关于企业全面预算管理与控制的探讨

冯渊博

【摘 要】现行经济环境下，预算管理作为协调、控制企业计划目标、经营各环节，并协调各职能部门经济活动的方法已受到越来越多的企业的重视，全面预算管理通过事前计划、事中控制、事后考核方式，将企业的各项活动控制在战略的前提下，有计划、有节奏的推进企业发展，并规避和防范偏离企业战略的风险。

【关键词】战略；预算管理；制度健全

全面预算管理在近几年已有更多的经营者注意到其在企业管理中的作用，并逐步引入企业管理中。但全面预算，作为一种内部管理与控制的工具，如何更好的服务于企业，将成为一项新的课题。

一、全面预算编制要求

1.战略性

公司战略发展计划是年度预算的基点和前提。预算是公司战略计划的具体化，是年度经营计划的落实，是公司量化的经营目标和财务目标，因此公司战略的选择，战略管理实施的模式及公司对战略的控制直接影响年度计划预算编制的方向性，客观性及可执行性。

2.目标性

企业预算编制目标为企业年度战略目标，是对企业年度目标的具体化、节点化和数字化，体现企业的发展规划要求、指标任务推进与资金安排的内在平衡，实现企业“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”的总体要求。

3.全面性

一方面是涉及企业业务各个环节，从进度及资金预算多方面，对公司一段时间周期内的发展思路全面展现；一方面是涉及企业各个部门，预算从制定、执行、及考核各环节均需企业全员参与。

4.刚性与弹性结合

企业在预算制定时必须对宏观经济环境及行业现状及未来发展进行详细分析，全面考虑不可控因素，制定符合企业发展的年度预算体系，预算一旦确定，年度内不得随意调整的；但当企业发生不可控因素，如外部环境发生重大变化，企业内部出现重大变革、流程再造、战略调整等例外事件时，致使原预算编制基础不成立，原预算不再适宜，需要调整预算的情况经常存在，企业需要按规定程序进行预算调整，同时明确调整后计划，以降低预算执行差异导致的公司战略差异，同时在此基础上，建立严格的绩效评价与预算执行考核奖励制度，强化指标考核的刚性，巩固预算考核的严肃性，实现预算管理的动态控制。

5.可控性

（1）企业整体预算编制：企业预算编制要充分考虑企业资源、风险承受力，以可控为前提，确定企业整体预算框架，同时结合企业自身定位，明确长、短期发展规划，使得企业的年度预算与战略协调一致。

（2）业务部门预算：以部门责权范围为限，对其分配指标实现差异负责，预算编制尽可能全面考虑部门“可控”范围和可控因素，同时整合各业务部门目标，通过预算的编制、实施，使企业战略“落地”。

二、企业全面预算管理过程中需要注意的问题

1.预算管理制度健全

全面預算管理工作是以健全的组织结构、明确的部门职责、完善的预算制度为基础的，企业年度预算编制周期长，涉及面广，不完善的预算管理制度和标准，不仅会加大企业预算编制的难度，使得预算工作无章可依，同时会削弱预算的管制作用。

2.预算目标设定及分解

预算目标的设定及分解是公司发展规划在各部门间的划分，通过各部门参与预算编制全程，可使各部门加深对企业战略的理解，明确工作方向，既不利于预算管控作用的发挥，又使目标设定和分解流于形式。

3.全面预算管理意识不足

在全面预算管理未全面普及的现阶段，企业负责人对全面预算管理的作用认识不够，重编制、轻执行的情况较普遍，很多企业都简单将预算作为一种财务行为，将预算管理交给财务部门进行编制及控制，甚至有部分企业将预算错误的理解成是财务部门制定的资金的支出和措施，导致企业在预算编制工作中，往往只有财务部门参与，预算编制也仅由财务部门依据自身的工作经验进行估算，这样编制的预算在实际生产过程中可操作性较差，造成了“编制预算纯属财务行为”的错误意识。

三、促进企业加强全面预算管理途径

1.树立全面预算管理观念

在全面预算管理理念的树立过程中。首先，需要加强预算管理的“法律效应”。企业在全面运算管理需要以实现企业的经营目标为基础进行开展，预算确定后，企业从发展的每个阶段都必须要严格依照确定的预算进行执行。其次，需要加强员工的配合和参与意识。企业在策划、编制、控制预算上应当主动要求所有员工参与，统一标准。最后，企业领导必须要加强对全面预算管理的重视。企业全面预算管理的实施必须要由负责人进行反复强调、宣传、推动。管理层的支持是企业进行全面预算管理的基本保障。

2.加强全面预算管理执行力

全面预算管理的执行应当以实现有效管理为最终目的。对企业的各部门的职能和业务流程进行明确，同时应当建立合理授权体系。

3.完善全面预算管理制度

对全面预算中的标准与管理制度进行科学完善，需要以企业管理的常规模式及企业自身特点作为经验数据为基础构建出一套适用的管理体系。此外在预算的执行中，要通过不断完善，强化改进，逐步规范企业重点计划、资金、费用预算的统一标准。针对在预算管理中遇到的难题，对责任中心的权利与职责进行明确，合理规划预算目标，制定预算、复核、控制管理、预算指标等于一体的全面预算管理制度。

四、结束语

在企业中进行全面预算管理对提高企业的综合水平和提升企业绩效都有着中要作用。企业在推广全面预算管理过程中，需要充分了解自身企业的特点，构建与企业相适应的运算管理制度，实现企业的发展目标，对企业的资源进行合理整合，改善企业经营不善的现状，提高企业的经济效益，实现最大化企业经济效益的目的。