债务收回。在判断是否为坏账时，应该看是否具有债务关系已成立、债务人已知、金额确定、债务人被认为不能收回等特征，以免造成不是坏账的“坏账”出现，影响公司的财务。

3、应收账款坏账产生的原因

应收账款坏账产生的主要原因是由赊销引起的，由于赊销对买卖双方都有一定的好处，所以在现在很多企业的运营中都有赊销的经营策略，但是在将产品撤销出去之后，企业要背负很大的风险，如果企业稍加不注意，赊销账款就会变成坏账，对企业的经营产生影响。企业划账产生的原因主要有以下几点。

3.1赊销交易双方一方出现信用失控

坏账在财务中的实质就是不能收回的应收账款，因此应收账款就是坏账出现的基础。在企业的经营过程中，企业为了保证销售量的增长，会出现赊销，赊销的出现导致了应收账款的出现。赊销就是在卖方将货物交到买方手里之后，买方需要经过一段时间才能将货款交到卖方手中，在整个交易过程中，其实也是对买方的一种信任，给予买方的一种优惠。赊销的经营方式对于买卖双方都有好处，对于买方来说，可以在资金不足的情况下继续经营，等待资金的周转，扩大经营规模，对于卖方来说，可以减少库存量，减轻库存压力，更多的生产产品，增加销售额。但是赊销的经营方式也存在很大的风险，由以上叙述可以看出赊销主要是建立在买卖双方对彼此的信任上，所以一旦双方中有一方的信用失控，就会对交易造成影响，出现坏账，这一方主要是买方，只有买方在交易中出现问题，卖方的应收账款才会收不回，变成坏账。

3.2财务管理不严格，缺乏对应收账款的管理

企业财务管理过程中，出现坏账的主要原因就是对应收账款的管理不到位，缺乏对应账款管理造成了企业坏账。企业在进行财务管理的过程中，对应收账款的记录工作不到位，缺乏收款渠道，导致某些应该收取的账款无法收取，因而产生了该账款收取的拖延、收取难度增大的现象。企业要在和赊销企业进行合作的初始阶段，由于赊销企业经营状况较好，就对该企业还款能力有了盲目的信任，这在市场经济环境当中是不可取的，某些企业在一些阶段经营状况好并不代表在未来的市场当中能够继续保持良好的经营状况，企业不能仅看到赊销企业良好的经营状态，就盲目以前经营状态良好情况下的赊销政策对赊销企业进行限额，

3.3市场竞争环境对企业不利

当前我国是市场经济的环境，市场需求是影响企业盈利的重要因素，当市场需求减少的阶段，各行业之间的竞争加剧，企业在面临商品滞销的同时还要面临着庞大的资金压力，防止出现大规模亏损的情况，因而在还款能力上大大降低。在国家政策的指导下，银行也加大了对不良贷款的控制力度，企业贷款的难度加大，造成企业内部资金运转难度增大，无法及时筹集到足够的资金进行还款。

4、应收账款坏账对企业的影响

应收账款坏账的出现根源是赊销的经营方式的出现，一旦货款不能被追回，对企业的损失很大。

4.1企业运营资金被占用，增加企业运营资金，影响企业的获利

企业在经营过程活动主要包括两方面：资金链条、实物链条，这两大链条是保证企业正常经营的两大要素，一旦其中任何一个要素出现问题，就会对企业的经营造成影响。企业在经营过程中，一旦因为应收账款收不回或者需要经过数年才能将货款收回出现坏账的情况，如果坏账款项比较大，金额比较多的话，就会造成企业的运营资金被其他企业占用，企业的现金不能正常流入，破坏企业的现金流，长此以往下去，导致自身企业的运营资金减少，进而破坏企业的实物链条，影响企业的正常经营活动。

企业的正常经营活动被影响之后，企业的利润也会受到影响。企业经营的目的就是为了获得利润，企业只有保证企业的销售能力稳步增长，并且现金链条不发生中断，才能保证企业的正常获利。但是在企业的运营中，一旦出现了坏账现象，就会造成资金不能及时收回的现象，资金不能收回导致货款损失，利润更是随货款一起失去，同时企业还要耗费人力物力去处理相关的事项，又有相当的支出。这样企业的获利水平会有很大的下降。

4.2造成企业财产损失

企业经营中出现出现坏账的情况就会，就说明企业的货物收不到相应的货款，这种情况下，既可以看作是相应款项的损失，也可以看作是货物的损失，同时就是企业财产的损失，对企业的经营造成不利的影响。同时还会给经营者一种赊销出去不如持货待沽，这样还能够收回本利，一旦发生坏账现象，本利都收不回来。

4.3对企业控制制度造成影响

由于市场环境的改变，现在很多企业都在运用赊销的方式来扩大自己的市场占有份额，所以赊销的销售方式对于现代企业来说，是保证企业生存的一种方法。但是赊销的销售方式存在的同时，就一定会产生坏账的现象，所以很多人将关注点放在盈利上，认为只要盈利就可以了，这样的观点就容易导致企业内部控制制度失控，丧失原有的作用，使得企业承担更大的风险。

4.4降低企业应对市场危机的能力

企业有很多应收账款坏账存在，导致企业的资金少，很多企业在经营方面都受到了不同程度的阻碍，这主要取决于坏账款项的多少，同时还受坏账影响的有应对市场危机的能力，因为企业的资金少的情况下，对市场变化的抵抗能够能力就会变差，从而应对市场危机的能力就会下降。比较典型的例子就是2008年的金融危机，这场经济危机是由美国的“次贷危机”引起的，波及范围很广，我国的企业也没能幸免。在危机发生之前，我国就有很多的企业有很多应收账款未收回，企业资金较为紧张，在面对金融危机时，企业的融资困难问题更加严重，导致生产规模减少，销量更是急剧下降，很多企业不堪重负，以破产作为最终结局。

4.5对企业的信誉、借贷能力造成影响

企业的信誉是企业在经营中的一项重要资本，企业只有在市场上拥有很强的信誉，才能在市场上做大做强。应收账款坏账的大量出现，会对一个企业信誉造成很大的影响。应收账款坏账的增多，会破坏供应资金渠道和供应链条，如果不能及时还清供应商的供应货款，就会导致供应商对企业的信任度降低。

如果企业是上市企业的话，多项坏账的出现会影响股票持有者对企业的信心，造成企业的股票持有者抛售股票的现象。

信誉的降低，不仅表现在市场上，也表现在企业的融资过程。企业在经营过程中，会有很多融资渠道，贷款是一项重要的融资方式。但是如果企业账面上有很多应收账款坏账时，就会影响借贷机构对企业的评估，即借贷机构对企业的偿还能力的评估会下降，这样企业的发展就会受到阻碍，企业生产规模不能扩大，甚至有可能因为坏账太多而导致企业亏损。

企业坏账过多，会对企业的信誉造成很大的影响，这个影响不仅体现在融资时的接待能力，同时也表现在企业在人力资源心中的形象。一个企业的运营，需要资金，同时也需要员工为企业生产产品。但是企业的账上如果存在大量的坏账的话，就会影响企业向员工支付正常的工资，同时还会影响员工们的工作热情，员工们的工作热情直接影响企业产品的生产，一旦企业产品生产不能及时供应，企业的销售链条就会受到严重影响。

5、总结

总之，应收账款坏账处理对企业的经营状况有很大的影响，应收账款的存在随企业既有好处，同时也存在很大的风险，企业应当了解应收账款坏账处理对企业造成的影响，只有了解了坏账处理对企业造成的影响，企业才能及时采取措施完善企业内部制度，减少应收账款科目向坏账转化，减少潜在的企业财产损失，维护企业的正常运营。（作者单位：大连财经学院风险管理和内部控制研究中心）

参考文献：

[1]翟学举.论应收账款风险与坏账处理问题及对策[J].中国经贸導刊，2014（29）.

[2]胡春梅.关于内部应收账款坏账准备合并会计报表的抵销处理[J].商情，2013（49）.

[3]孙全叶.关于企业如何处理应收账款问题的几点思考[J].时代报告（学术版），2012（09）.

[4]吴玥.煤焦企业应收账款的风险管理及防范措施[J].经济师，2013（06）.