房地产企业税务筹划风险的防范措施

汪洋

[摘 要]房地产行业的发展会带动许多其他行业发展，在国民经济发展中有着举足轻重的作用，税务筹划是企业进行成本控制的重要手段。目前，我国房地产行业正进入发展的瓶颈期，巨大的成本压力使得房地产行业更加认识到税务筹划的重要性。但是房地产的税务筹划在筹划方案、政策选择、方案操作和企业经营活动方面都具有一定的风险性，只有提高筹划人员素质，降低方案风险，在进行税务筹划时寻求税务人员的帮助，并且将企业战略规划融入筹划中，才能科学合理地制定出有效的税务筹划方案，降低企业的开发成本，降低企业税务负担，提高企业的经济效益和市场竞争力。

[关键词]房地产企业；税务筹划风险；防范措施

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房地产行业的发展会带动许多其他行业如建筑、工业、交通运输等行业的发展，在国民经济发展中有着举足轻重的作用。税务筹划是企业进行成本控制的重要手段，税收策划的合理能够有效降低企业生产成本，提高企业经济效益。目前，我国政府对房地产市场交易的限制和打压，使得房地产企业的业务受到极大的冲击，同时税务成本在房产开发成本中占据了很大比重。为了缓解成本压力，房地产企业必须加强税务筹划，有效降低税负。但是税收筹划本身又存在固有的风险，需要企业采取有效措施控制相应的税务风险。

1 房地产企业税务筹划的必要性和可行性

1 1 房地产企业税务筹划的必要性

税务筹划指的是企业为了减少纳税金额，降低生产成本，在法律规定的范围内进行本企业经营活动调整的企业行为。目前，我国企业税务负担普遍偏重，税务筹划有利于降低企业经营成本、提高企业经济收益。一方面，降低企业税负是企业实行税收筹划的根本目的。企业通过研究和筹划，减少应纳税额或者延缓纳税义务，减少企业资金的占用，就能够获取更多的资金来进行项目投资和研发，提高市场的竞争力，达到企业盈利的目的。[1]另一方面，税务筹划要求企业要加强在时间和空间上的双向考虑。既要考虑到一个经营事项对其他事项的影响，又要考虑到企业未来的发展。这样的技术要求可以促使在经营活动中加强预期评估和全局性考虑，有利于企业提高经营管理水平。

1 2 房地产企业税务筹划的可行性

房地产企业进行税务筹划具有可行性。首先，税收法律法规制度并非是完美无漏洞的。房地产业适用的税种多，政策杂，变化快；不同税种之间、不同层级的法规之间也存在着对同一事项不同的规定。这就在税收政策适用上存在了选择性。其次，企业的经营活动是可以调整的。企业有机会在实际操作中，通过对经营交易方式的主动调整来选择使用有利税务政策，争取到降低税负或延缓纳税义务发生时间等有利条件。

2 房地产企业税务筹划的风险分析

税务筹划虽然能为房地产行业有效地降低税负，但是也存在着一定的风险。主要从以下几方面阐述企业税务筹划风险。

2 1 筹划的方案风险

企业的税务筹划方案的质量是不一样的，这与筹划者的知识储备、商业头脑以及对市场和政策的理解有关，企业税务筹划方案的风险性大小，是未知之数。要求设计者不仅要有超高的专业素质，还要具有敏锐的市场洞察力，对国家的政策变更有快速的反应能力。设计的能力不够，就会使方案成为空谈，甚至严重者，有可能违背国家政策，风险极大。

2 2 筹划的政策选择风险

政策风险是指企业的税务筹划会钻国家政策漏洞的风险，上文已经提过，企业的税务筹划会利用到国家相关政策上的漏洞，通过合法的转移或者改变自身经营活动方式，达到减税的效果。但是实际上，对于政策上漏洞的掌握、对政策的认识是否正确，本身就是很大的风险。政策选择如果不恰当，或者出现失误，实质上就已经触犯到法律。政策选择的风险主要在于，国家政策的制定具有不确定性和时效性，国家经常会为了适应经济的发展和局势的变化而对相关政策做出调整，因此企业原来做出的税务筹划就有可能会成为违法行为。

2 3 筹划的操作风险

我国企业的税务筹划是以国家政策的规定为主要参考依据的，但是国家的法律法规也存在着不少的模糊不清之处，甚至有些法律法规相互之间存在着摩擦。[2]因此，在把握政策上，税务筹划化者会感到很困难，这给税收筹划带来了不可避免的操作风险。同时执法人员对于相关政策的理解也会略微不同，有可能将合法的方案认为是不合法的。操作具有很大的风险性。

2 4 企业经营活动的风险

税务筹划是企业管理者根据国家税收政策，通过调整企业的经营活动来达到降低税负目的的规划。也即是说，税务筹划与企业的经营活动的改变有着很大的关系，而且在税务筹划之后，企业的经营活动就要严格按照选用的税收政策进行。在经营活动的地点、范围、周期上，企业都会受到一定程度的限制，而这些，都有可能会影响到企业的经济行为。但是如果企业在这些经营活动方面出现了偏差，就会与税务筹划的发展方向相偏离，无法达到降低税负的作用。

3 房地产企业税务筹划风险的防范措施

3 1 提高筹划人员素质，降低方案风险

税务筹划需要专业的筹划人才，企业想要降低税务筹划的风险，首先要拥有高素质的筹划队伍。税务筹划人员的素质越高，专业知识越熟练、扎实，对国家政策的了解越透彻，就越能够筹划出好的方案，为企业降低税负做出有效的贡献。因此，企业要加强对税务筹划工作者的专业培训，增强筹划人员的专业财务、税务知识和技能，及时解析国家相关政策方针，能够联系企业自身的实际情况，对企业的经营活动做出正确的调整和规划，达到制定出优秀筹划方案的目的，并且能够准确地组织和实施策划方案。

3 2 税收筹划要寻求税务人员的帮助

税务机关是对国家税收政策了解最透彻、权威的国家机构，有权回答纳税人关于税收相关政策、法规上的疑问。如果税务筹划人员在进行筹划过程中，对国家相关的政策理解不清楚，不能靠猜想和侥幸心理，而要去税务机关询问清楚，也可以让税务部门界定，自己的策划方案是否有不合法或者违法行为。这样可以降低税务筹划的操作风险和政策风险，多与税务机关人员进行沟通，更能保证筹划方案的可行性。同时应积极利用税务师事务所等专业机构的帮助，提高税务筹划的成功率。

3 3 税收筹划要有战略规划

企业的战略规划是做好税收筹划的有力依据。税收筹划就是要企业根据政策上的细节而调整相应经营活动的规划，因为在企业战略上的要求很高。如果制定出的税务筹划方案表面看可以为企业带来更大的经济效益，但是实际上与企业的经营活动、理念或者发展战略有冲突时，就必须要放弃该方案，重新制定。

4 结 论

综上，房地产行业正进入发展的瓶颈期，巨大的成本压力使得房地产行业更加认识到税务筹划的重要性。并且，房地产行业的投资项目一般所需的资金数额非常大，且开发周期长，在资金和收益方面存在着很大的风险[3]。因此，房地产行业的税务筹划一定要科学合理。文章从必要性和可行性两方面介绍了房地产行业的税务筹划，并且指出房地产行业的税务筹划中可能存在的风险，以此给予若干防范税务筹划的风险措施。相信科学合理的税务筹划能够真正降低企业的开发成本，降低企业税务负担，提高企业的经济效益和市场竞争力。

参考文献：

[1]陈晓菲 探析房地产企业税收筹划的风险以及防范措施[J].中国外资，2013（2）：114，116

[2]迟丽华，周小雪 房地产企业税收筹划风险的防范策略[J].中国房地产，2013（10）：44-49

[3]胡绍雨 企业税务筹划风险：度量、成因与防范[J].武汉科技大学学报：社会科学版，2015（4）：433-437，448