从价计征：企业最纠结税率

本刊记者 张小红 |文

随着钨钼稀土资源税“从价计征”改革的尘埃落定，“不增加企业税负的原则”的提法让众多企业松了一口气。企业对新政非常关心，尤其在矿价大幅下跌、矿山企业效益不好的情况下，非常希望通过改革减轻负担。采访中，大部分企业认为“从价计征”对自己影响不大，也有企业认为“从价计征”应考虑贫富矿、矿区位置等差异化因素来制定税率，以免造成税收不公平。

企业关心税费就像农民关心天气一样，时刻盯着，并盼望“要风得风，要雨得雨”，才能有个好收成。对企业来说，凡涉及税费改革的座谈、汇报，他们的参与度都比较高。在企业内部，他们也会对国家或地方的每一项税费仔细研究，据说五矿集团就成立了专门研究各种税费、补贴和融资的政策研究部门，该部门每年可为集团节约开支上亿元。

近日，钨、钼、稀土资源税由“从量计征”改为“从价计征”，业内人士预计，改革将会触及全行业，“最快有望年内实现”。对于这项耗时不短的改革新政，企业是否买账？该项政策是否能给企业带来他们想要的利好？记者就此进行了采访调查。

企业对税费改革期盼已久

有企业人士做过统计，与国外有色金属矿山企业相比，中国企业的税费负担明显偏重。以智利为例，其有色金属矿山企业综合税率为销售收入的10%，而我国的综合税率（多种税费之合）大致在20%～25%之间，是国外税率的2倍多。该企业人士表示，我国有色金属矿山相对贫瘠，加上人工成本负担较重，很多企业因资源枯竭而关闭。在世界范围内，当前有色金属产能过剩，价格处于低迷状态，这些都导致我国有色金属企业在国际竞争中处于不利地位。“建议国家出台相关改革政策，推进清费立税，降低有色金属企业资源税税率，并通过调整结构，推进有色金属行业在新常态下健康发展。”企业人士在接受记者采访时如此建议。

在今年3月底一次企业经济运行情况座谈会中，新疆有色集团代表提到，“当前国内有色金属行业的税费确实比较多，企业负担也比较重，比如我们作为资源型企业，自己出钱找矿，居然还要交资源开工费，虽然我们并未查阅到国家有关的法律法规，但是一到地方有关部门去办理手续时，这个费不交，其余手续就办不了。这令我们有点难以接受。因此，我们建议国家能对各种名目的‘费’进行清理。”

如果在我国要开采一座矿山，到底要缴纳哪些税费？记者采访了税收部门相关人士，他坦诚，由于历史和体制等原因，中国金属矿山的税赋相对较高，税种也较多，大概有二三十种。税种方面包括：资源税、增值税、营业税、所得税、城建税；还有各种费和基金价款，比如资源补偿费、探矿权采矿权使用费、探矿权采矿权价款，这三项都是国家规定在获得探矿权采矿权之前要交的。另外地方政府可以根据实际情况征收一些费，比如水利调节基金、价格调节基金等，这些收费有针对环保方面的，有针对水利方面的，也有针对土地方面的等等。“可以说，税费改革是大势所趋，改革的初衷就是要清费立税，减轻企业负担，比如这次三种有色金属资源税‘从价计征’后，资源补偿费费率降为零，同时停止征收相关价格调节基金，取缔省以下地方政府违规设立的相关收费基金，并研究建立矿产资源权益金制度。”

大型钼矿山

由于“从价计征”还未在有色金属其他矿产品中实施，其他金属品种的生产企业也对税制改革充满期待。中国大型铜企江西铜业集团在接受记者采访时表示，他们希望尽快在铜行业实行“从价计征”。不过，他们也强调，目前铜价处于下行通道，“从价计征”应该使企业所交的税费总体上有所降低，而不是提高，而且这个政策应该鼓励企业多处理低品位铜矿石和含铜废石。另一家大型铜企铜陵有色金属集团则建议，对有色金属资源综合利用项目免征资源税，以引导企业提高资源综合利用率；继续对资源综合利用企业免征所得税；利用税收政策鼓励资源回收行业加快发展，如在一定年限内给予企业所得税全免的优惠政策，以扶持资源回收行业等。

“从价计征”对大部分企业影响不大

随着钨钼稀土资源税“从价计征”改革新政的尘埃落定，“不增加企业税负的原则”的提法让众多企业松了一口气。中国有色金属工业协会参与了相关课题研究的工作人员告诉记者，企业对新政非常关心，尤其在矿价大幅下跌、矿山企业效益不好的情况下，非常希望通过改革减轻负担，从目前企业反馈的情况看，企业普遍倾向于“从价计征”。北京安泰科信息开发有限公司资深钼分析师王敏也告诉记者，大部分企业认为“从价计征”对自己影响不大，目前他们所交税费基本与“从量计征”时持平或略低，而且资源税改革的说法从去年就开始提出，企业已有很长的时间去消化。

自从国家拟调整钼资源税政策并进行调研后，洛阳栾川钼业集团积极配合调研，充分表达他们的意见和建议：第一，为鼓励企业综合利用资源，建议只对矿石生产主要品种征收资源税，避免重复征税。第二，建议税费合一，资源税与矿产资源补偿费都是针对矿产资源开采所收取的费用，重复计征增加了企业负担，根据国家“清费立税”的税制改革方向，建议把二者合并。可喜地看到，他们的建议在新政中已经得到体现。

业内相关人士解读，“从价计征”鼓励资源综合利用，主要体现方式就是它只针对主要矿产品品种征收资源税，对其他综合利用的矿种，暂不征收资源税。比如铜矿，主矿品种是铜精矿，综合回收了钼精矿，销售时，铜和钼都有销售收入，但钼精矿可以免交资源税，“这就相当于鼓励了资源的综合利用。”

钨矿重选

相比“从量计征”，企业从“从价计征”中感受到的另一个好处是后者针对精矿征收，而不是原矿，也就是说，企业在销售环节才需要缴纳资源税，在开矿时不再需要先行付出一笔大的税费资金，这样资金不被占用，增加了流动性。业内人士分析，“从价计征”以精矿销售为基准的征收方式，能够把价格的因素考虑在内，价格高就多交，价格低就少交，充分体现了资源的价值。

另外，从提高企业准入门槛来看，“从价计征”能起到一定的调节作用。卓创资讯分析师李祾譞分析称，综合来看，“从价计征”后，资源税是提高的。不过，以稀土行业为例，征收相对高额的资源税，增加生产成本，可以淘汰造成环境污染的中小稀土企业，挡住一部分盲目进入的资本。此外，高额资源税会刺激稀土价格提升从而减少其他国家购买囤积稀土的现象。“更为重要的是，开采环节利润下降，可以倒逼企业走深加工道路。”李祾譞称。

企业最纠结的是税率

在记者调查过程中，一位不愿意透露姓名的企业人士给了记者一份内蒙古某矿业公司《关于资源税由从量计征调整为从价计征的对比说明》报告，这是他在参加企业座谈时拿到的。他说这份报告或多或少也反映了他们企业的心声。

报告分2013年、2014年、2015年1～4月三个阶段以及三个阶段之和一共四部分，就两种计征方法下企业资源税税负进行了比较，比较结果显示，无论是在2013年销售收入略低的情况下，还是在之后销售收入增加的情况下，“从价计征”之后，企业税负均呈上升趋势。企业表示，现在钼市低迷，价格持续下滑，但公司实际税负不减反增，若钼市价格上升，“从价计征”后企业负担会更重，企业会陷入更大的资金困境。因此，该企业建议降低资源税税率。

事实上，除了上述被国家采纳的两条建议，洛阳栾川钼业集团还提出了另外两条诉求：一是合理确定税率。长期以来，钼市场价格起伏不定，2005年最高水平达到5548元/吨度，资源税0．56元/吨，随后钼精矿价格一路下滑，目前已跌至1100元/吨度，资源税按12元/吨，价格是原来的20%，而资源税是原来的21倍。鉴于中国钼行业的战略地位和严峻困难形势，建议国家降低资源税税率；二是为鼓励企业节约不可再生资源，建议取消按原矿资源品质确定不同税率，或考虑对不同开采方式、不同原矿石品位，重新认定矿山等级和区别确定资源税税率。

有评论人士指出，为保证财政收入不受影响，地方政府部门在税率制定上很可能盯上高税率。对于企业非常关心的税率问题，记者也采访了税务部门有关人士。他们表示税率目前还在研究阶段，不过可以肯定的是，每个矿种的税率都不一样，政府会根据企业在从量计征时的交税情况以及目前有哪些费、基金被清理的情况，通盘考虑后，再测算出一个尽量合理的税率。另外，工作人员也表示，企业的诉求他们会向国家有关部门反应，希望在下一步制定细则的时候，可以将贫富矿、矿区位置、销售环节（以钨为例，有的按钨精矿卖、有的按钨锭、钨棒卖，每个环节都可能产生销售，而每个环节的成本可能是不一样的）等体现差异化的因素将考虑进去。

据记者了解，资源税改革新政出台之后，各省会先制定操作办法，实施一段时间后，如果企业反映不合理的问题比较多，各省之间的差异又比较大，造成税收不平衡，那就有可能对操作办法做出一些调整和改变。“很多后续工作还在做，比如新政对金属价格的影响有多大，对综合利用部分到底如何界定……”相关人士回复记者时说。中