提高企业会计内部控制效率的策略分析

赵晓莉

摘要：随着现代企业管理制度的不断完善，科学有效的内部控制成为企业获得稳定发展的重要保障，而会计部门作为企业的核心部门之一，增强会计内部控制的合理性，加大会计内部控制的力度，对于企业的长远发展具有重要影响。本文在对我国企业内控制度中存在的不足进行分析的基础上，提出加强内部会计控制的若干措施。

关键词：内部会计控制制度；会计信息；措施

一、概述

在市场经济不断发展的大潮中，只有建立完善的内部会计控制制度和有效的运行机制，才能保证目标的实现，在激烈的市场竞争和复杂的局面中立于不败之地。加强会计内部控制，完善内控制度建设是进一步深化经济体制改革的需要，是市场经济条件下增强企业竞争实力，提高企业经济效益的必要保障。企业内部控制的强弱会直接增强或削弱国家对组织的宏观控制的实现。

随着我国市场经济的不断发展及企业现代制度的逐步建立，我国企业经济活动在一定程度上能够按照法律规定及内部规章制度运行，其中，内部会计控制制度在提高企业会计核算水平、规范经济活动、对经济活动进行事前、事中、事后监督、提供财务预警信息等方面发挥了巨大的作用。但我国目前仍有相当数量的中小企业，未在内部建立科学、有效的内部会计控制制度，控制制度得不到有效的执行，最终导致我国企业财务核算不规范，并为贪污舞弊行为提供了土壤，长期发展下去，不但严重阻碍着企业的正常生存发展，也给国家、个人带来巨大的经济损失。

二、企业内部会计控制中存在的不足

（一）内部会计控制制度形同虚设。我国多数企业未能建立科学、有效的内部会计控制制度，部分企业虽然建立了内部会计控制制度，但由于各种原因未能得到真正的执行，使制定的制度形同虚设。一是企业内部未树立正确的内部会计控制观。多数企业领导、员工认为内部会计控制制度只是一些应付上级部门检查设计的制度，在具体执行中存在一定的抵触心理，错误地认为财务部门只是将简单的计算、记账，对财务部门缺少必要的配合。二是监督管理缺失。企业由于对内部会计控制制度的漠视，未能建立控制制度处罚机制，对于员工不执行内部会计控制制度的现象无法进行处罚。

（二）会计信息质量有待提高。我国部分企业由于领导授意、避税、达到银行贷款标准等目的，编制虚假会计凭证，使会计信息质量不断下降，不利于政府、税务、股东等报表使用人了解企业真实的财务情况。一是企业为取得银行贷款粉饰财务报表。银行为保证贷款安全性，在对企业放贷前需对企业的可变现资产进行评估，以便当企业无法偿还贷款时，通过变现企业资产弥补贷款损失。企业通过虚增资产价值手段，达到银行贷款对资产价值的标准。二是企业为达到《证券法》中收入、净资产等报表数据要求，通过虚增收入、资产等手段粉饰财务报表，骗取证券管理部门的审批。三是企业为达到避税目的，通过少计收入、多计费用成本等方式编制虚假会计凭证。

（三）财务核算混乱。我国个别企业，特别是私有制企业财务核算十分随意，对规范会计核算重视不够，极易导致个别人利用财务报销上的漏洞追求私利。一是由于部分企业仍沿用一把手审批费用制度，领导授意会计人员对一些如个人家庭支出等不符合财经法规的费用项目入账，财务人员出于对领导的惧怕报销该费用。二是企业为了达到少缴企业所得税的目的，通过购买发票的手段虚增企业成本、费用。三是财务人员审核不严，将收据代替正规发票入账。

三、改善企业内部会计控制的措施

（一）完善企业内部会计控制制度。制度的完善是实现对银行会计内部控制的重中之重，只有具备了完善的制度，才能够使得对会计的内部控制都有据可依，也为会计工作提供了参考性的指导意见。所以，企业需要对会计内部控制管理制度进行完善，加强对会计工作管理的专业性与科学性内部控制。一是建立不相容职务分离制度。企业由于关键岗位由一人担任，极易出现个人为追求经济利益贪污舞弊行为。企业应建立重点岗位分离制度，由两个以上的工作人员完成重要经济事项，使每个岗位职权相互牵制，极大地避免了企业财务出现纰漏的可能性。例如，企业将编制银行存款日记账与银行余额调节表岗位进行分离，由現金出纳以外的人编制余额调节表，极大地降低了出纳掩盖银行存款真实情况的可能性。二是建立严格的审批制度。企业应根据经济业务发生金额或质量，规定一般审批与集体审批范围，当企业经办人员处理审批范围内的经济业务时，必须得到审批授权方可执行，以保证避免企业个别员工滥用职权，谋取私利。三是建立会计系统控制制度。企业应按照《会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规规定，制定符合自身情况的内部会计控制制度，内控制度应包括会计核算流程、会计人员岗位设置、会计部门具体职责及会计档案的归档等内容。

（二）提高企业内部会计控制工作重视程度。一是企业领导应提高对内部会计控制制度重视程度，在企业内部大力宣传内部会计控制制度的重要性。同时，从人力、物力方面给予财务部门必要的支持，督促企业各个业务部门及全体员工必须积极配合财务部门开展工作，保证企业内部会计控制制度顺利开展。二是提高执行制度公平性。一些私有制企业，在用人方面任人唯亲，在具体执行内部会计控制制度时，个别员工搞特殊化。企业应公平对待每位员工，保证全体员工按照控制制度执行，提高控制制度公平性。三是建立内部监督机制。对于在执行内部会计控制制度中表现不佳的工作人员，给予一定的惩罚，提高其执行会计控制制度的自觉性。

（三）加强对风险预警体系的建立。由于缺乏相应的会计风险预警体系，导致会计部门有关风险预测与防治的相关工作无法提上日程。所以，为了实现企业会计内部控制工作的高效性，就要使得会计部门能够遵循科学性和专业性的标准进行会计风险预警，建立相关的会计风险预警体系，按照风险预测、风险评估以及风险防治等流程进行相应的体系建设，为会计风险预警部门的工作提供流程指示。同时也应注意有关会计风险事前、事中和事后的风险防治措施的制定，因为会计风险发生的时间可能受到多种因素的影响，与风险预测的结果会存在些许出入，所以应该确保在会计风险发生的各个时刻都能够提供最佳的解决措施，为会计工作提供绝佳的安全保障。

（四）加强企业预算管理。预算管理是企业内部会计控制的重要手段。通过企业预算管理，备部门、单位可经常对比、分析自身业务活动与各自经营目标的差距、与企业总体目标的差距，从而及时采取有效措施加以改进，使企业目标得以实现。企业预算的编制是从全局出发，围绕企业总体目标，协调各部门和单位工作的结果。它可以促使各部门和单位管理人员检验自身的活动和其他各部门活动之间的联系，充分估计可能发生的障碍和阻力。以及可能出现的薄弱环节，从而从自身做起，加强同各部门和单位的联系，使各部门和单位的工作得到协调。

（五）制定企业业绩考核制度。一是企业应建立业绩考核制度。企业内部会计控制制度是否得到各个部门、员工的执行，需具有一套业绩考核制度用来衡量，并通过考核结果，及时指出企业内部会计控制制度的缺陷及员工在具体执行中存在的不足之处。二是业绩考核指标应根据企业实际情况及外部环境的变化，制定业绩考核指标，指标的确定不仅应包括财务数据，而且还应包括质量、效率等非财务方面数据。三是企业应制定一套科学、公正的评价标准，评价标准应保持相对稳定性，但在经济环境变化时，评价标准应作相应调整，以保证评价结果的客观、公正。

四、结语

总之，随着现代企业的不断发展壮大，面对日趋激烈的市场竞争，结合现代企业内部控制复杂而特殊的属性特征，加强现代企业内部财务控制已刻不容缓。加强财务内部控制，创新财务管理模式，对于推进现代企业产业化与市场化的进程、提高企业整体竞争能力具有非常重要的现实意义。（作者单位：荣科科技股份有限公司）

参考文献：

[1]覃胜红：略论企业会计内部控制的基本对策，现代营销，2011年04期

[2]唐丽春：企业会计内部控制存在的问题及对策探析，全国商情，2012年10期

[3]吕昂：完善企业会计内部控制的对策，中国经贸导刊，2012年14期