会计基础工作中问题分析及应对

笔者通过对近期在财务系统会计基础工作检查中发现的一些问题的梳理、剖析与思考，结合自己在实际财务工作中的一些感悟和思考，对集团公司在新的发展阶段及股改上市的关键时期如何规范和夯实整体会计基础工作提出了一些浅见。

引言

会计基础工作是财务会计工作的基础，也是财务工作有序开展的重要保证，更是企业健康可持续发展的根基和保障。会计基础工作薄弱不仅影响会计职能作用的有效发挥，对会计信息质量产生负面影响，进而影响经营决策的正确选择。因此，规范集团公司会计基础工作，不仅是持续提升财务工作质量的前提，也是集团公司顺利实现整体上市的“门槛”。

会计基础工作中存在的主要问题

1．适合本单位的会计核算与管理制度不健全

近年来，伴随着公司机构改革、业务整合及流程再造步伐及力度的加大，给财务会计工作带来了一系列的冲击和挑战，其中首当其冲的便是会计核算方式、成本核算流程及ERP信息系统相关操作方式等方面的改变，在这种情况下，需要根据本单位经营实际、管理要求与核算特点及时修订完善或重新制定与新的运作模式相配套的会计核算与管理制度，但有一些单位的财务会计核算制度在机构分离或业务整合优化之后并没有适时修订完善或建立起相应的财务会计核算制度。

2．会计岗位设置欠合理，未能完全做到不相容职务的分离

随着集团公司经营规模的不断扩张和国际化经营步伐的加大，所属的分公司、子公司数量在近年来快速增加，目前在国内外注册成立了分子公司或代表处60多家。但据笔者了解，基于集团公司对各单位财务人员定编定员不够等客观条件所限，有相当一部分单位的会计岗位设置不够，在实际工作和ERP会计信息系统均不能有效实现不相容岗位的分离。为正常开展业务，常常是会计出纳一肩挑，账务处理和财务审核一人做，无法实现内控、制衡及监督功能。

3．记账凭证填写不规范，原始单据不齐全

存在着记账凭证摘要填写承载的经济事项不清晰、内容不准确、格式不完整等现象，有些过于简单（如：付款、提费用、交税等），有些过于冗长，使用了一些不必要的修饰性字眼。个别记账凭证记载的附单据张数与所附的原始凭证张数不相符；对有些经济事项进行账务处理时，付款与费用结转的摘要填写一致；记账凭证审核、签字不齐全；个别原始凭证的要素填写不齐全，如没有具体日期，缺少单位行政一把手等审批人及经手人签章等。

4．对报销单据的审核不严格，原始凭证要素不完整

经费报销是政策性和时效性非常强的一项工作，也是内外部中介机构十分关注的“敏感地带”，财务人员必须对国家或集团公司新近出台的相关政策及制度及时掌握才能准确、客观地处理各项业务。但一些单位在经费报销工作中，对业务部门拿来的报销单据审核不严格，在没有单位行政领导签字或不符合报销规定的情况下，却完成了报销工作；有些原始单据承载的要素不全或不正确时，仍然作为有效凭证进行了报销等。

5．电算化条件下账簿的打印、贴花与保管不科学

会计电算化的实行，使得电子账簿一般都在一个会计年度结束后才能打印装订成册，意味着在年度中途变更会计人员或调整岗位时，交、接人员便不能像手工账簿那样在扉页签字注明。个别单位不能按照账簿管理要求做到页码的连续性，有些单位对账簿打印不是双面，而是采取单面打印，对空白账页没有加盖“此页空白”的印章。涉及原材料、库存商品等数量金额性科目的凭证及账簿，没有按数量金额式打印。对账簿印花税票的划消也不规范。

集团公司会计基础工作改进应对策略

1．建立定期检查会计基础工作的工作机制

在各个机构正常经营之前，首先需要依据分、子公司未来的经营业务和管理要求，建立健全财务管理和会计核算体系。在正常经营过程中，集团公司财务部在做好总体财务管控、经营分析、盈亏测算及辅助决策等主要工作的同时，要定期组织抽调财务负责人或业务骨干对各单位会计基础工作及财务管理状况进行检查，形成相互学习、促进交流、共同提高的良好工作机制，促进各单位财务工作稳步提升、整齐划一。

2．按内控和会计制度要求，合理配置财务岗位编制

从会计电算化系统的实际运作来看，需要设置的基本岗位为会计主管、会计核算各岗位（如收入、成本费用、税金核算等）、出纳等岗位，如果因定员所限，岗位在系统中不能有效分离，就会产生无法审核、无法结账等相关后果。建议集团公司及人力资源部从会计工作开展及内控制衡的实际需要出发，从集团公司健康持续发展的大局考虑，根据各单位实际情况设置科学的财务岗位编制。

3．提高后续招录会计人员的执业“门槛”，强化财务队伍整体建设，提升财务人员整体素质

采取到财经类高等院校招录、从国内外其他单位招录和从在职专业对口适龄职工子女中招录等三种方式，在招录职工子女时，充分体现专业优先的原则。同时，加强现有财务队伍专业知识及日常业务技能培训，改变财务人员培训方式，在培训教师的选择上，可以采用外请与内选相结合的方式，通过多种培训方式与培训内容的有效组合，不断提高财务人员的整体素质。

4．财务人员要转变思想观念，实现从核算型到经营管理型的转变

集团公司的多元化、多领域、多地域经营模式的拓展，对财务管理及会计核算工作提出了更新更高的要求，财务人员要更好地服务和支持集团公司的发展，就必须把自己打造成具备财务专业知识、了解企业发展战略和所处行业、注重创新和积累与行业、专业和信息化等相关知识的复合型人才，转变思想观念，从传统的核算型逐步向经营管理型的转变，注重对企业管理新理念、新方法的了解与学习，实现从核算型向管理型的转变，为集团公司的经营发展提供高质量的会计信息和决策支持。

5．各级领导及业务部门要理解支持财务会计工作

财务会计工作是经营管理工作的核心与枢纽，集团公司各项经营管理活动的过程和结果都最终通过财务数据体现出来。各级领导及业务部门要充分理解并支持财务部门作为企业“经济警察”职责职能的发挥，当经济事项发生时，业务部门应该持金额准确、要素齐全、真实有效并经单位领导审批签字的原始凭证到财务部门报销，为会计基础工作的规范运作创造条件，推动单位乃至集团公司生产经营管理水平和质量的全面提高。

6．健全完善单位内部财务会计制度体系

财务会计制度的建立和完善是实现会计基础工作规范化的前提。各单位财务部门应根据国家财经法规和集团公司相关制度，结合本单位会计核算、业务流程及内部管理的具体要求，健全财务会计管理制度体系并付诸充分地落实。同时，各单位应适时根据机构改革、业务整合、流程再造等变化了的实际情况，及时修订、完善各项财务会计制度，以健全完善、操作性强、执行率高的制定体系促进财务会计工作效率效能的不断提升。

结语

会计基础工作是财务工作良性开展的根本，是集团公司健康、持续发展的基石。会计基础工作规范化又是一项长期而复杂的系统工作，每一次机构设立、机构改革、业务整合、流程再造及人员交替都会对财务会计工作产生较大的影响，集团公司必须建立会计基础工作定期检查制度，各级领导要高度重视和支持会计基础工作的规范化，以公司内控手册的制定下发为契机，科学设置财务岗位编制，促进单位内部制约机制不断完善，全面提升会计信息质量，为集团公司健康、可持续发展创造良好的经营环境。