加强内控制度建设提高财务管理能力

魏慧娟

摘?要：内部控制管理是一个常谈常新的话题，内部控制是现代企业制度的根本要求。新的形势，对高职院校的内控管理提出了更高的要求，内部控制管理对教育事业的健康发展和壮大至关重要，它既是各项管理工作的基础，也是适应新形势，迎接新挑战、新考验，履行职责的需要，还是提高管理水平、防范风险的长效机制。本文提出，高职院校要可持续健康发展，须不断完善内控体系，用制度规避风险，用机制控制风险，用责任降低风险，从而提高事业经费的使用效益，促进学院发展战略目标的实现。

关键词：内控制度?财务管理?完善建议

有效的内控制度是保障财务管理目标实现的前提，建设好内部控制制度是首要任务。全面落实内部控制制度，对规范学院教学、业务部门各岗位的职责和行为，保护资产的安全完整，规范财务秩序，防止会计信息失真等起到举足轻重作用。学院的发展需要内部控制，学院的信息化、国际化建设更需要有效的内部控制作为支撑。因此，加强内控制度建设，完善内控制度，才能更好地发挥资金的使用效益，提高财务管理能力。

一、高职院校内部控制存在的问题

1.对内部控制认识不足

对事业经费的支出有效控制不严格，例如，招待费、办公费、会议费多采用实报实销的办法，即使制定了财务报销标准制度，但是，只要有领导签字，会计人员就可以给予报销，对费用的支出缺乏有效的监督控制。有的专项项目经费改变了实际用途，专款没有专用，不少部门认为内部控制是财务部门的事情，与他们不相干。

2.内控意识淡薄，内控制度流于形式

有的部门领导把内控制度用于应付外部单位的检查，使制度流于形式；强调业绩、“权力的任性”，表现为内控意识淡薄，不愿监控或是不会监控、不敢监控；站在自己部门的利益和个人利益的角度考虑工作，没有全局观念，凭个人意志左右内控，影响了内控的正常运行。

3.内控制度不完善，风险意识淡薄

有的单位用一般性的规章制度代替内部控制制度，业务流程敷衍了事，粗略简单，处理问题凭经验、靠惯例或是想当然。财务部门风险意识淡薄，缺乏风险评估机制及科学合理的风险预警机制。

4.财务部门与相关业务部门脱节，固定资产使用管理薄弱

财务部门只重视核算、报销，没有对相关的业务部门实施必要的财务管理和有效的内部控制。固定资产的使用管理缺乏相关的内部控制，存在重购置、轻管理，资源浪费的现象。购置的资产不能及时入账并登记明细账、建立实物卡，责任不明确，极易导致资产账务不符、流失，造成账外资产。

二、完善内部控制的建议

1.加强对落实内控必要性的认识，提高会计人员的素质

严格落实内控制度、会计稽核牵制制度，防止出现目标不明、责任不清、标准不具体等现象。提高对内控制度的思想认识和重视程度，营造和谐的内控环境，提高会计人员的素质，是执行内控制度的关键因素。加强业务培训，更新观念才能提高会计人员的素质，适应时代的发展要求，既要提高会计人员的业务能力，又要注重职业道德和法制观念的培养。

2.加强对资产实物的控制监督

建立资产管理授权审批制度，明确有关人员的责任、权利、义务，实行定期和不定期资产盘点制度，与财务账目核对，盈亏与盘盈要查找原因，损坏的资产要按规定程序批准后核销。

3.完善内部审计规章制度和操作规范

内部控制的检查和评价是通过内部审计来完成的，应建立各层面、各环节，适合于高职院校自身条件的、行之有效的、便于操作的内控管理制度。依据相关法律法规和内部审计准则、指南要求，做好内部审计工作，促进内部审计工作规范有效地开展。

4.加强内控建设，强化内控监督与评价

万丈高楼平地起。内控制度是贯彻国家政策法规的基础。内控建设就是要规范对会计日常工作的管理，严格执行财务管理制度，例如，重要岗位实行轮换制度、收入支出管理制度、政府采购内部管理制度。内部控制系统的监督管理，要结合审计部门并借助外部社会审计，共同推动内部控制制度的落实和执行。由此，进一步深化内控体系建设，做好财务内部控制的建设、自我评价和审计工作。

参考文献：

[1]陈文铭.基础会计习题与案例[M].大连:东北财经大学出版社,2004.

[2]李海波.会计原理[M].上海:立信会计出版社.2005.

[3]何海栋.高校内部控制及其构建[J].中北大学学报(社会科学版),2005(21).

[4]潘庆阳.完善高等学校内部控制的几点思考[J].会计之友.2005(7).

（作者单位：北京信息职业技术学院）