电子商务对企业财务内部控制的影响和对策

刘兰

摘 要：随着电子商务的不断发展，其对企业财务内部控制的影响也越来越多，因此，电商环境下，财务内部控制问题己经成为了一个热点，为了更好地规范和完善财务内部控制工作，此次课题以此为研究内容，通过对电子商务财务内控机制的相关理论进行概述，明确电子商务对财务内控机制的助推作用，探讨电子商务下，企业内部控制效果。

关键词：电子商务；内部控制；影响分析

1.电子商务财务内控机制理论概述

1.1电子商务对财务内控机制的助推作用。电子商务为企业财务内部管理提供了必要的基础，随着企业规模的不断扩大，经济业务也日渐增多，不仅财务管理层次更加多样，财务内控机制也随之增多，电子商务环境下，企业财务实现了更科学合理精确的会计核算，有助于财务部门完善其职能，能对公司的经营活动进行衡量，并对企业的经营状况、财务信息资料，做出相对独立公正的鉴定。

电子商务是企业集团业务发展的进一步延伸，对财务内控机制的助推作用显著，不仅符合优化会计环境的需要，而且有利于提高会计信息质量的要求。企业通过建立电子商务系统，从企业内部堵塞了经营管理的漏洞，使企业的管理模式也相应改变，不仅节约了各项成本，为面向全方位信息需求的实时会计报表创造了条件，也从根本上实现了集中化管理、网络化数据监控。

1.2电子商务下财务内部控制效果。电子商务极大地改变了传统会计的环境，电商经济作用的不断发挥，提升了财务内部控制的效果，不但可以对产、供、销和人、财、物的经营状况进行检查，还可以利用内控状况进行财务综合评价，有利于提高企业集团的经济效益。

电子商务迅速发展使得企业集团治理结构的优化速度加快，业务发生时，财务人员可以及时进行会计确认、计量和报告，这种科学合理的内部约束与制衡机制，平衡了企业内部的结算支付手段，电子商务作为内部控制的重要组成部分，也可以协调母公司与子公司、总公司与所属职能部门之间的会计信息数据的传递，有利于企业集团形成完善的内部管控结构。

1.3电子商务财务内控机制的特点 。电子商务下财务内控机制呈现出了多样化、无纸化、快速化和规范化的多种特点，形成高度发达的管理型会计信息系统。会计信息的传递方式改变，促进了企业的健康持续发展，会计人员结合企业的实际情况，通过网络把会计信息向企业的内部和外部网页上发布，提高了财务信息的时效性和实用性。

人机交互作用的智能型系统，使得会计信息呈现出智能化特点，对于财务内控做了补充和完善，明确各环节经手人员的管理权限和责任，会计人员通过及时编制、执行、检查和分析，使得各项财务预算的运行情况处于管控状态，进行网络会计核算，也可以建立数据库，对会计档案进行立卷、归档、保管、调阅和销毁等操作。

会计信息无纸化使得财务人员可以借助在线数据库，对企业经营活动进行监督，通过数据传递和共享，指导财务管理和经济核算；电商系统的稳健运行，使会计凭证、会计账簿、会计报表以及电算化数据备份等会计核算专业资料实现了系统互连，并可以进行实时的财务指标的比较分析，如实反映经营成果，监督财务收支。

2.电商环境对企业财务内部控制影响分析

2.1电子商务对财务内部控制的有利影响。随着信息化发展，网络环境使得会计核算简单化，以电子商务手段为依托，实施科学化、精细化财务管理，积极推进内部控制体制的完善。结果表明，电子商务对财务内部控制的有利影响众多，不仅有力地促进了财务管控工作水平的提高，而且，信息平臺的对接，也使得各职能部门可以有效利用企业各项财务数据，做好各部门的监管工作。

电子商务的发展，极大地改变了会计环境，尤其是在对会计报表、账簿、凭证及相关财务资料进行查错防弊方面，起到了重要的作用，实现企业与供应商、销售商和客户的商业互动，财务部门可以按照运营现状，及时做出财务分析、评价和提出财务内部管控建议，在一定程度上确保了电子商务在内部管理方面职能的充分发挥。

2.2电子商务对财务内部控制的不利影响。由于电子商务起步较晚，企业财务内部控制仍停留在监督和评价财务收支、经济活动的阶段，在许多方面都对财务内部控制带来了新的挑战。从不利影响上说，电商环境下，数据流动速度空前加快，一旦财务人员不能有效查错防弊，极易导致不法分子运用电子手段的舞弊行为悄然滋生，导致财务报告的真实公允性验证无法进行，虚假会计信息也会乘此机会快速蔓延。

同时，电子商务也给企业的会计核算带来新风险，体系构建目标与企业发展不相适应，分公司电子商务目标定位过低，无法通过系统化和规范化的方法评价内部控制的控制目标、控制风险、控制政策与控制程序，影响了电子商务信息系统下内部控制关键过程的有效性，妨碍了企业财务管控模式的完善。

3.规避电子商务对财务内控体系不利影响的对策

3.1 全面分析各项财务内部控制指标。企业财务人员应该建立严格的职责分工和审批授权制度，每月及时分析各类有效票据所反映的财务指标，应按不同种类全面分析各项财务内部控制指标，对各项经济、财务指标完成情况进行统计，明确近期内的增减变化；分析财务指标计划完成情况，将各项财产物资的增减变动数额，与上年实际发生额进行对比，分析资产的增减、周转使用及其利用效果。

严格资金流动管理，对不明原因产生的增减变化认真核查，确保利润或亏损有据可查，以便使各项财务指标受控于会计内部控制体系。对分公司内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行分析评价，对资产、负债、损益指标进行全方位管控，对重大资金运作的指标情况跟踪分析。

3.2规范财务内控操作流程。健全和完善内部控制制度，建立登记备查台帐，严格货币资金收支的记录制度，核对账务，记录调整未达帐项，严格现金收支凭证管理制度，对月结帐户进行核查，正确核算银行存款的可用余额，核对结果须经会计主管人员确认签章。

规范财务内控操作流程，确保控制有制可依，形成电算化会计核算的制度体系。进一步落实成本目标责任制，使目标成本层层分解，做好不同部门的费用控制，加大事中检查，事后跟踪的力度，保证财务内控落到实处。须定期对财务指标进行跟踪分析，无论盈亏，均应做到有理有据，对亏损因素，必须找出原因，制定纠正和预防措施，防止各项费用的大起大落。

3.3保持会计信息系统的稳定。定期和不定期实施全面检查，保证会计信息系统安全、稳定运行，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要素着手，完善财务内部控制体系，使得各组成要素协同作用和联系，形成了一个综合内部管控系统，一旦发生危险，可以随条件变化而做出规避动态反应，从而防范内部控制风险，确保系统与实体经营活动相互交织共同作用。

确保内部控制信息系统体系安全、稳定运行，确保现金、银行存款及其他货币资金等信息数据资料完整和安全，每季度由会计主管和相关人员做好核查工作，及时掌握企业的电子商务情况和内部控制情况，合理开展符合性测试和实质性测试，减少运行事故的产生，做好内控监管记录。通过补充和修订相关会计内部控制的制度规范，制定出相应的奖惩措施，以便形成完善的内部控制体系。（作者单位：云南省农业机械推广站）

参考文献：

[1] 段连菊.电子商务时代企业财务内部控制[J].辽宁经济.2009（03）

[2] 钱美云.浅析电子商务与会计信息内部控制[J].时代经贸（下旬刊）.2007（08）

[3] 高功步.企业电子商务内部控制研究[J].当代经济.2006（10）

[4] 王成.电子商务新经济环境下——企业内部控制的探讨[J].商场现代化.2007（16）