基于内部控制导向的中小企业财务管理建设

田 娟

（中南民族大学 管理学院， 湖北 武汉 430074）

一、简述中小企业内部控制与财务管理的关系

(一)内部控制主要内容

20世纪90年代，内部控制理论在我国开始发展，主要是指由政府、证券监管机构、行业监管机构开始制定相关法律、法规规定有关内部控制的内容。内部控制是指企业为了保证业务活动的顺利实施，保护企业各类资产的安全和完整，防止、发现并及时纠正企业内部各项错误与舞弊事件，保证企业内部各项会计资料的完整、合法和真实，而专门制定的政策与程序。能够防止经营风险与道德风险的发生，保护公司的资产，提高公司信息资料的可靠性、完整性、及时性，提高公司的营业效率，增加公司的业绩。

(二)财务管理主要内容

财务管理是为了实现企业的利润最大化，处理企业内部存在的财务关系与财务活动的经济管理工作。财务管理是现代企业管理的核心内容，财务管理的水平与企业的发展水平相协调。在一个企业中，任何与资金有关的活动都属于企业财务管理的活动。财务管理与各个部门的业务都息息相关。按照管理的对象划分，财务管理活动包括筹资管理、投资管理、股利分配管理、营运资金管理四项主要内容。按照管理环节划分，财务管理活动包括财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析评价和考核等内容。企业管理者应该根据企业自身的特点，在整体的管理思想的指导之下，整合企业的财务管理目标、对象、方法，进而推动财务管理的合理运行。

(三)二者的联系

企业的内部控制是企业制造良好的内部控制环境的基础。内部控制的有效进行，需要企业的每一位管理人员根据企业自身的特点，制定合适而完善的监督管理体系，统筹安排企业内财物管理、生产管理、人力资源管理、产品开发、销售管理等各项内容。在内部控制的过程中，应该重点关注企业管理过程中的关键程序，清晰的描述企业内部管理的关键部分。企业内部控制能够得以实现，需要各个部门提供准确又及时的信息，特别是需要财务管理部门提供以货币为衡量单位的信息，并使用多种财务手段和技术进行分析管理。

财务管理工作涉及企业管理的各个方面，财务信息本身与企业的经营活动密不可分，财务管理为企业资本的筹集与使用提供依据。短期的资本筹集与使用是营运管理的主要内容，影响企业的短期生产与销售。长期的资本投资与筹资过程，将对企业内部的现金持有量和固定资产的数量产生重要的影响，约束着企业预算水平，并影响企业内部的劳动要素和资本要素的比例结构，反应企业现有的技术水平。新产品的研发则直接影响企业的利润和竞争力，财务管理水平的高低直接反应企业内部管理和内部控制的水平。

二、内部控制对中小企业财务管理的影响

(一)有利于明确企业员工的职责权限，塑造企业文化

企业不同层次的员工具有不同的职责与权限。只有每个层次的管理者都明确自身的职责，尽忠职守，才能够创造良好的管理环境，使企业生产出高质量的产品。内部控制的实施，制约着每个层次的管理者完成自身的职责。高层管理者需要考虑企业的发展，制定企业的目标、战略计划，树立榜样、明确企业标准，组织成立适合企业发展的机构，培养引进高端人才，与供应商和顾客建立良好的合作关系。中层管理者的主要职责是贯彻落实高层管理者制定的企业目标与宏观政策，并将高层管理者具体的目标细分为每个部门的具体目标，传递给基层的管理者，并监督相关项目的实施，及时向上级反馈并根据实际情况作出相应的调整。基层管理者的管理权限较低，主要负责执行上级传达下来的要求，保证产品的质量，按时完成上级分配的业务。内部控制的有效实施，特别是监督与反馈作用的发挥，能够加强对各个层次管理者执行工作的监督力度，打造和谐优秀的企业文化，提高企业的核心竞争力。

(二)有利于整合企业的信息

现代企业要想实现成功经营，需要企业内各个部门的共同合作，如人事、生产、营销、财务、后勤等部门。虽然各个部门之间都有自身的运作系统与管理方式，但是各个部门的良好运作是企业整体实力增强的基础，每个部门业务的实施都离不开其他部门的支持，更是要以整个企业的大环境为背景。内部控制正式基于各个部门之间的关于以及部门与整体之间的关系，利用审计、统计、会计等专门的报告和结果作为基本工具，检查企业各个部门的工作绩效，防止舞弊、造假等不利于企业发展的事件的发生。在内部控制过程中，无疑要将不同部门、不同的管理者之间的信息相融合，促进企业的信息整合程度，提高企业的整体意识，实现企业内部的资源与信息共享。

(三)有利于企业财务管理相关决策的制定

财务管理是现代企业管理重要的组成部分，会计失真的现象较为严重，舞弊造假等不良事件也频繁发生，都严重影响着企业正常的生产经营。日常工作中财务管理制度不到位，其他管理制度混乱不堪或有章不循，牵制制度、批准制度不到位，财务制度缺乏连贯性与科学性，缺少事前控制的意识，都会造成企业财务信息的失真，不利于财务管理的顺利实施。相反，如果专业的财务管理人员拿到准确、及时、完整的财务会计信息，则能准确地分析企业目前的财务状况与生产经营情况，为正确的财务决策的做出提供合理保障。

三、企业财务管理中内部控制存在的问题

(一)对货币资金的管理

适当的货币资金存量和周转率是企业正常运转的保证。企业比较关注货币资金的管理，对重点岗位进行不相容职位分离控制，专门设立出纳人员进行货币资金的收付和管理，由专门的会计人员登记现金总账，出纳人员不能接触现金总账，由不同的人员管理现金与支票。然而，货币资金的管理仍存在一些问题。首先，不相容岗位落实不够彻底，出现出纳人员接触会计账目的现象，审批人员审批力度落实不到位。授权审批制度存在缺陷，经常出现越权审批资金的现象，没有严格执行申请、审批、复合、业务办理的过程。会计人员没有及时核对当日的现金日记账和总账。更没有每天核对账面与库存现金的余额。

(二)对采购业务的管理

制造型企业原材料的采购关系着企业的发展和盈利水平。设立完善的内部控制制度严格控制原材料的采购过程，有利于企业的健康发展。采购业务的内部控制有几个关键点。首先，企业应建立采购申请制度，根据所需物资的数量制定相应的预算，经过上级部门的批准，进行采购，更需要明确采购人员的请购权限，对于数量较大或者涉及金额较大的物资采购，应该采用集体审批制度。其次，建立科学的供应商评估和准入制度，定期的评估供应商的信用，确定合格的供应商清单，与供应商之间签订质量保证协议，保证交货的质量、数量以及时间。根据供应商的信用状况，及时调整供应商。

(三)对成本费用的管理

成本费用的有效控制直接能够提高企业的利润。公司应该严格落实成本费用的授权审批制度，明确成本费用定额、决策和预算的授权审批，各个部门的负责人应该严格控制成本费用的范围，实行一审一批准为主，其他审批制度为辅的方式，各个部门根据自己的实际情况编制实际的成本费用预算表格。成本费用的预测应该具有严格的依据，预测方法应该合理，预测内容应该全面，依照严格的预测程序，按照每个费用的特点严格的进行费用预算，合理的编制企业内部的成本费用预测。

四、建立完善的财务管理的企业内部控制的对策

(一)完善财务管理制度并严格执行

企业的内部控制与财务管理息息相关，良好的内部控制和财务管理制度是企业良好运行的前提。首先，内部控制要涵盖企业内部的各个方面，从基层的生产到企业的核心销售过程。其次，内部控制要重点关注财务管理内容，建立完善的财务管理制度，并严格的加以执行，结合企业实际出现的问题，及时的反馈修改相应的制度。

(二)强化企业的监督管理机制

监督与反馈是内部控制重要的要素之一。在现代化的企业管理中，建立内部审计部门，加强对企业日常工作的监督管理，能够有效地保证企业各项规章制度的执行。同时，内部监管部门能够将企业的信息及时的反馈，完善企业制度，提高企业的经营效率。

(三)提高员工的综合素质

员工是企业进行内部控制的主体，企业内部控制的成功与否，与员工的综合素质密不可分，对管理人员进行培训，提高企业工作人员的技术水平与服务素质，加强岗位轮换的频率，对下属单位强制委派会计人员，合理处理人员接轨的衔接，综合考察员工的综合素质，奖优罚劣，充分调动员工的工作积极性。

(四)制定有效的评价机制，优化企业的内部系统

企业财务管理的内部控制的建立与实施是一个循环的过程，不是一朝一夕即可完成的内容。合理有效的评价机制，能够给与相对应的工作人员公平的肯定，对员工起到正面的激励作用。会计人员的工作效果与企业的激励评价机制有着很大的关系，有效的评价机制，一方面为激励员工提供公平的标准，另一方面提供了约束员工的标准。约束与激励并存，从正反两个方面完善企业的治理结构，促进企业管理的良性循环。岗位轮换、合理的授权管理都能够强化企业的监督约束机制，保证企业的内部控制和财务管理工作的有效落实。

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