浅谈企业集团财务管理

窦汝雯

摘 要：随着经济的发展，多元化、规模化的企业集团逐渐壮大起来。但是，企业集团内部如何实现有效统一的管理仍是个问题，实现财务管理的统一更是问题的关键。本文首先简要介绍了企业集团、财务管理的概念及其模式，然后指出企业集团财务管理存在的问题，最后提出完善的对策。

关键词：企业集团；财务管理；财务管理模式

一、企业集团与财务管理概述

企业集团是以一个或多个实力强大、具有投资中心功能的大型企业为核心，以若干在资产、技术上有密切联系的企业为外围，以产权为主要纽带形成的多层次经济组织。

财务管理基于财务活动和财务关系而产生，它是利用价值形式对企业生产过程进行的管理，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项综合性管理工作，具有涉及面广、综合性强的特点[1]。主要包括筹资、投资、资金营运、分配及财务关系几个方面的内容。

企业集团在财务管理方面具有以下特征：财务主体多元化、决策多层次化、投资领域多元化、母公司职能双重化、关联交易经常化。正是由于其特征的复杂性，企业集团在财务管理的对象、集权与分权等方面容易出现问题并亟待解。

二、企业集团财务管理模式

（一）集权式财务管理模式

企业集团的母公司拥有绝对决策和控制权，子公司只有执行权。这种模式的优点是：一是便于母公司控制子公司，且保证企业集团目标的一致性，实现利益最大化；二是便于企业集团内部资源的调动，促进资源合理配置；三是形成规模效益，降低企业各项成本。缺点是：一是母公司对子公司的掌握不可能面面俱到，因此决策易产生偏差或滞后性；二是子公司没有决策权，因此缺乏积极性和责任感，不利于企业集团整体的发展。

（二）分权式财务管理模式

母公司只对重大财务事项进行决策或审批，子公司拥有日常经营的决策权和管理权，只需将决策结果备案即可。这种模式的优点是：一是子公司对于日常经营和财务具有决策权，大大减少了上报程序和时间，提高了子公司管理的效率；二是子公司有了经营的积极性和创造性，从而提高企业效益。缺点是：一是各企业经营相对独立，不利于企业整体的资源配置，各子企业可能为了自己的利益而牺牲整体利益；二是不利于规模效益的形成。这种模式比较适合与其他成员没有太多联系的企业。

（三）相融式财务管理模式

又称集权与分权结合的财管模式，即在集权和分权之间找到适合企业管理的一个“度”，以克服极端管理手段的弊端。母公司既拥有对企业重大事项的集中决策权，又要做到合理有效地对子公司进行分权，强调结果控制，而不是过程控制，做到责权利协调统一，并监督子企业经营的情况。

三、企业集团财务管理存在的问题

（一）财务管理观念及体制落后

大多数企业集团对财务管理的认识只局限在各公司会计报表及合并报表层面，没有企业价值、资本预算、长期筹资、财务预算等概念。对财务管理局限于事后管理而缺乏事前和事中控制，决策具有滞后性，往往子企业将决策执行结果上报时才发现问题，没有发挥财务管理的作用。

（二）各企业间财务管理难配合

母公司往往难以收集到所有子公司的财务信息，不能有效地对资金进行集中管理。有些子公司为了自身利益隐瞒甚至上报虚假信息等，损害了企业集团的整体利益。企业集团难以建立统一的内部控制制度和财务管理制度，各企业间的财务管理存在差距，财务负责人员又不能一起配合协调工作，导致企业集团财务乱象。

四、完善企业集团财务管理的对策

（一）健全财务管理制度

企业集团应从各方面健全财务管理制度，实现母子公司的统一管理。在企业治理方面，一是完善重大事项决策机制，明确重大事项的类型、母子公司责权利分配、主管部门及人员等。二是企业集团统一委派财务负责人，财务负责人进入各子公司中，既对子公司的财务活动进行监督，又参与子公司财务活动的决策与执行，由于财务负责人对整个企业集团负责，因此不会出现受高管层驱使虚报财务信息的行为。

在资金管理方面，一是完善全面预算管理制度，企业集团统一制定各企业目标及预算，并对企业执行情况进行考核，找出各企业存在的优势与不足，提高集团总体财务管理水平。二是建立内部会计规范，使各企业的财务会计标准相一致，便于企业集团财务信息的整合，利于母公司对集团总体做出决策。三是实行统一的资金管理，由企业集团负责整体融资及制定资金划分计划，除各企业必须的少部分资金外，子公司所需资金都需要经母公司审批后统一划拨，母公司还应对子公司的资金管理进行监督，确保资金的使用效果。

（二）加强监督，强化内部审计

母公司要加强对子公司的监督，具体包括：监督子公司的经营活动是否合法合规；检查子公司财务信息的真实性、合法性；检查子公司对企业目标的落实情况。各部门、人员要加强相互监督，企业要建立相应的鼓励监督的机制。企业集团应建立专门的内部审计部门，聘用或调派具有审计相关资格和经验的人员负责内部审计工作，审计是企业治理的重要组成部分，在阻止舞弊行为、平衡不对称信息等方面起着重要作用，有利于实现企业利益最大化。

（三）利用财务管理软件

建立企业财务管理信息系统，各子企业将会计信息录入系统，可以实现会计信息的集中核算及管理控制。除了实现会计电算化，有条件的企业集团还可以根据自身特点建立ERP系统，实现采购、生产、销售、财务、人员等全方位、全过程的企业管理。

五、总结

企业集团之所以形成，就是为了更好地整合资源与优势，更好地实现利益最大化。但如果企业集团不能处理好存在的各种问题尤其是财务管理问题，那么企业集团的优势将难以发挥。企业集团不断成熟的同时，外部环境也在时刻变化着，因此，企业集团需要根据不同的发展阶段及外部环境选择适合的财务管理模式，并不断协调母子公司的关系使之达到一致，提高企业集团的竞争力，实现企业集团的发展。

参考文献：

[1] 张立达.财务管理学.上海：立信会计出版社，2012.

[2] 王斌.企业集团组建与运行中的财务与会计问题研究.经济科学出版社，2002.