中小企业集团财务如何面对资本危机与内部控制管理

闫凤

前言

目前阶段，我国有很多的中小企业正在发展，他们大都是从无到有而形成的企业，由于中小企业的规模小，资本少，所以时常会出现财务管理方面的问题，因此，在企业的发展过程中，应该避免一切风险，这就需要企业建立相应的内部控制制度来解决集团内部存在的问题，合理控制集团内部的财务活动，最大限度地减少集团内部的矛盾，保证企业集团的目标得以实现，进而促进中小企业集团的可持续发展。

1.中小企业集团财务存在的资本危机

1.1管理模式僵化

中小企业集团的内部管理模式僵化主要表现在两方面，一方面，企业的管理者缺乏管理素质和管理能力，没有真正的将财务管理机制应用在企业发展中，再加上，部分管理者的管理思想相对落后，完全没有顺应时代的发展而进行，严重缺乏现代财务管理的理念，这就在一定程度上给中小企业集团的财务管理带来了危机，影响了企业的健康发展。另一方面，由于中小企业的管理者就是投资者，所以说在处理财务管理工作上，会出现很大的弊端，在大部分的中小企业中，财务管理者与企业经营者的关系均为亲属关系，致使企业领导者集权现象严重，而且管理者对财务管理的认知并没有过多的研究，长此以往，就会造成会计信息失真或是财务管理混乱的局面。

1.2资金严重不足

导致中小企业出现资本危机的主要原因是：首先，由于大部分的中小企业都是私营企业，所以，在贷款的时候，部分银行就会受行政干预的影响，对中小企业的贷款不热心；其次，由于中小企业的融资成本非常高，并且在发展的时候，面临的风险会比国有企业或是大型企业要多得多，所以，中小企业在谈融资的时候，信誉没有得到保障。最后，中小企业缺乏内部中介机构，也就是没有愿意为中小企业贷款或融资提供保障的机构，所以，导致中小企业出现危机。

1.3财务控制薄弱

1.3.1资金呆滞

由于大部分中小企业在存货方面缺乏严格的控制，所以有很多的货物在月末的时候就会都存在仓库中，进而造成了资金呆滞。

1.3.2资金回收困难

由于中小企业在经营的过程中，并没有建立严格的赊销政策，所以，在收账的时候非常缓慢，从而出现了资金回收困难的问题。

1.3.3资产浪费现象严重

由于企业管理者在经营的时候，并没有完善的管理制度来对原材料或是固定资产等进行管理，也就是说，企业对企业下的物品管理不当，反而更重视现金，这就在一定程度上造成了严重的资产浪费，从而给企业的发展带来困难。

1.3.4资金闲置或不足

一方面，由于中小企业在融资方面比较困难，所以在资金最充足的时候，并没有好好安排资金的使用，而是将资金留在企业中，从而造成现金闲置；另一方面，中小企业的经营者在资金充足的时候，没有好好的计划，而是过量购置不动产，导致在日常的经营过程中，出现财务危机的现象。

1.4投资无科学性

首先，由于中小企业的经营规模较小，所面临的风险很大，所以在日常经营的过程中，企业经营者都将投资看得很重，将投资赚取的利益急匆匆的收回来，从而影响了企业的长远发展。其次，在投资的时候没有准确掌握好投资的方向；最后，因为中小企业融资的渠道主要是银行或是金融机构，然而，中小企业需要资金的时候却很难筹集到资金，即便是筹到了资金，所付的贷款利率也是很大的，这就在一定程度上增加中小企业的成本。

2.集中核算与控制的内容

2.1充分考虑个性化特征设置问题

在对企业内部的财务管理工作进行核算的时候，要将个性化特征融入其中，如果公司的经营模式或是业务流程发生变化的时候，就要重新设置个性化特征，以此来为财务内部控制提供保障。

2.2完善公司内部的控制制度

在设计内部会计制度的时候，要将内部控制制度贯穿其中，因为它是工作人员处理经济业务的重要依据，所以，要融汇在公司总管理制度中，这样当企业内部存在经济问题的时候，就可以直接根据公司的内部控制制度解决。

2.3实际操作方法

首先要明确公司内部各工作人员的职能和责任，这样当其在处理经济业务的时候就能够做到更好；其次，在工作人员处理经济业务的时候，要明确相关的手续和程序；随后，要明确工作人员之间相互制约的关系，要保证每一个员工都有相对的人监督，这样在处理经济业务的时候，就能够有所制约，从而使经济业务处理的更加完善。

总的来说，企业应当制定相应的财务管理程序，让每一位工作人员都能够做到有章可依，可以设置会计凭证的格式、会计核算方法以及会计报表等。

3.企业所属分支机构存在的问题

3.1随意调节财务报表

分支机构的管理者在上报业绩的时候，会出现虚报或是假报的现象，当业绩不好的时候，分支领导者为了保证自己的位置，就会虚报业绩来提高团队的形象，当业绩好的时候，分支领导者为了弥补以后下降的业绩就会报假账。

3.2过度依赖已有的内部控制制度

由于中小企业的经营规模较小，人员素质也存在不齐的状况，所以在进行财务管理的时候，并没有将公司内部的实际情况反映出来，而是将注意力全部放在企业内部的产品经营上，致使最后因为过渡依赖企业内部控制制度从而阻碍了企业的健康发展。

3.3只报表不分析

企业的快速发展，使子公司越来越多，然而在日常的经营过程中，总公司并没有对子公司有过多的管理和监督，所以，企业子公司内部的财务部门只是向总公司提供报表，并没有对财务情况进行分析，这种情况严重影响了总公司对子公司发展情况的了解，因为当下实施的使权责发生制的财务报表，如果不对财务状况进行分析，那么就无法指导公司内部开展工作，进而制约企业的发展。

3.4不情愿接受财务监督

随着时代的发展，企业的子公司迅速发展起来，通常情况下，子公司管理者是不希望股东们对公司进行审查和监督的，因为他们相信自己有足够的能力掌管好公司的一切，尤其是当股东提出财务审查和监督的时候，子公司的管理者更是不接受的，管理者会认为这是质疑自身能力，或是在限制自身的权力。

4.解决对策

4.1端正经理人的态度

要让经理人认识到子公司的所有者是母公司，那么母公司对企业的内部經营状况进行了解是必然的，所以，子公司的经理人要密切配合。不论子公司的内部状况如何，子公司的经理人都应该对母公司的股东们做出解释，并且对财务状况进行透彻的分析，让母公司的股东们了解子公司的经营状况，为母公司的领导者和股东们进行决策提供依据。

4.2建立通畅的财务信息系统

企业要建立通畅的财务信息系统，保证财务工作能够顺利实施，增强企业经营信息的时效性，由于企业的状况是通过财务信息系统反映出来的，所以，企业在建立的时候，要将企业的实际情况充分考虑进去，并且将其从报表中反映出来，进而实现实时会计信息的集中管理，进而促进企业的长久发展。

4.3建立财务管理预警系统

在构建财务风险预警系统的时候，要选择速动比率、借款依存度、流动比率等常见指标作为财务风险预警指标，同时，还要适当的增加长期资产适合率指标，以此来扩大企业的经营规模。由于企业发展的风险很大，为将企业的获利能力反映出来，所以应该将主营业务利润率指标融入在财务管理预警系统的构建中，再加上，中小企业的市场环境恶化，所以应该适当选择总资产增长率指标作为关注企业成长能力的一部分。导致企业内部出现资本危机的原因有企业的现金流入不敷出，所以，在企业的经营过程中，企业的现金流变得很重要，为此，应该将销售营业现金流入比率指标作为建立财务管理预警系统中的一部分。此外，由于企业的资产管理效率低下，所以，在构建财务管理预警系统的时候，应该将企业运营能力指标应用其中。在目前中小企业的经营中，企业内部的财务分析机制和风险应对决策机制并不完善，所以企业应该根据相应的评价指标计算风险，当确定风险之后，制定相应的转化措施，减少损失。

结束语

总而言之，中小企业应该结合公司的实际情况，制定相应的管理制度，然后按照企业内部经济业务循环，对会计处理程序进行监督，加强管理，以此来满足企业成本管理内部控制要求，进而保证企业的正常发展。（作者单位：湖北经济学院）