全面深化改革背景下如何提升审计质量

闫波

一、国家审计在全面深化改革中的职能和定位

（一）围绕经济体制改革，重点关注宏观经济运行和市场经济体制建设。一是要紧紧围绕中、省决策部署，全面开展“调结构、稳增长、促发展、惠民生”政策措施落实情况跟踪审计，促进国家大政方针的贯彻落实；二是要紧紧围绕经济运行安全，重点关注财政金融运行、国有资产安全、资源和环境保护、地方政府性债务等领域，维护国家经济安全；三是要紧紧围绕完善现代市场体系，加大对资源配置、市场准入、市场监管情况的审计力度，提高资源配置的效率和公平，促进开放型经济体系建设。

（二）围绕行政体制改革，重点关注政府职能转变和权力运行。一是紧紧围绕政府职能转变，加大对各级、各部门履职情况的审计力度，促进中、省深化行政体制改革措施的贯彻落实；二是紧紧围绕改进作风常态化，加大对贯彻落实中央“八项规定”精神，《党政机关厉行节约、反对浪费条例》情况的审计，审查有无违反规定、严重铺张浪费、重大资源毁损等问题；三是紧紧围绕权力运行制约和监督，用好经济责任审计“杀手锏”。要以“权力运行”和“责任落实”为重点，关注领导干部在政策执行、经济决策、环境保护等方面的履职情况，促进领导干部规范用权。

（三）围绕财税体制改革，重点关注财政运行和政府性资金的监督机制。一是要关注现行财税体制运行。要加大对部门预算、收支两条线、政府采购、国库集中支付等改革落实情况的审计，揭露问题、提出建议，促进提高财税政策实施效果；二是要推动财政收支的精细化管理。要重点关注预算编制的严谨性、完整性，预算管理的科学性、规范性，预算资金分配使用的公平性、效益性，推动财政预算管理精细化；三是要加强全口径预决算审计监督。要全方位拓宽审计领域，从范围上，实现对所有政府性资金和政府性资产的全覆盖；从流程上，实行涵盖财政资金的筹集、分配、管理、使用等各环节的全过程审计；四是要做好重点专项资金审计。通过对土地出让金、新能源发展专项资金、重大科技创新资金、文化产业发展资金等重点专项资金的审计，揭示影响各项事业发展的体制性、机制性问题，促进各项事业的科学健康发展。

（四）围绕社会体制改革，加强民生项目和民生资金审计力度。一方面，重点关注社会管理政策落实情况。深入分析评价社会政策落实情况，揭示体制、制度和政策障碍和缺陷，提出深化改革、加强管理的建议，推动政府更有效地履行社会管理和公共服务职能；另一方面，着力加强民生项目和民生资金审计。立足人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题，加强对住房、教育、养老、医疗、就业、“三农”等民生资金的审计力度和深度，坚决查处挤占、挪用、滞留等侵害群众切身利益的行为。

二、全面深化改革背景下的审计质量问题分析

（一）审计资源储备不足。一是审计人力资源储备不足。审计任务十分繁重与审计力量严重不足的矛盾比较突出，审计干部长期超负荷运转；审计队伍梯次结构和专业配比不合理，未形成顺畅人才引进和成长机制；二是审计的法律支撑不足。法律法规赋予审计的权限不能满足实际需要，导致审计 “束手束脚”，难以做到深入审查和全面分析；审计涉及的法律法规依据也不完善，绩效审计缺乏审计评价标准，导致处理处罚标准难以界定；三是审计技术储备有限。审计组织方式创新不足，使得“审计资源整合不足、工作合力难以形成、审计效能低下”局面未有改观；审计信息化建设滞后，相关的配套措施滞后，数据式审计和信息系统审计处于探索阶段。

（二）审计项目管理不规范。一是审前工作不到位。审前调查走形式，有相当项目不搞审前调查，或者调查蜻蜓点水不深不细，造成审计方案处于应付状态，操作指导性不强；二是审计取证不规范。有的审计证据取证不充分，不能充分证明审计事项或支持审计结论；有的审计证据相关性差，证据之间关联度不强，存在大量取证冗余；三是审计报告编审不规范。部分审计报告对审计事项未做出审计评价或者评价与审计查证的事实相矛盾；有的审计报告在征求意见前已由业务部门、机关领导修改审定，造成审计报告责任人不清。

（三）审计成果利用不充分。一是审计综合分析不够透彻。很多审计项目不善于分析、思考问题产生的深层次根源，很难提出具有宏观指导性、预防性的审计意见和建议；二是审计成果宣传力度不足。审计机关对审计成果报送的深度、幅度不够，时效性不强、目标不明确、公开程度和范围不宽泛，致使审计成果得不到有效利用；三是审计处理处罚力度不够。有的应该从重处罚的事项只作处理不作处罚；审计发现的严重违纪违规问题，未做出审计决定，而是责令自行纠正；应当移送司法机关的审计线索未移送，只给主管部门发出审计建议书；四是审计查出问题得不到有效整改。由于审计部门的执法力量有限，或牵涉多个单位和部门之间的协调等原因，使得审计成果陷入被架在半空的尴尬境地。

三、进一步提升国家审计质量的思路与举措

（一）加强审计队伍建设，夯实发展根基。要建立和完善竞争上岗、考核评价、轮岗交流等制度，形成“待遇靠贡献，岗位靠竞争，机会靠能力”的竞争机制；要大力培养、选拔和使用优秀年轻干部，通过压担子、引路子、搭台子，创造让优秀审计人才脱颖而出的良好环境和机制；采取请进来授课、送出去学习等方式，开展全员、全方位、多途径培训，努力培养一批“查核问题的能手、分析研究的高手、计算机应用的强手和综合管理的行家里手”；通过审计交流会、抽调干部参审、组织行业审计等途径，促进审计系统内部交流，使得好的经验方法和先进做法实现共享；在实践中培养一批青年信息化审计业务骨干，形成若干各具特色的审计数据分析团队。

（二）创新审计方式方法，不断提高审计效能。一是创新审计组织方式，科学整合审计资源。二是逐步实现由账目基础审计为主，向账目基础审计、管理基础审计、风险基础审计相互交叉和并存的审计模式转变，提高审计效率和水平；三是持续加大信息化资金投入，加快建设审计数据中心；探索开展省市县“三级联动”联网审计；建设数字化审计项目管理系统，实现审计管理全过程和质量控制全流程数据化。

（三）强化审计项目管理，着力提升审计工作质量。一是严把审前调查关。在深入调查研究被审计对象的基础上，科学设定审计事项，制定切实可行的实施方案，增强审计方案的指导性和可操作性；二是严把审计取证关。要严格按照审计程序，对审计实施方案确定的具体审计事项进行取证；要对收集的审计证据要进行归纳、分析和判断，确保足以支持审计结论；要对审计证据的充分性和适当性进行复核，确保取证质量；三是严把审计报告关。对发现的问题表述要恰当，审计评价要客观，引用法规要准确规范，提出的意见建议要有针对性、可操作性，确保审计报告“格式规范、语言精炼、内容全面、评价准确、充分利用”；四是严把审理稽核关。要变“程序性复核”为“实质性审理”，坚持程序审理与内容审计相结合、过程审计与结果审理相结合，重点关注对问题事实的表述是否清楚，适用法律法规是否正确，定性、处理处罚和移送处理是否恰当。

（四）加强成果综合利用，促进审计工作取得实效。一是对查实的问题进行定性、定量分析，从体制、机制的高度上提出解决和预防问题的办法；对同类项目、同步项目的审计结果进行横向和纵向多角度的整合、分析和提炼，形成有较高价值的审计成果，满足被审计单位的需求；二是通过内容详实、针对性更高、倾向性更强的审计报告和审计要情专报，直接到达决策层，使其在更高的层次上体现审计工作价值；通过审计结果公开和公报制度，增强社会和舆论监督力度；三是进一步明确分工，落实责任，与监察、财政等相关部门合理构建审计整改联动机制，实现整改信息共享，发挥整改监督工作合力；进一步加大审计整改公告、报告力度，要将整改结果向政府、人大报告，向社会进行公告，促进整改落实。

（作者单位：陕西省审计厅）