关于会计电算化条件下证券公司会计内部控制问题的探讨

韩劭英

【摘 要】会计电算化是会计发展过程的历史性飞跃。会计电算化的实现，很大程度上提高了会计信息的及时、准确性，减轻了会计人员的劳动强度，提高了会计工作的效率。随着经济的迅速发展，会计电算化在有些证券公司已经实现了传统业务通过计算机自动生成凭证的方式。会计电算化在证券公司的应用，将现代科技与传统会计结合，具有速度快、容量大、共享性强、准确性高的特点，但在应用过程中也给会计内部控制带来新的。

【关键词】电算化； 影响；内部控制；建议

一、会计电算化对会计内部控制的影响

计算机的广泛应用推动会计电算化的应用，会计电算化为会计工作提供了更多的便利，也提高了会计核算的及时、准确性，能更大程度的满足管理上的需要。会计电算化的发展，使得传统会计的部分内部控制手段失效，会计电算化下账账符、账证符、账表、表表之间不太可能不相符。会计电算化下的会计内部控制由过去的单一人员控制转变为由会计人员与计算机系统共同完成。会计电算化对会计人员的要求提高了：会计人员在掌握财务知识的同时，需要掌握一定的计算机知识。

二、当前证券公司的會计工作的状况

当前证券公司会计电算化应用程度较高。证券公司的传统经纪业务活动的结算按照统一规定，因此在会计处理上没有太大的变化，有些证券公司对常规业务的记账已经实现了通过计算机分析数据自动生成凭证的方式。然而，近年来由于传统的经纪业务的收入越来越低，以及经济发展的需要，证券公司的创新业务如雨后春笋般发展。随着证券公司创新业务的迅速发展，对证券公司的会计工作提出了更高的要求：会计人员要与业务发展相适应，提供及时准确的会计处理；会计电算化技术人员及时更新程序，实现新业务的会计电算化。

三、 证券公司目前会计电算化下的会计工作中存在的问题

证券公司的会计工作的电算化程度较高，会计核算更加便捷，不仅提高了会计工作的效率，也为证券公司及时提供财务信息，对瞬息变化的资本市场作出相应的调整发挥了更有效的作用。然而在会计电算化的过程中，证券公司的会计内部控制还存在一些问题。

1.计算机的系统缺陷

计算机在数据处理过程中有时会因技术故障，发生数据配比错误，生成的会计信息不完全正确。如会计凭证录入后，勾选相应菜单会生成相应张报表，然而报表生成过程中，同各类的会计凭证数据，报表不能全部正确取到。

2.计算机软件不完善

会计电算化技术人员在软件开发过程中，对零星发生的业务不了解或不熟悉，未能准确匹配数据或遗漏匹配，自动生成的会计凭证错误或遗漏。如另库账户激活业务，凭证式债券兑付业务等，均是目前证券公司零星发生的业务。另库激活业务，技术人员在对相应数据做了匹配，但凭证式债券兑付无法匹配，业务发生时，没有凭证生成，如会计人员不熟悉业务，不能正确手工补凭证，会造成会计信息错误。

3.创新业务发展迅速，电算化会计未能及时跟进

证券公司创新业务推出种类繁多，有些品种从研发到推出的过程时间很短，电算化会计不能及时适应新业务发展的需要。

4.会计操作人员对会计电算化的依赖性过强，不能及时发现错误

会计电算化后，特别是自动生成会计凭证后，会计操作人员易对生成的会计凭证产生依赖性，缺乏风险意识，缺少检查自动生成的会计凭证正确与否的积极性，难以发现错误凭证，会计信息失真。由于凭证基本自动生成，会计操作人员往往认为计算机自动匹配数据生成的凭证不会发生错误，有的会计操作人员甚至觉得即使凭证错误，责任也不在自己身上而不愿意花时间核对。一旦发生错误的生成凭证，很难发觉，会计信息失真。

四、针对证券公司目前会计内部控制中存在的问题的几点建议

1.及时加强对计算机系统的维护

会计电算化后，会计工作对计算机系统的依赖程度较高，计算机系统一旦不能正常工作，对会计信息及时、准确性影响很大。

2.及时完善会计电算化的软件的开发

会计电算化技术人员首先需要具备相应的计算机知识，才能开发相应的软件；其次，会计电算化技术人员也需清晰的了解业务知识，才能正确的开发相应的软件，以适应会计工作的需要，才能在会计电算化的过程中减少遗漏和错误，高效、及时、准确、完整的提供相应的会计信息。

3.加强对有关会计人员的业务培训

会计工作人员要加强业务学习，不能认为业务知识和会计没有太大关系。及时的培训相关业务知识，会计人员才能适应频繁推出的新业务，即使新业务的推出时间过短，但由于了解相应的业务流转，会计处理过程中的错误也会相应减少。特别是会计电算化的技术人员，及时学习业务知识，才能及时提供相应的软件以适应业务发展的需要。

4.加强会计人员的风险意识

虽然会计电算化为会计工作提供了很大的便利，但会计电算化仍有其自身的缺陷。会计人员要树立风险意识，在操作过程中，要发挥主观能动性，及时核对，才能减少或避免系统风险，充分利用会计电算化的优势，提供高质量的会计信息。

五、结论

目前，证券公司的会计核算工作电算化程度很高，部分领导认为会计工作很大程度上由计算机代替完成了，会计人员的工作量小，因此对会计工作忽视。特别是业务发展的过程中，认为会计人员只是进行日常会计核算的，会计人员不需要了解业务知识，很容易造成会计内部控制的风险发生。实际上，会计电算化程度越高，对会计人员的要求也越高，会计人员需要熟悉业务，掌握财务知识、掌握计算机基础知识，才能对日常的经济业务进行正确核算。证券公司应重视会计电算化下的会计工作，会计电算化后的会计工作为证券公司的管理和发展提供更多的有效信息。而只有高质量的会计电算下的会计工作，才能保证会计信息真实、准确、完整、及时，才能有效加强会计内部控制，也才能为证券公司的管理工作提供有效的信息。