浅析企业内部控制困境及其措施

吕云飞

摘要：企业内部控制，是企业防范风险，提高经营管理水平的重要手段，随着08年《企业内部控制基本规范》的印发，内部控制便成为了企业自我提升和发展的必然选择，但是，企业内部控制的问题也在不断暴露，而这些问题也是企业内部控制中长期存在的问题，也是众多企业长期期望解决的问题。本文将会对企业内部控制进行透彻分析，找出困扰企业的内部控制问题，并针对这些问题提出建议性的解决措施，帮助大家解决问题，不断强化企业内部控制，获得更好的发展。

关键词：企业内部控制；问题；措施

内部控制，对于企业而言，就是一种为了达到经营和管理目标而采取的一系列方法、手段和措施等等的总称，来自于《企业内部控制基本规范》的解释，“企业内部控制，就是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范”。但是，企业内部控制本身就是一项非常复杂的事物，其运行与企业行政、人事和财务等各个方面的岗位工作都有密切的联系，对于企业来说，要实施内部控制，就是一个全面整顿和控制的过程，也是一个问题丛生的过程，在这个过程中，有许多问题从一开始就存在，一直持续到现在，而这些问题也伴随着时代的变化和发展，不断地变得更加明显，让企业内部控制的实效性不断降低，强化内部控制已经是企业必然的选择。

一、企业内部控制存在的问题

1. 管理者缺乏对企业内部控制的重视。内部控制制度本身具有复杂性，而且建立的时间不长，在企业内部的基础还处于是分薄弱的状态，而内部控制本身作为一种制度，并没有特别成功的事实和经验来证实它的正确性和成功性，那么，对于管理者而言，企业内部控制对他们来说，存在于不存在并没有太大的意义，没有必要花费过多的时间和精力去进行建设和规划。

2. 企业内部控制制度尚不完善。企业管理者对内部控制不重视，是导致企业内部控制制度不完善的最直接原因；一旦管理者不看好的，企业的整体经营管理活动中，也不会对这项制度进行过多的投入，有的企业根本就没有对应的内部控制制度，而有的企业，虽然已经建立了内部控制制度，但是内部控制制度并不全面，还有的企业就算是已经有了内部控制制度，却没有执行力，让制度本身就成为了一纸空文，没有任何存在的迹象，也没有发挥任何作用。

3. 企业内部控制程序尚不规范。企业内部控制程序是一个循环往复的过程，整个过程所涉及到的部门，包括企业的各个阶层，企业的每个员工都是这个过程中的一个点，而在各个点之间又由内部控制这根线相互连接，它不是单向化的，而是来回循环、相互交错的，其中任何一个环节的程序不能得到规范，就会对其它的线产生影响，企业内部控制程序整体也不会规范，致使企业内部控制程序出现不规范的现象，进而导致企业内部控制运行上的混乱，程序自然也就不会规范。

4. 企业内部控制执行力度偏低。企业内部控制制度执行力度偏低，则是以企业已经建立了基本的企业内部控制制度和程序，而之所以执行力度偏低，原因则是监督力度和奖惩力度的欠缺，以及员工的参与意识薄弱、参与度小；企业的内部控制是一种全民参与的制度，需要员工和员工之间、员工和领导之间及领导和领导之间相互牵制，如果仅仅是建立了内部控制制度和程序，而没有将控制目标落实到每个员工的身上，那么，这个制度最终也会成为一种形式化的走程序，内部控制制度对于企业而言，尽管有执行，但是这样的执行力度并没有让其发挥自身的作用，对于企业而言也没有任何意义。

5. 企业内部控制人才欠缺。企业内部控制是一项复杂的工作，不管是内部控制制度的建设，还是程序的梳理和规范，甚至运行的操作和监督，都是专业人员才能够进行控制的项目，也只有专业人员才能够在这些项目中，找出问题，并给出对应有效的解决措施，让内部控制本身不断得到圆满，但是，对于整个市场而言，这样的专业人员是非常缺乏的，因为，就现在的教学体系而言，仅仅是针对内部控制的教学还没有，他们在实践中积累的经验往往具有片面性，是属于过去的只能借鉴的事实，而不能照搬于现在甚至将来，在运用过程中，更是无法与企业的经营发展战略进行紧密的衔接。

二、强化企业内部控制的措施

1. 领导者需要转变思想意识，增加对企业内部控制的认识。企业的领导者也是企业的引导者，领导者的思想认识都会直接反应到企业的经营管理当中，并对企业的经营管理产生深远的影响，可以说，企业的领导者担负这企业兴衰成败的使命，更担负着全员职工幸福的责任，因此，领导者必须要通过各种途径，如参与专业职业培训，更新自身的企业经营管理理念，对于企业内部控制的现状进行客观公正的评价。与此同时，作为领导者，调动重要人员投身到企业内部控制的建设当中，用行为向公司员工表明自己对内部控制的重视程度，以个人魅力号召企业员工全面参与，增加整个企业对内部控制的重视。

2. 要不断完善内部控制制度。企业内部控制制度就是由企业董事会和监事会、经理层以及全体员工，为了实现企业整体的控制目标，而共同实施的一系列标准，事实上，企业内部控制制度本身是一个过程，是一个不断实现目标而采取方法的过程，是对企业生产和信息安全而进行控制的一个过程，那么，企业就必须要对这个过程进行一个规范和梳理，让参与这个过程的每个员工，都能够在自己的岗位上找准自己的定位，明确自己的行为标准，也兼顾员工的实际利益，只有这样的制度，才能够让员工感受到自己是企业的一份子，才能够得到广泛的支持，进而提高制度本身的支持率。

3. 必须进一步规范企业内部控制程序。企业的内部控制程序具有连续性，因此，要规范企业内部控制的程序，就是要让其连续性能够得到必要的保障，避免运行过程中的干扰和阻碍；为此，企业必须要能够精简机构。

4. 借用必要的监管手段提高内部控制的执行力度。内部控制的执行力度偏低，缺少必要的监管手段和有效的奖惩机制，为此，要提高企业内部控制的执行力度，就必须要能够借用有效的监管手段，对内部控制制度的执行进行监督考核，并借用一定的奖惩制度，以监管结果为基础，以此来督促内部控制人员在制度的执行力上不断提升执行效率。

5. 运用现代信息技术，促使企业内部控制手段现代化。企业内部控制手段的保守性，阻碍了企业内部控制的高速运行和效率的发挥，而如今社会已经进入了高速信息时代，企业内部控制手段就应该顺应时代的需求进行调整，借用现代信息技术，促使内部控制手段的现代化。其次，借用现代自动计算等系统，减少人工成本，提高内控制度中各种核算的效率和准确性，从而提高内控制度运行的效率；最后，要针对运用过程中可能出现的风险危机，建立有效的风险预估和防范机制，保证内控制度过程中各种数据的完整性和安全性。

三、结论

内部控制是企业未来发展的必然选择，也是企业参与国际市场竞争的有效武器，通过内部控制，能够帮助企业拥有更加规范的工作程序，有更加高效的工作效率，通过建立内部控制，企业也会获得持续性的发展，尽管现在内部控制的模式还不十分完整，对于企业来说，建立内部控制制度，还需要付出很大的努力，去解决这些长久存在的问题，但是，只要企业能够长期坚持，做好基础工作，坚持内部控制的五大原则，做好内部控制五大要素的建立，在未来的经营管理中，企业的内部控制就能够不断规范，不断完善，企业也将能够获得更强的竞争优势，争取到更好的发展机会，从而获得可持续性的长远发展。（作者单位：西南财经大学财政税务学院）

参考文献：

[1]王社香. 浅析内部控制中不相容职务相分离的优缺点[J]. 科技致富向导 2012年12期

[2]胡晓玲. 改进和完善中小企业内部控制的思考[J]. 科技致富向导 2012年32期