中型企业“小金库”的有效审计策略探究

王彤

摘 要：本文主要围绕中型企业小金库的有效审计策略来展开分析和探讨，希望可以提高中型企业小金库审计效果，为有效的杜绝资金私自存放的情况发展创造条件。

关键词：中型企业；小金库；有效审计

所谓小金库是指违反国家财经法规，侵占、截留国家和单位收入，私存私放的资金。严格的、合理的、规范的对中型企业小金库进行审计，可以尽量避免私分、贪污等违纪违法现象的发生，为推动中型企业在竞争激烈的市场环境中更好的发展创造条件。对此，本文就我国中型企业进行简单的分析，探究如何有效审计中型企业小金库，政治腐败之风。

一、我国中型企业的简单分析

中型企业一般指职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下的企业。从小型企业发展成中型企业，说明企业已经具备一定的规模，各项管理制度基本健全，不再“生存”而担心。但中型企业要想在竞争激烈的市场环境中更好的发展和进步，还需要迎战诸多挑战和困难。从市场经济体制深化改革的角度来看，目前我国中型企业的特点主要表现为总量需求不足与结构性供应不足共生、科技含量比较欠缺、二次创业难度较大。

造就中型企业存在诸多不利特点的主要因素如下。

其一，尽管中型企业业务、规模得到了前所未有的发展，但人员素质较低。，内部管理比较落后，不利于促进中型企业良好发展。

其二，人力资源管理、激励机制、营销拓展等方面存在困难，成为中型企业发展的阻碍。

其三，财务方面缺乏独立的审计部门和审计人员，难以对中型企业财务进行全面的、详细的、科学的、合理的审计。

其四，内部控制不健全。企业大了，人多了，就应该通过内控制度规范内部管理，但很多中型企业并没制定健全的内部控制制度来对企业进行严格的内部控制。

二、中型企业小金库的有效审计策略

对于还处在发展阶段的中型企业来说，企业资金的有效运用是推动企业持续发展的关键因素。然而中型企业小金库的形成，则在很大程度上影响了企业资金的有效利用，这不仅不利于企业长久的发展，还有可能阻碍企业发展，给企业带来不良的腐败之风。所以，制定行之有效的审计策略，对中型企业小金库进行科学、合理、有效地审计是非常必要的。

1.制定审计策略需要考虑的因素

审计策略是对审计工作的总体性规划，目的是确定审计范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定。制定中型企业小金库有效审计策略需要考虑的因素主要有如下。

其一，审计资源配置问题。科学、合理的进行审计资源配置，可以充分发挥审计工作的作用，对小金库进行严格、有效的审计，确保企业资金可以清晰、清楚，这对于促进中型企业资金有效利用创造条件。所以，在制定审计策略的过程中应注意审计资源配置问题。

其二，审计资料的准备。审计策略的有效制定，需要有充分的审计资料作支撑，这样才能够保证所制定的审计策略适用于中型企业，可以从中型企业实际情况出发，对中型企业小金库进行合理的审计。

其三，有效落实内部控制。中型企业内部控制的有效落实，可以对企业财务工作进行严格的控制，确保企业财务相对清晰。在此基础上制定适合中型企业应用的审计策略，可以提高审计策略的作用，为提高中型企业小金库审计效果做铺垫。

2.中型企业小金库的有效审计策略

（1）合理安排审计人员

舞弊性质的的审计需要采取综合性审计程序，将风险评估与风险分析有效的结合，严格的检测和审计中型企业小金库。而要想高质高效的完成此项工作，在舞弊审计过程中需要审计人员保持职业怀疑、综合运用多种审计方法、包括执行询问、观察、分析等审计程序，这一切都需要委派更有审计经验的审计师。所以，选择适合的、专业强、能力佳、思维敏捷的审计师来担任舞弊性质的审计工作的工作人员是非常必要的。

（2）扩大审计范围

将收入转移到下属单位是“小金库”形成的常用手法之一。为了能够对中型企业小金库予以有效的审计，在落实中型企业小金库审计的过程中注意扩大审计范围也是非常必要的。因为单纯的将中型企业审计工作的审计范围设置在财政资料方面上，难以找出财政方面存在的不妥之处。只有将审计工作范围扩展到下属及其往来企业中，才能够实现对中型企业全方位的、详细的、深入的审计，可以大大提高中型企业小金库审计效果。

（3）完善审计程序

通常，企业小金库具有较强的隐秘性，单一的审计程序往往是无法查证小金库的存在。为了可以准确的、有效的、全面的、详细的审计中型企业小金库，对中型企业审计程序加以完善至关重要。因为只有对审计程序进行完善化、细致化处理，才能够使审计工作更加深入的、详细的审查会计资料，将隐蔽的小金库审查出来，这对于有效的审计小金库和有效的处理小金库起到非常重要的作用。因此，完善审计程序也是提高中型企业小金库审计效果的有效策略之一。

三、结束语

中型企业小金库的存在，在一定程度上影响企业资金的有效利用，阻碍中型企业良好发展。对此，加强中型企业小金库审计是非常必要的。通过合理安排审计人员、扩大审计范围、完善审计程序等手段来优化、细化、强化审计工作，使其可以对中型企业小金库进行有效的审计，为实现资金收回，提高中型企业资金利用率创造条件。

参考文献：

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