风险管理视角下的政府资产管理探讨
2015-05-30刘磊
作者简介：刘磊（1988-），男，河南驻马店市人，硕士，重庆工商大学，研究方向：会计理论与方法。
摘要：本文通过澳大利亚政府资产管理的案例分析，揭示了风险管理在政府资产管理上的应用机制，对维护我国政府资产的安全完整，提高资产的配置效率和产出效率，促進经济和社会的健康、和谐、有序发展，具有较强的理论价值和实践意义。
关键词：政府资产管理；风险管理；应用机制
一、引言
在经济全球化深入发展的今天，政府资产面临各种不同来源的风险所带来的冲击。规避风险、实现健康稳定发展，已成为摆在政府面前的重大课题。政府的资本支出所面临的潜在或现实风险不容小觑，特别需要引入风险管理方法。然而，一个不可否认的现实是当前我国尚未就政府资产建立起有效的风险管理机制，风险管理水平亟待提高。加强我国政府资产风险管理，需各政府部门积极树立风险管理意识、汲取风险管理知识，效仿先进国家政府风险管理制度、经验及案例，学习寻找适合我国的风险管理模式，并配合我国政府组织特性加以调整，以期有效降提升政府资产的风险管理能力，使我国政府的资产投资、采购及维护等公共政策的施行更具效率和效果。
二、澳大利亚政府资产风险管理
（一）澳大利亚政府资产风险管理的原则
（1）因时因地制宜。风险管理在不同的计划、不同的规划阶段，有着不同的需求，应当将系统化的风险管理程序，依计划的特性及需求，适当地予以调整，并与资产购置管理程序相结合。
（2）建立内部控制结构。政府资产风险管理需和内部控制有机结合，注重对预算、授权、审批、人财力、资产采购和资产投资等每个环节的控制，同时建立内部审计和监督制度，确保资产的完全完整和使用的效率效果。
（3）风险管理与资产购置管理程序相結合。风险管理有必要成为资产管理程序的一部分，且应该随着环境和所面临的风险，持续不断地重新检查及更新。
（4）整合其他決策工具。当重大计划決策被列入考量时，风险管理应该整合财务评估以及价值管理研究两项风险管理决策工具以评估风险因素。
（二）澳大利亚政府资产风险管理程序
一般而言，风险管理程序包括风险识别、风险评估和风险应对，但澳大利亚政府的风险管理程序增加了一项不同的步骤，即计划检视。当处于准备阶段时，详细检视计划或活动的内容，并确认关键因素及假设便成为风险管理程序的首要工作。计划检视包含了定义目标、认定标准及辨认关键要素等三大步骤。
（三）澳大利亚政府资产风险管理应用案例
案例：扩建交通设施的可行性分析
交通建设为国家重要的基础建设之一，其兴建往往需要耗费大量的资金，也面临各种复杂的风险。由于人口的增加造成人们的居住范围逐渐扩大，人们在选择居住地区时，往往将交通的便利性列为优先考量的指标之一。在本案例中，主要透过风险管理的观点，探讨澳大利亚政府在扩建地区道路系统时所面临的相关风险及回应方式。改方案分为三大部分进行探讨，分別为计划检视、风险评估及风险管理。
（1）计划检视
该方案涉及主要干道上之地区公路系统的大规模改善。在可行性评估阶段时，从两个可行方案中进行分析考量：增建新的道路，或是扩建现有的公路系统。这个计划的目标在于增进交通安全，降低旅途时间和费用，以及鼓励民间企业参与投资。该计划的评估标准包含：安全性、交通流量、区域发展、所需的政府补助款，以及对于环境和居民的影响性评估。该计划的关键要素可依据计划的发展阶段，包含以下项目：概念化发展、经济和财务分析、环境评估、采购与招标程序、居民协调，以及工程计划。
（2）风险分析
道路扩建面临的三种主要来源的风险，主要有政治经济和社会（人口及交通预测成长量、居民参与度、政府支持等）、公司财务（资金来源、资产负债率等）、工程环境（地点选择、承包商选择等）。
确定风险因素之后，就要进行风险评估，确定风险程度，为下一步决策做准备。该风险评估包含了各个风险项目的机率和影响分析。某些风险，例如工程风险，被定义为轻微影响者，则在可行性分析阶段，暂时不需做进一步的分析。而中度及高度风险则需要优先进行更深入的分析。例如本计划的财务組成结构即为本计划的最大潜在风险。
（3）风险管理
在风险管理阶段，可依据所有的中度及高度风险项目，制定出更为完整的风险管理计划表。表2中是一些环境评估与招标过程的风险项目。
三、结语
我国政府风险管理尚处萌芽阶段，并未就政府资产建立起有效的风险管理机制，风险管理水平亟待提高。透过学习先进国家的风险管理经验和制度，将可缩短摸索实践，将风险管理政策落实到组织内的日常运作中，使其在面临各种风险的挑战下，仍能处之泰然的面对并降低风险的发生，以确保各项施政目标的有效达成和国家治理能力的提高。（作者单位：重庆工商大学）
参考文献：
[1]王彦荣.澳大利亚政府资产管理对我国的启示[J].经济研究参考，2006（54）.
[2]肖鹏.基于防范财政风险视角的中国政府会计改革的探讨[J].会计研究，2010（6）
