浅谈计算机辅助审计技术的优势及作用

秦 宁

浅谈计算机辅助审计技术的优势及作用

秦 宁①

该文主要以计算机辅助审计技术的优缺点为切入点，针对它的特性探究计算机辅助审计的作用。

计算机辅助审计技术 优势 作用

计算机辅助审计包含两个层次的内容。第一个层次是指在审计业务中利用excelfoxproword等电子表格、数据库、字处理常规软件中的一些功能，或审计人员自编的一些小程序，帮助审计人员计算、复算、复核、分析审计数据，主要目的是节约审计时间、提高效率、增加准确性、减少劳动量。第二个层次是指利用专门的辅助审计软件进行项目审计。一是主要用于审计情况汇总。二是主要用于协助审计人员对专门项目，用专门的审计方法进行比较全面、系统的审计。因此，本文主要以计算机辅助审计技术的优势为切入点，有的放矢，针对它的特性探究计算机辅助审计技术的作用。

1 计算机辅助审计技术的优势

1.1 有助于缩短审计工作周期 提高审计工作的质量 降低审计成本 一方面，相对于传统审计过程，如果要查找某一类型问题或者某一业务的部分内容时，需要在相关凭证和账册中逐页查找，容易出现遗漏，而利用计算机辅助审计技术，只需要通过筛选和条件查询就可以从账套中快速找到相关内容。另一方面，计算机辅助审计技术的应用既提高了审计的正确性与准确性，也使审计人员从单调的计算工作中解放出来。计算机的优势在于能对数据进行高速、正确地运算处理，目前计算机的运算速度已远超人类，而审计工作的对象正是以数据为基础的资料，因此正可以利用计算机的高速、正确性来辅助审计工作，以提高审计工作的效率，降低审计成本。另外，许多手工审计方式比较单调乏味，在某些情况下，可以运用计算机辅助审计技术使这些步骤自动化，而审计人员只要集中注意于那些需要专业判断的部分就可以了。

1.2 有利于审计工作的多样化 目前企业会计电算化日趋普及，其所应用的会计电算化软件也多种多样，根据我国相关法规规定，商品化会计电算化软件必须符合一定条件并通过鉴定，但在实际应用上也存在许多以书面资料为审计对象所无法解决的难题。而通过计算机辅助审计技术可以对企业的会计资料进行审计，无论其资料是以书面形式保存还是储存在计算机系统的储存器中。因此，计算机辅助审计技术可使审计的范围由书面向其他媒介扩展。

1.3 有利于减轻审计人员的工作负担 更加灵活机动地开展审计工作 在企业采用会计电算化的情况下，运用该技术能使微型计算机在1位审计人员的控制下就能对会计事项进行全面、迅速、经济、有效的分析。而目前便携式计算机的广泛使用以及应用软件的不断更新，更使得计算机辅助审计如虎添翼，能更灵活、方便地应用于各种场合、各种状况。

2 计算机辅助审计技术的作用

2.1 拓宽了审计空间 国家审计是较高层次的经济监督，特别是1994年10月《中华人民共和国审计法》出台，国家审计的作用和地位进一步提高，国家审计的目标任务和审计范围进一步扩大，审计的重点从企事业单位的财务收支转向了财政性资金的收支，审计对象由企事业单位的微观审计逐步转向由国家财政资金为主导的1个领域、1个行业、1个重点部门的审计，审计的空间范围极大扩展，国家审计在宏观经济管理、监督方面作用日益增强，传统的审计作业方法“一家一户”、“一把算盘一支笔”查账、查证、查错纠弊的审计目标和做法已难以适应当前审计工作需要。同时计算机技术的运用和渗透，使社会经济活动更具有智能性、动态性、多维性和整体性，因而审计干部的思维方式也必须从过去点式、线式和面式的思维方式向动态性、立体性的思维方式转变。当前也只有充分利用计算机技术才有可能把社会经济各方涌来的大量信息及时地进行综合和分析，完整地把握被审计对象经济活动的实质。可以确定地说，计算机辅助审计为国家审计在拓展审计空间、更好地为宏观经济管理和监督服务构建了有利的作业基础和审计的空间框架。

2.2 增强了审计的监督力度

2.2.1 扩大了审计的覆盖面。在手工操作条件下，因受审计时限的限制，对机关、企事业单位所属部门的抽查面一般只能达到30%，对资产总量的审查一般也只能达到70%，采用计算机辅助审计后，只要被审单位采用会计电算化，抽审的户数和资产总量的覆盖面均可达到100%。

2.2.2 强化了对关联单位及事项的监控。应用计算机数据库技术，可将不同单位之间具有同一特征的数据进行拼接和筛选，使重新组合后的数据达到审计(调查)的要求，使手工操作条件下无法办到的事，变成了可能。如2014年市审计局对我单位进行经济效益及社会效益综合审计，我单位有救护车辆34辆，每年燃料费支出高达110万元，是审计中需重点检查的项目，为核实每辆救护车的加油量，审计人员到我单位定点加油公司——中石油公司数据库调取相关数据与我单位统计的数据相核对，找出差异，分析原因，找到了今后工作的关注点，提高了管理工作的质量和水平。为若用手工归类调查，其工作量不可想象，既无法按时完成，又无法保证其准确性。采用计算机辅助审计后，审计人员采用了数据库拼接技术，以本单位和石化公司两部门的数据中单位名称、卡内信息相同为拼接条件，筛选出审计调查所需的资料，按时完成了任务。

2.2.3 深入了对疑点问题的追踪。计算机辅助审计一个很大的优势就是确立审计目标，并将这些目标对横向或纵向的审计证据进行相互印证，排除矛盾证据，补充遗缺，找出疑点，形成完整的相关证据组为审计人员分析和调查单一的、连续的数据变动状况提供方便。如2014年市审计局对我单位审计时，对我单位救护车专用发票进行核查。在120医疗急救调度系统数据库中，发现我单位2013年有4辆救护车有出车记录但没有收费记录，审计人员对此相当重视，他们利用计算机对我单位已使用的票据建立了1个数据库，经检查无异常情况。后经核实，这4辆救护车是武进区下属的各个急救点的车辆，在系统测试时输入车牌号进行调度测试，虽归市急救中心统一调度，但由区卫生局管理，收费信息不录入系统。为此，审计局作了追踪检查，在延伸审计武进区各急救点时发现各急救点虽统一使用市级救护费发票，执行统一的收费标准，但因考核方法不同，武进区收费普遍较低，同样的病人、同样的距离，收取的费用不同，引起了不必要的物价争议投诉，造成负面的社会影响。为此审计局建议完善医疗急救调度系统，不分地区、不分人员，收费情况、发票号码应全部纳入调度系统内，完善收费制度。近年来审计部门利用计算机辅助审计对疑点问题的跟踪都取得了一定的效果。

2.3 极大地提高了审计效率

2.3.1 优化了审计资源的整合。在手工操作条件下，对被审单位资金运作的详细情况和与财务收支相关的内部控制制度执行是否有效等在准备阶段是难以全部取得的。实施计算机辅助审计后，可利用计算机把从被审单位采集的电子数据按审计目标进行转换或整合，在准备阶段就可对被审单位的资金来源与流向进行结构分析，对资金往来频繁或数额较大的会计事项予以重点关注，极大地优化了审计资源的整合，提高了审计方案的针对性。特别是目前对大型集团性公司的审前调查采用计算机辅助审计，为确定审计重点，避免审计风险提供了技术保障。

2.3.2 极大地提高了审计数据的处理效率。计算机本身具有强大的查询功能，它对大量的具有关联的数据可以进行配比，找出他们之间的联系。2014年审计局对我单位进行审计时，对我单位近3年的有效调度及出车情况进行了统计，数据高达几百万条，以传统的手工统计是根本无法完成的工作，审计人员充分利用计算机的查询功能，在较短的时间内统计出近3年的平均调度时间、平均出车时间、平均到达现场时间、平均抢救病人时间，对比行业标准，找出了提升空间。

2.3.3 简化了审计取证记录和整理汇总。实施计算机辅助审计后，特别是利用Excel电子表格强大函数功能的同时，结合审计软件可以直接从会计电子账簿取数，并传送到工作底稿，免去了取证、摘抄等等大量繁琐的手工操作；在审计的终结阶段，审计软件还可对已作的会计调整分录和原会计报表自动进行调整，并根据审计工作底稿所列事项自动归集到审计报告，减少了审计人员整理、调整会计事项、编制调整会计报表和撰写审计报告的繁琐环节，极大地提高了审计效率[1]。

3 结论

本文通过以计算机辅助审计的优势为切入点，详细分析各个特性从而总结归纳出计算机辅助审计技术的3个作用：拓宽空间、加强监督以及提高效率。此外，计算机辅助审计在一定程度上使审计工作的规范化上了一个新台阶。目前审计软件的运用使审计在整个过程中每一步操作都留下了痕迹，审计程序得到了控制，并形成了格式化的工作底稿、审计通知书、审计方案、取证记录、审计报告等文书制作的标准化模板，从审计技术手段上促进了审计工作的规范。计算机辅助审计技术的发展不是一朝一夕、一蹴而就的事，随着IT技术的发展和审计环境的变化，对于计算机辅助审计技术也需要不断地完善和改进。需要常抓不懈，持之以恒，只有在发展中不断完善提高，计算机辅助审计技术的水平才会得到更进一步的提升。

1 陈伟,Robin Qiu,刘思峰.一种基于数据匹配技术的审计证据获取方法[J].计算机科学,2008，8:184-187.

·本文编校 曹家和·

2014-09-01)

①常州市医疗急救中心 常州市 213000