浅析税收筹划与企业财务管理

【摘要】税收筹划是企业财务管理的一个重要组成部分，能够直接对企业财务管理目标的实现造成影响。本文主要探讨了企业财务管理和税收筹划之间的关系，分析了我国企业税收筹划中存在的问题，并提出了一些相关建议。

【关键词】税收筹划 企业财务 管理

企业财务管理的目标是实现企业经营效益的最大化，企业效益最大化的决定因素在于企业内部管理决策以及外部财务环境两个方面。税收筹划是企业财务管理的一部分，对企业财务管理有极为重要的意义，全程贯穿企业财务决策的各个环节。纳税人在国家税法相关条率的情况下，对税法进行分析研究，利用自身的权利以及税法的立法精神，以筹资、投资等多项事务的规划为基准，选取最能够节约税收成本、提高自身经营效益的最佳纳税方案，即为税收筹划。

一、税收筹划的定义和特点

（一）税收筹划的定义

税收筹划是指纳税人和税务扣缴人在国家相关法律规定内，利用税法规定的特性，以某些手段和方法对投资、经营等活动进行策划和安排，选择能够降低纳税成本和风险的纳税方案，并以企业效益最大化为目标对纳税方案进行周密安排，让纳税方案得到最大限度的优化。随着社会的发展和进步，各类大小企业相继崛起，税收筹划亦将成为一个比较热门的行业，该工作内容在企业财务管理工作中作占据的地位越来越重。税收筹划工作者的任务就是对企业税收进行筹划，让纳税人最大限度享受到国家税收的相关政策，减小企业税周成本，让企业得到最大经营效益。对企业来说，一个正确的纳税筹划可避免缴纳一些不该交纳的税金，降低纳税成本，还能有利于企业资金合理支出的筹划，达到改善企业财务管理的目的。

（二）税收筹划的特点

税收筹划的主要特点有：税收筹划具有合法性；税收筹划具有国家政策导向性；税收筹划具有目的性；税收筹划具有很强的专业性；税收筹划具有时效性。

税收筹划具有合法性主要表现在税收筹划是在国家相关法律下进行，以国家定下的税法为参考依据以及制约条件，对纳税方法进行优化选择。

税收筹划具有国家政策导向性主要表现在政府能够通过税收对国家经济进行控制，并以下达税收优惠政策、对税收进行多征或少征的手段，引导纳税人对纳税方案进行符合政策导向的筹划和安排，实现国家政府在宏观上对社会经济进行调控的目的。

税收筹划具有目的性主要表现在企业的税收方案是以企业财务管理目标进行选择和安排，以实现企业价值最大化，让纳税人在法律规定下能够充分享受及行使自身的权利。纳税筹划的本质已是一种财务管理手段，也是一个策划活动，一般策划活动都是以某个目标为基础进行实现，没有明确的目的无法进行正常策划活动。税收筹划是以节约企业税收成本，实现企业效益最大化为中心目标进行的。

税收筹划具有很强的专业性主要表现在税收筹划是纳税人对税法的运用，需要很强的专业技术才能对此进行筹划。税收筹划的工作人员需要精通国家的税法和财务会计制度，并在任何纳税环境下，都能够为企业策划出达到企业财务管理目标的纳税方案。

税收筹划具有时效性主要表现为税收筹划受到国家税法的约束。国家税法政策是企业财务管理的外部环境，会随着时代的变化出现变更，在给纳税人提供行为空间的同时也约束着纳税人的行为，纳税人只能适应它却无法改变它。我国法律尚不完善，随着社会的进步和发展，国家税法也会不断的被修订和完善，与此用时，企业的税收筹划也需要随之更新。

二、企业财务管理的内容和目标

财务管理是利用企业的资金、成本以及收入等价值指标，对企业的价值生成和分配进行组织和管理，并对其中存在的价值运动关系进行调节和处理。财务管理和其他管理的不同之处主要在于它是一种价值管理，能够对企业价值生产过程的运动进行管理。财务管理的作用是控制企业再生产过程中现实存在的资金运作以及各项财务支出和收入的关系，能够对企业的资金运动和企业合同等各类财务进行处理，企业财务管理是一项经济管理工作。企业财务管理须以实现企业经济效益最大化为管理目标，最大限度上减小各项资金占用和成本消耗，获取最大的财务价值。企业的财务管理是以对企业各种价值的管理实现对企业经济活动的综合管理，运用合理的方法对企业资金性调动，协调企业各生产经营活动间的关系，达到促进企业经济效益提升的目的。

三、企业财务管理和税收筹划间的关系

根据对税收筹划含义以及企业财务管理的管理内容的分析，可以看出税收筹划是企业财务管理的一个组成部分，企业的税收筹划是一项财务管理活动。税收筹划需要在企业财务管理的环境下，以实现企业财务管理目标为中心进行筹划，为企业实现经济效益最大化服务。因此，企业财务管理对税收筹划有决定性的影响。

企业财务管理对税收筹划在环境上的影响：企业财务管理有内部和外部两个环境，外部环境有经济、金融以及法律环境三部分组成，这些环境因素对企业财务管理的各种决策有很大的影响。税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，因此也会受到这些环境因素的影响。税收筹划需要遵循这些环境的规则才能顺利实现。

企业财务管理目标对税收筹划的影响：税收筹划需要以企业财务管理目标为中心进行选择和优化，以实现企业经济效益的最大化。企业财务管理的目标需要分解成很多小目标实现，税收筹划是其中一个重要的小目标。因此，税收筹划需要根据企业财务管理的变动进行调整，并不是以追求税收筹划利益最大化进行纳税方案优化，税收筹划利益的最大化未必一定能够提升企业效益最大值。税收筹划需综合考虑其给企业和社会带来的效益，进而进行方案优化。

企业财务管理在内容上对税收筹划的影响：财务管理由筹资、投资以及资金运用和利益分配组成，只有在进行企业财务管理时融入税收筹划意识，才能实现企业效益最大化的目标。例如：在进行筹资时可采取债务筹资，以债务利息抵税；在进行投资时，选择税收优惠比较多的行业等。

四、我国税收筹划存在的问题以及完善建议

（一）我国税收筹划存在的问题

1.国内企业对税收筹划的含义理解不够深刻。由于税收筹划在我国实行时间较短，很多企业无法明确地了解税收筹划的意义，将税收筹划工作理解为偷税漏税等违法国家法律的意思，对我国税收事业造成伤害。也有认为税收筹划在国家法律下无法做到避税行为，并未在财务管理工作中进行真正意义上的税收筹划。这些错误的理解不仅会在一定程度上造成国家税务混乱，还会对企业的正常经营造成负面影响。

2.企业税收筹划的风险意识不强。税收筹划的主要目的在于优化企业税收结构，降低企业在纳税方面的风险，为在合法条件下实现企业经济效益最大化服务。企业在经营过程中存在很多方面的风险，税收筹划的财务预算工作繁杂，需要分析大量数据，我国很多企业在财务预算支付方面的意识不强，导致财务预算方面的分析过于粗略模糊，对税收筹划的准确度存在很大的影响。且企业和税收筹划人员缺乏沟通，容易出现企业错误税收政策，造成税收筹划失误，从而导致企业出现违法逃税的行为。

3.国家缺乏税收筹划行业的人才。合格的税收策划工作者需要具备过硬的专业素质和良好的职业道德。但我国目前大部分税收筹划工作者均缺乏实际工作经验，也存在一些工作责任心差、核算不够仔细，导致税收筹划出现错误的工作人员，对税收筹划人才的培养极为不利。

（二）完善建议

1.重视税收筹划行业在我国的发展。由于我国很多企业对税收筹划认识不够，需要对税收筹划进行专业知识的培训和宣传，引导企业进行正确的税收筹划，并增强企业纳税意识，宣传税收筹划对企业财务管理的重要性。

2.企业需要提升税收筹划的运用技巧，避免相关风险的发生。根据企业自身的经营需要灵活运用各种税收筹划技巧，在符合国家相关规定的背景下，合理的运用各种制度，将节税和规避风险的筹划结合起来，选择最优纳税方案。

3.提高税收筹划工作人员的职业素养。对税收筹划工作人员进行专业知识培训，让其了解税收相关的最新消息，并激励其自主学习意识，熟练掌握各种税收知识和技巧。税收筹划师也需注重自身道德水平的修养，做到爱岗敬业，提高企业税收筹划方案的有效性。

五、结束语

税收筹划可以采取一切合法以及非违法手段进行纳税方面的财务策划，包括法规之下的避税、节税筹划等方法。企业需要在不违反国家税法相关政策的情况下进行税收筹划，这样不仅能够让税收杠杆的调节作用得到有效发挥，还有利于企业效益最大化目标的实现，促进我国市场经济的发展。

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作者简介：余信军（1968-），女，汉族，湖北洪湖人，大学学历，中级会计师，研究方向：企业财务。