集团型企业推进财务集中管理的思考

唐灏

【摘要】对于采用集权型财务管理模式的集团型企业，实施财务集中管理是一种有效的管理方式。本文就集团型企业如何推进财务集中管理进行探讨，分别对财务集中管理建设的实施阶段、管理体系建设的三个统一进行思考，对财务集中管理体系建设的应用效果进行评价，给集团财务管理人员提供参考。

【关键词】集团型企业 财务集中管理 信息化手段

对于具有成员企业多、地域分布广、资金流量大的集团型企业而言，实行财务集中管理是集权型财务管理模式的有效方式。据统计，全球绝大多数大型企业集团几乎都建立了集权型财务管理模式，集团的财务决策权都集中在集团母公司，由其集中控制和管理集团的经营和财务，做出财务决策，子公司是母公司决策的执行者，只负责短期财务规划和日常经营管理。采用信息化手段可以有效推进财务集中管理。

一、对集团财务集中管理建设阶段的思考

为了使集团实现对机构、人员、制度、系统的持续优化，逐步理顺业务关系和产权关系，建立一套自上而下的财务集中管理体系，进而实现集团总部的集权型财务管理，需要经过以下三个阶段的建设来实现。

（一）第一是对集团的成员企业进行产权清理，完善组织构架

A集团公司在转型发展过程中，曾设立了大量二级、三级（含以下）子公司，其中有的与集团主业相距较远，有的三级子公司只相当于二级公司的一个业务部门，还有单位由于连年亏损，处于难以持续经营的境地。面对这样的投资结构，要采取措施对内部成员企业进行产权清理，构建完善的组织架构。集团型企业在构建组织架构过程中应明确职责定位和分工，可划分为决策中心、利润中心和成本中心：总部作为决策中心，负责投资决策、资产重组和主业发展方向；二级机构是企业的利润中心，有独立的生产经营决策权，由总部考评其经营绩效；三级机构是企业的成本中心，重点是完成生产任务，控制成本费用，抓好产品质量。在产权清理过程中将原本为三级（含以下）子公司予以注销，资产和业务由二级公司收回，新二级公司的会计机构属于集团财务部的派出机构，会计主管由集团总部财务部委派；对二级子公司根据经营业务进行归并和清理，与主业不相关又无竞争力的及时进行清算；对连续亏损、市场环境无法改善的子公司也予以清算。

（二）第二是对总部的财务管理进行优化

1.对集团总部的财务管理职能进行优化。根据企业内部控制基本规范的要求，对财务管理和会计核算分设，会计核算和内部审计分设。对集团财务部的机构重设，分别根据全面预算、资产管理、资金管理、会计核算、内控与审计等职能设置部门和人员，对财务政策和业务流程重新优化设置。

2.集团型企业必须实施统一会计政策、创新核算模式、利用信息化手段集中核算，才能实现会计信息的及时、准确。统一制定集团的会计核算制度、固定资产管理制度、资金管理和对外投资制度。统一会计科目体系，一、二级科目由集团统一制定，统一固定资产分类和编码，统一会计核算制度流程，针对金融业务、工程项目等特殊业务制定专项核算办法，以加强集团管控。

3.在集团核算报表管理信息系统的基础上，集成集团人事工资管理信息系统和固定资产管理信息系统。

（三）第三是对下属公司进行集中财务信息化的推广应用

这个阶段必须加强信息化推广的组织和人员保障：一是要求二级及以下公司参照集团总部财务的专业分工进行机构和岗位的设置。二是向二级及以下子公司派出财务负责人，对子公司财务委派人员实行任期制，对集团内的财务人员实行统一管理和轮岗。三是加强业务培训，对会计骨干人员和基础工作人员进行会计信息化专业培训，提高他们的综合素养.四是对财务报表先进单位进行年度表彰，加强会计基础工作的检查和考评，从而提高会计基础工作水平。五是对经营单位经理年度绩效考评时，加入预算执行情况、内部控制执行情况、会计基础工作质量的相应分值。

二、对财务集中管理体系建设三统一的思考

（一）会计科目编码体系的集中统一

依托现代网络技术，采用信息化管理软件手段实现“一套账”管理。“一套账”管理是集团内只允许存在一个会计数据处理系统，对会计核算和固定资产管理进行统一和规范，本地和远程都能实现数据实时传输、无缝连接和会计信息集成。会计核算上对会计科目及相关应用的编码设置实行严格的权限控制，由集团总部建立统一、规范的基础信息编码标准，成员单位只有权限内的使用权。

集团公司各成员单位的财务数据分层级集中在同一账套下核算，实现多功能查询汇总，分、子公司在总部统一规范下，又有一定的自由度，提高核算质量和会计信息及时性、可比性。会计核算“一套账”的主要内容包括：一是统一集团会计科目编码体系，总部控制一、二级科目编码，成员单位按照业务核算需要可以扩充三、四级明细科目，必须使用集团统一的会计系统进行会计核算。二是生成满足各部门管理需要的报表，减少基层单位向总部提供管理报表的无效劳动，总部根据实时报表信息监控业务情况。三是统一固定资产编码体系。集团总部控制固定资产的一、二级目录编码，成员单位设置三、四级子目录和实物管理，对于管理用固定资产实行集团统一采购和统一处置，实现了资产的夸组织调配，还解决了财务账实核对难的问题。四是统一了预算管理编码体系，预算编码按照生产经营、工程项目、财务指标分类设置，业务支出在发生前必须提交费用申请，在费用申请中说明支出标准、预算额度和列支明细，实现了预算费用的事前编制、指标预警、过程受控和事后分析。五是在会计信息系统中对公共信息进行统一编码。人员、部门、项目采用统一代码识别，使得会计数据更加准确，有助于加强内部管理和提高会计信息的质量。

集团公司会计核算标准化后，通过统一规范化的账套体系可以实现对各个会计核算单位的实时监控，能够解决成员单位会计基础工作薄弱和会计信息质量参差不齐、会计科目混乱、会计报表滞后、长期挂账、呆坏账不清、会计信息孤岛、资产管理混乱等常见的财务问题。集团“一套账”的核算模式使得集团会计核算形成了统一的标准，使核算基础工作规范、高效。

（二）账户及资金收付的集中统一

资金集中管理是在不改变各子公司对资金的所有权、使用权、收益权的基础上实现对存量资金、资金流量的高度集中化管理，增强集团总部资金调控能力。分、子公司超过核定定额的资金向总部自动归集，同时为其资金支付提供支持，实现与银行现金管理管理系统对接。

资金集中管理就是集团上下原则上只允许有一个资金出入口资金账户统一管理，资金适时归集。资金集中收付的主要内容包括：一是成员单位只允许在集团财务公司基本银行账户，往来款项只能通过设立在集团财务公司基本账户进行结算。二是集团财务公司向成员单位提供资金结算、信贷、存款和理财服务，合理安排资金头寸。三是集团总部对成员单位的资金收支进行定期检查和奖惩公示。

借助银行账户的集中管理，集中了集团范围内的资金，实时掌控集团各成员企业的实际现金流、现金存量、贷款情况。通过资金归集挖掘沉淀资金，提高集团内部资金融通能力，节约集团公司财务费用。为成员单位提供了高质量的内部金融服务，解决了成员单位的资金需求，又对成员单位的资金使用进行有力约束，有助于集团获得更高的资金使用效率和资金监管。依靠远程控制功能，集团总部不仅能实时掌握资金流向，而且最大限度的减少了现金在途占用和备付占用，使沉淀资金转换为可盈利的现金资本，增加了现金收益。

（三）管理信息系统平台的集中统一

管理信息系统平台建设的集中统一，是为了适应集团型企业管理和战略发展的需要。以财务信息化为基础，满足公司管理和发展需求。集团信息系统建设遵循了集团公司信息化建设总体规划，采用整合模式，明确了建设总体目标、信息系统总体架构、组织体系推进等内容。在网络硬件设施逐步建立的基础上，软件设施涵盖了工程管理系统、生产管理系统、财务与人事信息管理系统、电子支付系统、办公信息系统。通过后台链接，信息基础数据可以从财务、业务、资金管理中进行转换和传递。财务信息和业务信息可以有效集成，获得跨模块自动编制会计凭证和查询功能。

三、结束语

通过财务集中管理体系的建设和应用，集团会计基础工作得到了加强，会计信息质量和时效性有很大程度的提高。实现了资金管理向总部集中，提高了资金使用效率，降低了融资成本。推进了企业财务和业务一体化工作的高度集成，业务实时监控，做到了远程控制。实现了信息最大限度的共享，提高了业务管理部门的监控能力和公司的工作效率。因此，财务集中管理体系的实施，有效地推进了集团型企业全面预算、预警控制、会计核算、在线审计、财务分析和考核评价工作，加强了集权型财务管理。

参考文献

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