加强事业单位会计内部控制的思考

宋佰玲

（公主岭市财政局，吉林 公主岭 136100）

为了使事业单位各项工作效率得到有效提升，行政事业单位要加强会计内部控制的相关工作，将相关的规定和标准制度化，从而提升整个事业单位的资产安全性。我国于2014年正式实行行政事业单位内部控制工作的相关规范和准则，并被业界广泛使用，有效促进了行政事业单位会计内部控制的工作质量和工作效率，更有利于社会的稳定发展。

一、加强事业单位会计内部控制的重要意义

随着社会经济的高速发展，会计内部控制工作成为事业单位管理工作的前提和关键，对单位内部的资产管理以及工作效率有了更高的标准和要求。我国事业单位改革进程不断加快，会计内部控制工作的安全需求更高。科学合理的事业单位会计内部控制工作有利于提高单位资金使用效率，减少不必要的成本支出，能够有效提高事业单位内部管理质量和管理水平，从而推动事业单位的持续健康发展。就目前的现状而言，我国部分事业单位的会计内部控制工作还存在一些问题，因此在具体的实际工作中，积极加强会计内部控制工作对于事业单位的发展和壮大有着极为重要的意义和作用，能够实现全方位提高事业单位管理的有效性。

二、事业单位会计内部控制工作存在的问题

由于事业单位本身存在的特殊性质，关于会计内部控制的相关工作与其他企业或单位存在部分差异，因此，我们需要对事业单位的会计内部控制工作进行全面深入的了解，并分析在事业单位发展过程中会计内部控制工作存在的一些问题。

（一）会计内部控制的工作意识较为淡薄

目前，部分事业单位的会计人员专业知识储备较少，只注重会计核算的相关工作，往往忽略了对内部控制的管理，该现象的长期存在，会严重影响整个单位的工作效率，甚至会导致事业单位内部资产相关信息不明，影响资金的内部审计工作。由此可见，以上这些不良后果主要是因为会计人员的工作意识淡薄而造成的，使事业单位在发展中无法营造一个科学合理的会计内部控制环境，严重影响整个单位工作人员对待本质工作的责任感。

（二）缺乏健全的会计内部控制机制

由于相关会计内部控制工作涉及到的范围和部门较小，部分会计工作人员容易出现对待工作散漫的现象，部分事业单位的财务部门和管理部门没有有机结合。另一部分事业单位的会计内部控制机制权责不明，对单位内部资产处理方式不合理不科学，多头管理现象频出，造成了不必要的管理资源浪费，严重导致会计内部控制工作效率降低。由此可见，建立健全会计内部控制机制能够积极有效的推动事业单位的成长和发展，因此，建立健全会计内部管理和控制机制，对现有的体制机制进行不断更新和完善，并做出适当调整，实现动态化管理和控制，使事业单位内部控制体系建设从全方位、多角度得到有效加强，从源头上促进事业单位的健康发展。

（三）会计监督作用未充分发挥

在事业单位内部，相关审计工作的力度不足，审计管理也存在不到位的现象，使得单位内部各个部门工作的监督被严重影响。对于部分事业单位来说，会计监督工作只是摆设，大大减弱了内部监督机制的作用和功能，降低了会计控制和管理工作的效率。部分事业单位在正常工作中，只重视会计预算的相关工作，往往忽视了某些徇私舞弊、监守自盗的违法行为，造成的结果就是会计内部控制工作无法有效进行。有些事业单位的会计管理工作人员的职业素养较低，自身的专业水平不高，在现代化的管理模式下，无法很好的使用先进的信息技术手段，也导致事业单位的工作效率不断降低，会计监督部门也无法发挥自身作用。

（四）会计内部控制工作的票据管理存在诸多漏洞

在会计管理的实际工作中，票据管理存在诸多漏洞，容易出现票据作假的问题，从而严重影响了会计管理工作的安全性，给整个事业单位带来潜在的风险。票据漏洞问题还会给整个单位的财务管理带来挑战，甚至会造成会计信息不真实，影响事业单位领导层的决策。在事业单位的会计管理工作中，该问题较为严重，也较为常见错误。因此，事业单位的会计工作人员要秉承保护国有资产的原则，提高自身的专业知识，增强会计票据管理相关工作的强度。此外，部分事业单位的会计管理工作存在错账假账、资产划分不合理以及福利发放混乱等问题，对整个单位乃至社会造成了严重的影响，甚至会阻碍事业单位的健康持续发展。因此，针对会计内部控制工作中票据管理存在的诸多漏洞要进行严肃处理。

三、加强事业单位会计内部控制工作的有效措施

2014年开始实行的事业单位内部控制相关规范在历史上是一次伟大的突破，不仅有效扩大了单位内部的控制范围，而且突破了会计内部控制工作的本质目标。其中，监管对象的范围也有所扩大，相关控制目标的建立也能突破事业单位内部控制的组成结构，从而实现政企单位相结合的管理模式和手段。在具体的实际工作中，加强事业单位会计内部控制工作的有效措施可以从以下几个方面进行。

（一）对加强会计内部控制工作予以充分重视

一般来说，事业单位的相关领导人员要将自己作为整个单位的排头兵，在遵守纪律和法律的同时，对单位内部的会计工作人员进行全面监督和控制，要通过定期和不定期的警示对单位内部的财务人员进行培训和教育，以法律为准绳，充分贯彻和落实国家有关预防腐败方面的大政方针政策。在单位内部，相关领导管理人员要建立健全科学合理、有效可行的单位内部考核体系，并充分认识到会计内部控制工作的重要性以及发挥的积极作用。只有这样也，才能保证整个单位的正常运行，各项工作才能合理有序地开展。具体从一下三个方面进行：一是相关管理人员要确保会计信息来源的真实可靠，从而有效加强会计内部控制工作，提升整个事业单位的执行力度；二是要对单位的各部门职工以及财务部门的工作人员进行思想教育工作，培养员工的责任心，在加强事业单位内部控制的同时，要真实的反映单位内部的资金运转状况。通过上述具体的方式，能够有效加强我国事业单位会计内部控制工作的有效进行。

（二）建立健全事业单位会计内部控制管理机制

会计内部控制的机制建立为事业单位会计内部控制工作有序进行奠定了坚实的基础，其中，控制机制能够为会计工作提供方向和依据。因此，在具体的工作中，事业单位管理人员要转变管理理念，学习和借鉴优秀管理经验，充分了解单位内部的具体实际情况，结合自身的优势和资源，从而使事业单位的会计内部控制工作高效有序的进行。此外，通过对会计内部控制机制进行落实，会计人员还需要将单位内部各个部门之间、不同岗位之间的责任和权利分开，使单位的资产与资金风险分开，从而有效进行内部控制的相关管理工作。

（三）建立健全会计内部监督机制

对于整个会计内部监督工作来说，是一个较为完整的、系统的动态管理工作。因此，在具体的工作中，需要建立一套符合单位自身特色的内部监督管理体系，并不断完善和优化，从而推动事业单位会计内部控制工作的有序进行。一般情况下，我们将单位内部监督主要分为预算和执行两种监督模式。其中，在预算环节，事业单位需要以法律为主要依据进行相关工作，而在执行过程中，相关管理人员要对单位内部各种行为加大管理和监督力度，从而实现权责统一的目的。从根本上讲，这种监督模式能够确保事业单位会计内部控制工作的科学和规范。

（四）培养财务人员的职业素质 加强会计团队建设

事业单位会计内部控制的核心是人，因此，事业单位的相关管理人员要充分认识到财务人员的重要性，要定期对财务人员进行专业技能以及职业素养等方面的培训和引导，提高他们的责任意识和法律观念，组建一支专业水平高、职业化能力强的会计团队，从而有效加强事业单位会计内部控制。

四、结语

由于事业单位自身特有的性质，涉及到的相关制度也很多，因此，要牢牢坚持相关的监督控制的体制机制，比如内部审计制度、内部考核及评估机制和预算控制制度等等。同时，还要对现有的体制机制进行不断更新和完善，并作出适当调整，实现动态化管理和控制，使事业单位内部控制体系建设从全方位、多角度得到有效加强，从而进行更加高效科学的内部控制。

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