浅析全面预算管理在地市级邮政企业中的运用

中国邮政集团公司凉山彝族自治州分公司　王宗荣

浅析全面预算管理在地市级邮政企业中的运用

中国邮政集团公司凉山彝族自治州分公司王宗荣

摘 要：全面预算管理将企业各项生产经营活动、筹资、投资等所有关键问题融于一个体系之中，对企业年度经营目标进行分解细化，并对实施过程进行分析管控，确保实现既定目标。在新的财务管控体系下，在邮政企业中深化全面预算管理，改变传统的收支差额管理模式，对提高经营效益、提升管理水平、实现邮政长远战略目标具有十分重大的意义。

关键词：财务管控 邮政 全面预算

1　引言

企业全面预算管理是在预测、决策的基础上，围绕企业的战略规划和年度经营目标，以定量的方式对企业特定期间内的资源配置和经营活动等所有关键问题作出详细安排，形成企业的运营预算和财务预算，预测企业在未来期间的财务状况和经营成果，并对实施的过程和结果进行控制、分析、调整、考评、激励等一系列活动，确保实现企业经营目标，提升企业经营效益和管理水平。对进行资源有效配置、增强企业核心竞争力、实现企业长远发展方面都有着十分重要的作用。特别是2013年以来，中国邮政集团公司改变以前的收支差额管理模式，提出建立以利润为导向的财务管控体系，2014年进一步在各省推行财务标杆管理工作，推动财务精细化管理，并逐步完善以利润为核心的绩效考核体系，突出效益导向，突出对全网的贡献，建立与绩效考核紧密挂钩的激励约束机制，在这种情况下更需要实行全面预算管理并在预算管理全过程中进一步强化效益观念才能确保各项经营发展目标的实现。

2　地市级邮政企业如何进行全面预算管理

实行以利润为导向的财务管控体系后，地市级邮政企业进行全面预算管理，主要以利润为导向，实行财务精细化管理和财务标杆管理，逐步将各项成本费用计划与收入完成挂钩，在资源分配上体现业务种类、生产环节、地区环境等差异，推动企业结构调整和转型升级。通过这一持续改进的过程，实现对企业经营发展目标的详细规划，加强各单位、部门间的沟通与协调，适时监控目标完成情况，并通过绩效评价和考核，借助完善的激励机制以多种方式奖励、激励员工，从而提高员工的积极性、主动性和创造性。

以凉山邮政为例，根据目前企业组织机构设置情况，全面预算管理应由“一把手”负总责，由财务部牵头，综合办公室、人力资源部、市场经营部、监督检查部、信息技术中心、工会等职能部室和各专业局、县级邮政企业等单位和部门共同参与、密切配合、分工负责，将各项经营活动都纳入预算管理的范围，对重要的、预算外的事项都必须实行申报审批制度，以确保预算目标的实现。

全面预算管理的具体步骤和需要注意的细节如下。

2.1 预算的编制和下达

地市级邮政企业的全面预算包括运营预算和财务预算，其中最主要是收入预算和利润预算，可以运用零基预算、弹性预算、项目预算等多种预算编制方法，按照“效益导向、传递压力、促进转变”的总体思路，根据省公司的预算安排，统筹兼顾，突出重点，编制下达本企业各单位的预算目标。需要注意预测资产负债主要项目的变动，避免内部各指标间预测的不协调性。

2.1.1 收集整理基础资料

各部门参与并充分听取基层单位的意见，实现上下沟通、左右协调，对重点费用进行分析整理。

(1)整理分析往年度收入完成情况和实际发生的成本费用：收入方面主要是分析整理非经常性收入及其占比；成本费用主要收集对比前两年的每一项费用及其增减变动情况，找出往年度中的非常规性的支出。对这类非常规性的收入支出首先予以剔除。

(2)收集整理本年度的各种预算、目标、项目、方案等生产经营资料：人力部负责提供全年各单位人员配备的基本信息及各项薪金、福利政策等；市场部及各专业局等业务部门负责提供各专业的收入预算表及部分业务的成本收入比率、业务成本分析资料如集邮商品成本、分销商品及其他商品销售成本、短信业务发展计划、专业发展奖励方案和新业务开发方案；年度宣传营销方案等；信息技术局负责提供设备和电路的更新改造或扩容计划，以及各单位的专线明细表和设备的基础信息及维护的消耗性支出等；办公室负责提供全年较大或常规性会议的计划等；车管部门提供全州车辆基础信息和油耗数据以及邮路变动调整方案；基建部门提供全年房屋大修计划、更新改造计划和费用预算；监检部提供全年安保人员增减变动及安防设施配备计划；工会提供离退人员活动计划和职工疗养安排计划；统计提供普遍服务的营业、投递、分拣、运输等工作量的基础数据等等。

(3)各单位上报本年度要进行的特殊事项的项目方案及详细说明。这一部分需报给企业领导并会同相关部门审阅同意进行后再纳入预算。

2.1.2 编制下达各单位的预算

(1)收入预算。收入预算是财务预算的起点，直接影响成本费用和利润预算，关系到整个预算的准确性和可行性。根据收集的资料，分析各单位的业务发展环境和业务结构的调整变化，由市场部汇同各专业部门下达各单位的收入预算。重点关注高效益业务的发展，并提出资源支撑需求，对集邮收入、商品销售收入、报刊收入、部分电商收入等要同时分析成本配比情况，对对应的成本要做出相应的预算。

(2)成本费用和利润预算。成本费用预算是整个预算的重点，在收入一定的情况下，成本费用是决定企业经济效益高低的关键因素，同时也能充分反映出企业资源分配的有效性。必须坚持、强化效益导向的理念，遵循确保人工成本、确保企业基本运行费用、适度约束非生产费用的基本原则，明确每一项费用的预算依据和标准，对全部费用项目实行单列预算。要大胆削减非生产性成本费用，积极推行标杆管理，通过预算的导向促进各单位增强效益观念，优化生产、作业流程。同时节约资金确保转型升级发展投入需要，真正实现预算的资源优化配置职能，支撑邮政企业发展方式的转变，增强邮政企业持续发展的能力。

具体编制时，成本费用的预算主要在已下达各单位的业务发展指标和收入预算的基础上，综合运用各种方法分析测算，结合各单位人力资源配置、资产状况、地理环境、以前年度各项支出及预算年度的有关事项调整，进行每个单位每一项成本费用的预算。在预算标准上，能与收入挂钩的尽量采用收入挂钩指标预算方式，部分费用的预算可根据收入规模和地域等因素分等、分级、分别确定预算标准。根据收入预算和成本费用预算，确定各单位的利润预算，并按企业相关程序进行审批后下达。

2.2 预算的执行控制

预算经审批下达后，各单位必须严格执行，组织实施。在执行过程中，要及时分析预算执行情况。凉山邮政在每月经营分析会上通报各单位的各项预算完成情况，对预算执行中出现的问题和偏差，及时加强监控和指导；对预算和实际结果偏离较大的单位特别提醒，督促其及时采取措施纠偏和防范风险，确保预算的完成。同时，对几项重点费用如宣传费、业务招待费、会议费等单独列示进行通报，严格控制在预算范围内使用。

对确有特殊情况的，如市场环境、经营条件、发展策略等发生重大变化和调整，导致预算执行偏离原来的编制基础、执行结果将产生重大偏差的，或原预算目标、预算标准确实不合理的，应及时上报审批进行调整。

2.3 预算的考核评价

全面预算管理必须和企业绩效考核评价相结合，在下达预算目标时，必须同时建立完善以利润为核心的绩效考核体系，建立与绩效考核紧密挂钩的激励约束机制，用绩效考核突出效益导向，突出各单位对整个企业的贡献。预算考核是整个预算管理中的重要环节，只有对执行结果进行严格的考核，预算单位才会高度重视预算管理的全过程，才能确保预算目标的全面完成。因此在考核上不能随意放宽尺度，更不能由于地市级企业可能已完成省公司下达的预算目标，就放宽对县级邮政企业的考核。

近一两年，企业对以利润为导向的全面预算管理中的关键指标均纳入考核，除收入预算、利润预算完成情况纳入绩效考核外，对利润水平和利润贡献度、净利润改善情况、成本费用率、人事费用率、资金增量等指标也纳入了绩效考核，且分值比重较大，同时推进财务标杆管理，确定关键指标进行对标分析，对偏差大的单位采取强制措施，充分体现了以利润为导向、强化过程控制的全面预算管理的理念，引导企业转变管理模式和经营理念。

具体考核方式上，可以对收入预算、业务发展等部分指标实行按月适时考核，对利润等关键指标实行年度清算，以及专项项目预算按完成进度定期或不定期考核等，做到考核结果的奖惩坚决到位，从而起到良好的激励和约束效果，确保全面预算的完成。

3　全面预算管理应注意和避免的问题

3.1 全面预算执行不到位，无法确保全面预算管理目标的充分实现

从目前的管理实际来看，邮政公司各层级，尤其是基层单位，所理解的预算很大程度上只是对上级计划的分解和落实，对于企业的战略只是在文件中、会议上的理解和领会，实际经营管理过程中往往缺乏战略性的指导，更有甚者忽视发展规划与年度预算的衔接。这种仅看到局部利益，而非全局整体利益的现象，对于邮政公司全面预算管理的运作影响是较大的。邮政公司各层级不进行合理配置和有机整合，不仅损害企业利益，更影响邮政公司的可持续发展。因此，笔者建议：在实际过程中，要进一步加强预算编制和预算执行的辅导和沟通，使预算单位充分理解，增强预算执行的主动性和积极性。

3.2 考核方式过于简单

目前仍有部分基层单位管理者错误地认为只要收入和利润指标完成就行了，预算执行过程和成本费用可以不去管，重收入、轻管理的现象普遍存在，缺乏必要的分析、预警和考核机制，往往造成绝对指标上涨，实际经营质量下滑。因此，笔者建议：在对县级邮政企业绩效考核指标中增加过程管控指标和成本费用率等指标，以引导预算单位重视实效管理。

3.3 应注意避免预算过繁过细

预算编制和执行过程中，应注意避免预算过繁过细，使各单位缺乏应有的自主权利和主动性，从而影响企业运营效率。预算编制应当全面预算，在执行过程中应当抓大放小，给企业一定的自主空间，特别是在费用的控制上，除关键的成本费用实行单项控制考核外，其他费用只作为利润预算的组成因素，均不宜单项控制考核，而实行利润总额控制、费用项目间自主调剂使用，以利调动其积极性；同时应充分发挥企业的创造性，对其提出的有利于企业长远发展的措施、项目或方案，即使近期会使企业某项预算发生偏差或增加额外的成本费用，都应该得到鼓励，及时给予资源和预算的支持。

4　结语

全面预算管理是现代企业管理中的重要组成部分；是企业实现短期经营目标和长远战略目标管理的重要手段。在以利润为导向的财务管控体系下，地市级邮政企业作为承上启下的中间环节，应坚持以利润为导向，进一步深化全面预算和推进财务精细化管理，运用标杆管理的方法，逐步实行网点损益核算，不断提升企业管理能力和管理水平，以推动邮政企业转型升级和可持续发展，实现邮政企业的长远战略目标。

参考文献

[1] 崔大桥.集团财务管理模式和创新探讨[J].中国总会计师,2010(05).

[2] 李霞.全面预算管理浅析[J].科技情报开发与经济, 2009(30).

中图分类号：F616.6

文献标识码：A

文章编号：2096-0298(2015)09(a)-051-03

作者简介：王宗荣(1973-)，女，汉族，四川德昌人,中国邮政集团公司凉山彝族自治州分公司财务经理，西南财经大学会计学本科，主要从事企业财务管理方面的研究。