高新技术企业企业所得税纳税筹划

杨月

摘要：从当前我国各类型企业的发展和其所得税的纳税筹划情况来看，高新技术企业属于我国企业财务管理的重要的组成部分，它贯穿在纳税人从日常的生产经营到发展战略管理的各个方面，属于一项十分庞大且带有较高的系统性的工程。并且，由于高新企业的企业所得税的纳税筹划工作要求筹划人要对纳税人涉及的各项经济活动行为都要有全面的了解，只有这样，才能够保证其制定的筹划方案在实际的应用之后作出正确的涉税收益评估。基于此种情况，本文就当前我国高新企业对于所得税的纳税筹划进行研究，并分别就其当前存在的问题与合理合法的筹划方案进行讲述。

关键词：高新技术企业；企业所得税；纳税筹划

引言

在西方纳税筹划问题在上个世纪的30年代就受到了社会的广泛关注与法律方面的认可，并且，西方的纳税筹划活动开展的也是十分的普遍。与西方国家相比，该项活动在我国的起步时间相对较晚，在很长的一段时间内，该项活动都属于我国企业所得税的一个神秘的地带，并没有受到相关人员的重视。但是，在市场经济不断发展、企业在市场经济中的主体地位被全面的确定之后，人们对于纳税筹划的认知度和重视度也不断的提高，并逐渐的看到了纳税筹划对于企业发展利益产生的重要的影响。因此，在市场经济的此种发展背景下，纳税筹划作为纳税人的一项基本的权利，其在高新企业中的重视度不断的提高。

一、 当前我国高新企业所得税的纳税筹划存在的问题

（一） 缺乏充足的主观认识度。所谓的纳税筹划，是纳税人对自己的资产和收益的一种正当的维护手段、是其自身本能的对于经济收益的追求。由此可以看出，纳税筹划属于纳税人具有的一项基本的法律权利，是其在对社会发展付出了贡献之后的权利的应用。由于纳税筹划具有一定的合法性，所以，高新企业在使用此项筹划活动时，一定要从整体性与合法性两方面出发，将自身进行的所有的经济活动作为一项整体的内容来进行纳税筹划的考虑[1]。但是，目前我国大部分的高新技术企业在进行纳税筹划时，往往只是针对某一环节，并没有考虑各个活动之间存在的内在联系，使得筹划活动的目标经常会同其他的经营活动之间产生冲突。

（二）缺乏有效的处理纳税筹划的手段。在高新技术企业中，所得税的纳税筹划属于其财务管理的管家重要环节，需要较高的专业技术才能够很好的完成此项工作。由于高新技术企业的所得税涉及到的企业生产经营的环节较多，所以，负责此项工作的会计人员不仅需要熟练的掌握各项相关的筹划技术，还需要了解相关的法律规范。但是，从当前我国大部分高新企业中从事此项工作的会计人员的基本素质情况来看，其不仅在专业技术水平上存在欠缺，对相关的法律法规还不是很了解。这种情况的出现，就会导致会计人员在进行纳税筹划活动的实际操作时，由于技术性的操作经验欠缺，而导致活动的合法性与整体性缺失的情况出现。

二、企业所得税合理的纳税筹划对策

（一）合法性原则。高新技术企业在进行所得税的筹划时，严格遵守税法以及相关法律法规的规定是其必须要做到的。虽然逃税、偷税等不良行为在一定程度上减轻了纳税人的经济负担，但这却有悖于合法性的基本原则[2]。税法，是国家为了调整国家与纳税人间在有关征纳税领域的权利和义务关系而由国家制定的法律规范的称呼的综合。它是国家和纳税人征税和纳税的准则，目的是为了保障国家和纳税人双方的权益，有力保障税收秩序，确保国家财政秩序。作为国家代表的税务机关应做到依法征税，相应的纳税人也应履行自己的纳税义务。所以，企业想要对所得税收进行筹划，必须是要在遵守相关税法和法规的前提下。

（二）整体性原则。企业在对所得税收进行税收筹划的时候必须从全局出发时，应该把全部的经济活动当做一个息息相关的综合整体进行考虑。如果企业所得税在筹划的时候与其他税收产生了矛盾，或者与其他经营活动的既定目标产生冲突，企业应当遵循整体目标，在此基础上对其进行协调，取得一致[3]。相应的，企业所得税的税收筹划也应该有一个长远的筹划意识，不仅要看到当下的好处，而且要考虑未来的利益，要整合兼顾眼前和长远利益，才能实现最好的配比。当前和长期筹划间的利益产生冲突时，企业应当从全局出发，综合考量，不仅要使企业的经济效益得到最大保障，而且要最大程度上实现可持续发展，不能一叶障目，只要求所得税负担能实现最小化，而对更重要的长远利益视而不见。

（三）具体问题需具体分析原则。因为企业所得税的税收筹划大多数情况下是由一定的经济主体，在一定的时期，对特定的地区和国家的企业所得税而制定的税收规定。但是，未来的变化是不定的，因此，企业在进行税收筹划时，不要在现有的既定模式上滞留，更不能生搬硬套别人的方法，根据现有的客观环境条件，进行因人制宜、因时制宜和因地制宜，才能实现自己预期的目标。就比如说，我国现有的企业所得税是采用比例税率，是通过折旧期限和方法的选择，使企业最大程度上获得资金和时间价值上的利益，但是如果企业是处在盈利、亏损或是税收优惠期等不同的经济状态的时候，相应的所要选择的折旧方法及期限也应该有所变化[4]。让企业所得税的税收筹划能按不同的环境和要求进行改变和发展，才能实现利益的最大化 。

（四）对国家提供的优惠政策进行利用。政府制定相关的税收优惠政策，是要通过税收的手段，来实施国家宏观调控的政策，是属于国家宏观调控经济职能中的一种，即通过税收调节经济。目前，我国正处于并将长期处于市场经济的转变时期，在税收的立法政策上，还保留了许多的减税和免税的政策，这就为企业单位提供了开展所得税的广阔空间，在新兴行业中，高新技术拥有“一枝独秀”的优势，税收立法部门对高新企业的优惠政策是有所倾斜的[5]。对高新的技术型企业给予的优惠政策进行归类，大体上有以下几种：降低企业的税率、税收可以相互抵免、收入的盈亏可以互抵，可以对无形的资产加以确定、摊销和计量，还可以优惠退税等，种种政策表明，国家对新兴行业是非常重视的，在税收政策上给予的优惠政策，是那些传统企业所望尘莫及的。

（五）对应纳税的所得额相应的减少。企业要对税务部门缴纳的所得税，是企业所得额的主要依据，企业如果能减少纳税所得额，企业的应纳税额就会直接的减少，对较低的税率，也可以间接的适用，这样就可以起到一箭双雕的效果，实现双重减税。如果企业可以将各种收入进行最小化的处理，在国家的税法允许范围内，在税法的一定范围和限额以内，将企业的各项在税前可以扣除的费用能够最大化等。但是必须要注意的是，想要使应纳税额直接减少，可以通过应纳所得额实现，但是应纳税所得额的减少，并不能够完全的符合企业在价值最大化方面的目标，要想实现这一目标，还要把其他方面的制约因素也要考虑进去。

结论

总而言之，企业所得税作为国家财政组织的重要组成内容，无论我国政府利用那种税收形式来对企业征收所得税，都会对企业的经济效益产生一定的影响。因此，这就使得企业为了能够增加自己的经济收益，便会采取各种方式进行纳税筹划。高新技术企业作为其中的佼佼者，更是要重视纳税筹划的作用，将筹划活动贯穿在企业自身的整个生产活动之中，并以相关的法律法规为依据，是纳税筹划活动可以随着企业的发展而不断的成熟和完善。（作者单位：辽宁工程技术大学工商管理学院）

参考文献：

[1]隋玉明，王雪玲.我国高新技术企业所得税纳税筹划研究[J].中国管理信息化，2009，12（08）：48-51.

[2]王江.新《企业所得税法》下企业所得税纳税筹划研究[D].北京交通大学，2008.

[3]吴熙.新企业所得税法下企业所得税纳税筹划研究[D].吉林大学，2008.

[4]隆德红.我国高新技术企业纳税筹划问题研究[D].北京交通大学，2013.

[5]曾清.基于所得税改革背景的高新技术企业税收筹划研究[D].南昌大学，2011.