基层事业单位财务监督存在的问题及对策

于晓艳

[摘 要]财务监督作为基层事业单位财务管理的一个重要环节，剖析事业单位财务监督管理工作中存在的问题，提出对策，有利于规范其财政财务行为，提高资金使用效益，更有利于从源头上治理腐败，促进基层事业单位健康有序发展。

[关键词]基层事业单位；财务监督；内部财务管理

1 基层事业单位财务监督存在的问题

1.1 基层事业单位预算执行缺乏应有的约束力和严肃性

一套较为完整的预算编制、执行、监督体系，要透明、可信、可问责。而有些基层事业单位未根据履行职能的需要和财力逐项计算编制预算，没有弄清楚自己到底需要什么，提前规划预算资金和资源配置，预算编制表现出不合理、不准确。还有的基层事业单位预算编制脱离实际，并没有根据上年预算执行情况及本年度事业发展目标和财务收支情况，实事求是地提出本单位本年度各项收支的预算建议数，而是以财政部门界定的具体财政补助上限加上基层事业单位的其他收入和支出为标准编制预算，经费安排上缺乏可靠的依据。出现“不该做的工程做了，不该采购的办公用品采购了，不该出的差出了”的情况。部分单位的支出不按预算走，造成执行与预算脱节。主要是基层事业单位内部监督机制没有发挥应有的监督约束作用，内部控制制度不完善，执行不到位，相关财务监督部门监督约束力也相对较弱，造成了基层事业单位财务管理混乱。

另外，监督检查部门对基层事业单位是否严格按照财政部门下达的预算收入任务积极组织，支出预算是否认真贯彻厉行节约、勤俭办事的方针，是否严格执行各项支出标准，不得擅自扩大支出范围，缺乏相应的监督检查及对单位负责人实行严厉的责任追究。相关财务检查部门在做财务监督检查时没有给予足够的重视。

1.2 会计核算基础工作不规范

某些基层单位对原始凭证审核把关不严，原始凭证规定的内容填写不全，相关项目和指标填写不完整，审批程序不合理，一些不规范的票据入账；记账凭证填写过于简单，不能准确说明经济业务的具体情况；账簿设置不规范，会计科目随意简化；记账凭证编制不规范，将当期发生的不同经济业务的多张原始凭证填写在一张记账凭证上，造成会计科目与原始凭证缺乏一一对应；债权债务清理不及时，往来款项长期挂账；应缴款项未及时足额上缴；政府采购不符合相关规定等。

事业单位的财务报告应全面真实反映事业单位预算执行、单位履行职责以及财政资源使用及其结果的情况。目前，有些单位根据不同需要和目的来填制财务报表，从而出现了同一单位同一时期向不同的部门报送的财务报表数据各不一样，且财务报表数字不真实、内容不完整。多数基层事业单位只有财务报表而没有财务情况说明书，使得单位不能客观地总结财务管理经验，不能及时发现工作中存在的突出问题，不能增强财政资金使用的效率、效益，加强绩效考核。

1.3 基层事业单位办公用品管理效率低下

中央和地方各级党组织从制度和监督层面对“三公经费”加强管理后，办公用品支出甚至被某些违法违纪行为所利用，成为虚报冒领、套取现金的工具，在办公用品的采购、核算及管理存在诸多问题。

比如，办公用品采购效率不高，由于没有统一的采购途径，有些通过小门店，没有产生规模采购效应，品质、价格也参差不齐，直接影响了采购效率和使用效果，导致搭车采购、虚报冒领等现象在一定程度上存在。

采购办公用品时，发票上商品名笼统地开具为办公用品或劳保用品等，没有商品明细单，批量采购也没有入库验收单，这为假借名目虚开发票套取现金提供了便利，也使购买的其他商品得以以办公用品的名义入账，导致违法违规的漏洞加大。

1.4 基层事业单位固定资产内部管理制度不健全，管理责任不明确

基层事业单位对固定资产管理的制度和规定不健全，只重视购置、不重视日常管理，缺少资产实物登记账或台账；资产领用及保管没有记录，手续不完备，造成资产管理责任不明确。大多数单位不同程度上存在着购置固定资产不纳入政府采购程序，自行采购现象；固定资产资产毁损、报废，不按规定及时向主管部门或同级财政、国有资产管理部门报告，并履行审批手续，存在随意出售、核销现象。不能实现对固定资产实物数量定期盘点，账面数量与实物数量不符。这些行为充分暴露出财务监督工作的不到位。

2 基层事业单位财务监督存在问题的原因分析

2.1 内控制度不完善，执行不力，影响预算执行质量

编制了单位预算，就是要使单位的工作根据预算走，认真落实政府的政策方针，统一规划，合理配置资源，但一些单位没有按要求从完善内部控制制度入手，加强支出管理，严格控制支出，会计人员使用会计科目随意性大，因此，使得预算单位形成的会计资料不能直接地、准确地反映本部门的预算执行情况，造成部门预算执行不实，既影响到预算编制工作的严肃性，也弱化了预算约束的刚性。

2.2 会计核算基础工作环节薄弱，对财务监督重视不够

基层事业单位财务管理是一项比较系统复杂的工作，其成效如何将直接决定财务管理质量的好坏，一些财务人员业务素质不是很高，没有严格执行有关财经法规、规范和完善账务处理。资金核算观念和效益观念淡薄。财务监督作为财务管理的组成部分，单位领导也疏于管理，缺乏依法理财的意识，对一些问题不能及时发现和处理，重视不够。

2.3 相关审批部门工作不仔细，监督检查缺位

审批部门接到基层事业单位的预算时对其合理性和效益性缺乏深入审查，对上交的财务报表没有准确复核，对预算的执行情况、收支状况、资产管理情况等项目缺乏全方位的检查和监督，对未交财务情况说明书的某些基层单位也没有作出补交通知，没有制定明确的财务报表实施细则，对不按规定履行上报程序的行为缺乏处置，以至于管理涣散。

除此之外，针对基层事业单位的财务监督检查在时间上往往是定期进行，一年检查一次，缺乏突击性检查所形成的约束力。

2.4 基层事业单位固定资产管理环节管控薄弱

能否对国有资产实施有效的管理，既是评价事业单位自身管理能力和管理水平的依据，也是单位履行社会责任的一种重要体现，长期以来，基层事业单位重购轻管的现象依然普遍存在，管理制度不完善，缺少有效的管理约束机制，多数单位只注重平时财务开支制度规定的公用经费管理，而对实物资产的管理制度和规范运作规定却不健全，管理不到位，在具体的管理环节缺少必要的行政监督，导致了国有资产的流失。

3 对基层事业单位财务监督的建议

3.1 强化预算管理，突出全程监管，落实考评问责

做好单位预算和内部控制，进一步细化收支项目，加强全过程监管不漏项。事前把好预算编制审核关，事中严格经费支出关，事后严把经费使用问效关，形成全程监管的闭合回路，增强财政资金使用的效益，加强绩效考核，减少违规违纪行为，遏制滋生腐败风险的可能性。

3.2 强化基层事业单位内部财务管理与监督

一是单位内部要定期或不定期对内部财务状况进行核查与清算，推行民主理财，定期公开财务，增加资金使用透明度。二是建立检查监督与考核机制，科学制定单位财务管理状况及资金使用效果的考核指标，安排检查计划及对象，并将结果纳入干部业绩考核。

3.3 完善资产管理机制，依法执行政府采购制度

基层事业单位应节约使用国家资产，对固定资产的购置坚决执行政府采购制度。固定资产报废、调拨、变卖，坚决按规定程序审批。进一步提高和规范办公用品的采购管理和会计核算，实行严格的内控管理制度，定期清查盘点，把资产的真实完整作为经常性监督的重点。建立资产管理责任制，实行单位主要领导为责任人，将资产管理责任落实到人，定期考核责任履行情况。

3.4 加强会计队伍建设，规范财务会计基础工作，发挥财务督监职能

会计人员要加强业务培训和学习，不断提高业务素质，规范和完善账务处理。拥有良好的职业道德观，认真核算、敢于监督，真实全面地管理单位财务，同时发挥监督单位职工的行为，对虚报乱报开支的行为进行检举和揭发，坚决抵制各种违法违纪行为，切实担负起财务监督这一责任。

3.5 强化外部监督

各级纪检、监察、财政、审计、税务等职能部门对基层事业单位的财务监督应该加强，定期或不定期地对基层事业单位的财务活动进行抽查，严格检查监督基层事业单位的预算执行情况，检查其是否做到专款专用，是否存在账外账。让基层事业单位在强有力的约束下控制支出数量和支出进度，做到量力而行。加大收入监缴力度，确保预算外收入及时、足额上缴财政专户，对违反财经法规的案件进行严厉查处。