加强现代企业内部控制时效性的思考

刘玉霞

（长春市证东商务信息咨询有限公司，吉林 长春 130400）

企业内部控制理论知识和提出最早是在美国，企业内部控制不是企业管理的目的，而是一种途径。通过企业内部控制，让企业在运转中有一个完整、系统的程序来维护企业的高效、安全运转，说明企业内部控制对企业管理的重要性，但是如果企业内部控制不符合企业发展的要求，缺乏实效性，那么企业内部控制会起不到它应有的作用，这也表明企业内部控制实效性的必要意义。企业内部控制就像政府监察机关一样，建立监察机关不是目的，而是想通过监察机关的建立来让人们生活更安全，社会更安定，但如果监察如同虚设，没有实效性，那么也达不到政府建立监察机关的目的。

一、现代企业内部控制的发展和概念

企业内部控制从字面意思上不难看出，企业内部控制的一些特点和内涵。在我国，首次出现“企业内部控制”相关理论还是在上个世纪的80年代初期，当时我国的私营企业还没有现在这么大的比例，国有企业为了监督官员和干部贪污腐败、挪用公款等给国家带来巨大的经济损失而制定的一些规定，这是我国企业内部控制实现的初期，相对于西方国家受工业革命的影响在18世纪中前期就有的企业内部控制的实践经验，我国的企业内部控制不管是理论还是实践起步都比较晚，相关理论和经验都是比较落后的，对企业内部控制的定义也略有不同。

企业内部控制从字面意义上来讲就是内部的管控和制约，也是国际上最常用的对企业内部控制的定义。内部控制产生于企业内部的活动，其目的是为了企业的发展更加平稳，企业内部控制是企业为了提高企业竞争力、优化企业内部管理，而在企业内部采取的自我监督、管理、调整、规划、评估、管控等手段来达到企业的经营目标，保护企业资金运转安全、高效，让公司各部门资源各司其职，确保财务信息准确有效。

二、现代企业内部控制实效性的意义

企业内部控制在一定程度上能给企业带来了一些的经济价值，减少企业经济损失的风险，所以最近几年我国企业内部控制发展得比较的快，各种代理、内部控制设计机构的发展都非常迅速，较有规模，这也说明企业内部控制在企业管理上很高的研究价值，也是比较受企业管理层重视的管理途径。

（一）提高企业竞争力

目前我国企业的数量多，竞争压力也比较大，企业要随时调整自己的经营方式和技术水平才能不被淘汰，提高企业内部控制的实效性来对企业进行管控，减少了企业中间的管理层向高层汇报情况的环节，让企业的高层管理者能够用最短的时间，了解到企业真实、广泛的具体情况，使得管理层决策执行的速度更快、准确性更高，提高企业生产效率。另一方面，提高企业内部控制的实效性，让企业管理层及时把握企业资金的流向和情况，有效地保障企业财产安全、合法。再次，企业内部控制设计就如当今的法律法规一样，即是为了保护人民生命财产安全，也是对一些不法分子的行为限制，在法律面前人人平等，同样，企业的内部控制的实效性让企业中的CEO和普通员工对企业的规定都要同样执行，让企业的运转流程更加规范，财物秩序更加科学，让企业有资金去研发新产品、提高企业市场竞争的同时保证企业经营管理正常有序、合法地运行。

（二）完善监管机制

企业内部控制实效性、规范化是我国企业民主进行企业管理的体现，运用企业内部控制监管结合国家审计部门进行互相制衡监督，是监督企业安全运转的一个有效的途径。企业内部控制实效性注重对企业权利分配制度的改革，运用更加合理、高效利用内部控制进行对企业的监督，通过内部控制完善了企业各部门的结构，监督企业职工工作流程和企业管理层的违法行为。及时发现企业运转出现的问题并且反馈至董事会和各监督部门，对于资金流通异常等及时监测控制，让企业在运转中更加的安全，企业内部控制的实效性也把管理层的权利下移到各个部门中，使得企业各部门有独立的决策权利，在限制了企业高层决策权利的同时，提高了企业对市场变化的反应能力，提高了企业的竞争力。

三、提高现代企业内部控制时效性的途径

随着我国企业管理者的素质越来越高，与国际接轨的管理理念也更加受到肯定，对内部控制控制实效性的重视程度也就越来越高，这说明我国的企业也正在往国际标准发展，下面是提高现代企业内部控制实效性的途径。

（一）循序企业控制实效性的原则

我国对企业内部控制一般分为五个大的部分，分别是企业内部环境的控制、对企业内部决策的评估、对企业高层的权利控制、完善企业的财务信息渠道、企业内部的监督系统建立。其中企业内部环境的控制又包括企业的运营结构、部门的设置和企业部门的权责分配、内部审计部门、人力资源管理的政策。而企业的内部监督系统实际上就是对企业内部运转的实际情况进行监督，对企业内部控制的效果进行客观的评价，发现制度不完整、不合理的，要及时补充、改进。企业内部控制在遵循实效性的同时，应该设立紧凑、严谨、可行性强的完整的管理制度，根据企业的实际情况制定出相应的细则，把制度落实到位。

（二）限制企业高层的权利使用

随着国家对内部控制的重视和经济发展的需求，为健全企业管理制度、提高企业管理水平，我国于20008年颁布了《企业内部控制基本规范》，伴随着内部控制规范的实施，企业的管理水平提高了，企业的运转也相对稳定。在企业运营中如果有大规模的资金流动和重大的决策时，有实效性的企业内部控制要能及时反馈给董事会，进行民主、理智的商议再做最后决定，让企业内部控制带领企业走向拥有良好的内部治理结构的管理道路。杜绝企业因为决策失误、盲目扩张而把企业带上绝路，防止企业一把手因决策失误使企业资金链断裂企业破产；充分发挥企业内部控制的监督功能，让企业在运转中更加安全、平稳。

（三）加强监管力度

企业内部审批的流程是企业内部民主决策的表现，设立董事会、执行经理人、监理会进行互相权利制衡是一个有效的途径之一。企业在内部控制上要注重对企业产权制度的改革，合理、高效利用董事会的监督职能，通过企业内部控制完善企业的部门结构，对员工工作流程和企业管理层的监督，让董事会、执行经理人、监理会三方共同监督、相互制约，使其三者之间能起到相互制衡的作用。此外，对董事会的监督也不能轻易放松，应当着重建立起以董事会为中心的监督机制，赋予董事会和企业CEO独有的签字和审批权，让董事会在被监督的同时也能够发挥出自身的监督职能。

（四）合理分配、调整部门职能

在一些大型企业中，随着企业的发展壮大和经营范围的扩大，企业内部机构庞大，所设部门较多，涉及面广，在履行职责中比较容易出现隐蔽的职责缺位，最常见的就是对职位的规定模棱两可，没有明确的分工，导致企业的问题得不到及时的解决，如明确规定由财务部门来执行，但财务部门下有核算部和预算部，就很可能此事无人负责，出现各部门工作强度严重不均衡的问题。企业内部控制要发挥实效性，首先要理清各个部门的职权分配，制定规定规范企业员工的工作流程、职责，避免企业各部门间工作人员职责不清晰、部门关系不明确等问题发生，提高企业员工的工积极性，提高企业的生产效率，减少企业的成本开支。

五、结束语

综上所述，企业内部控制对企业的管理作用非常大，而企业内部控制的实效性是企业内部控制的重中之重，通过企业内部控制的途径来提高企业的市场竞争力是企业管理的最佳途径，通过明确企业各部门的权责，控制企业高层的决策权利，简化相关程序，提高企业高层的执行速度等方法，发挥企业内部控制的管理作用；企业相关负责人要对内部控制的实效性更加重视，了解其原理和作用，利用内部控制达到企业资源优化利用，维持企业高效运行，也要对企业运行可能的风险进行防控，防止、杜绝因管理层的决策无人制衡而引发的问题引起公司财务危机，给企业带来发展困难。

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