地方高校二级财务管理运行机制研究

2015-03-20谭婧钰沈静秋罗永华

长春师范大学学报 2015年12期

关键词：院系责任制办学

谭婧钰，沈静秋，罗永华

(广东石油化工学院财务处，广东茂名 525000)

地方高校二级财务管理运行机制研究

谭婧钰，沈静秋，罗永华

(广东石油化工学院财务处，广东茂名 525000)

地方高校实施二级财务管理有利于适应教育改革发展的新常态，激发学校持续健康发展的新活力，提升学校办学经费的新效能，完善高校二级管理的新体制。但其实施二级财务管理面临着财务绩效目标考核指标体系不健全，使得考核缺乏有效性；预算管理制度不完善，预算执行不到位；二级财务管理制度不健全，财务收支管理效率不高；缺乏有效的经济责任制，审计与监督职能弱化；二级院系财务人员业务素质不高，财务管理效率低下等问题。为此，可从完善财务管理指标体系，建立绩效评价机制；重视预算管理，完善财务规章制度；注重监督审计，强化民主监督功能；健全组织构架，加强财务工作队伍建设等方面构建二级财务管理运行机制。

地方高校；二级财务管理；绩效目标

财务管理是高校管理工作的重要组成部分，不仅要承担维持高校正常运营所需资金的筹集和二次分配的重要任务，还要履行核算、监督、考核高校资金使用效率等职责。随着高校教学体制改革的不断推进，目前大部分高校业已形成了以国家财政资金投入为主、以社会募集资金及各类资源投入为辅的多渠道筹集办学经费的格局。面对日趋复杂的高校财务管理工作，进一步提高资金使用效率，下放财权，推行校院二级财务管理势在必行。

1 地方高校实施二级财务管理的现实意义

1.1 有利于适应教育改革发展的新常态

主动认识、适应、引领新常态，是今后一个时期经济社会发展的总方向，也是高等教育工作的大逻辑。实施校院二级管理，让二级学院拥有更大的行政权、人事权、财政权、学术权已经成为高等教育工作适应新常态的主要抓手。建立责、权、利相统一的二级财务管理体系，使二级学院成为拥有一定权力和职责的办学实体，体现“事权与财权”、“办事与用钱”、“责任与利益”相一致的原则[1]。因此，构建校院二级管理财务制度是新常态下推进高等教育发展的必然选择。

1.2 有利于激发学校持续健康发展的新活力

通过实施二级财务管理的模式和机制，高校的办学重心逐步下移，赋予了二级院系更多、更大的办学自主权，使其成为相对独立的办学实体。这必将促使二级院系抛弃过去“干多干少一个样、干好干坏一个样”的惰性思维，最大限度地调动和激发二级院系主动办学、高效办学的主动性和积极性，进而提升学校整体的办学效益和水平，推动高校良性、有序、科学发展。

1.3 有利于提升学校办学经费的新效能

传统的高校财务管理大都采用集中管理模式，没有财务自主权的二级院系往往缺乏成本效益思维，对资金的使用、管理随意性强，突击花钱的现象时有发生，严重影响了高校办学经费的使用效益。实施二级财务管理模式，将进一步强化二级院系在办学经费使用和管理上的责任意识、节约意识、效能意识，对办学经费的使用和管理更加注重实效，集中有限的资金办大事、办实事、办好事，使学校整体的办学经费的效能得到最大化。

1.4 有利于完善高校二级管理的新体制

财务管理作为维持高校正常运行的重要工作，牵涉到高校管理的各个方面。在校院分级管理的大趋势下，建立与校院二级管理相适应、相融合的二级管理模式，是有效落实高校“学校集中领导、院系分级管理”财务管理体制的重大举措，既有利于校院二级管理体制及其运行机制正常运作，又使学校宏观调控能力和二级院系的微观管控能力得到充分发挥[2]。最终通过下放财权，实现二级院系事权和财权的有机融合，使校院二级财务管理新体制得以不断完善。

2 地方高校实施二级财务管理面临的问题

2.1 财务绩效目标考核指标体系不健全使考核缺乏有效性

对于高校而言，财务绩效的好坏、财务目标能否达成是衡量高校财务管理水平高低及能否实现高校资源合理利用的重要标准。高校财务绩效评价指标体系由一系列反映高校财务状况、盈利水平和经营状况的指标组成[3]。目前，多数高校的财务绩效评价指标单一、标准模糊，缺乏完整性、科学性、公平性且无法律支撑，更多的是针对总经费的支出和执行情况以及各种经费支出所占的比例，未能真正从财务绩效方面给出较为科学的指标体系。

2.2 预算管理制度不完善使预算执行不到位

财务预算是高校年度财务收支计划文件的执行依据，是控制财务活动的依据[4]。由于主客观原因，在预算编制、预算执行和预算评价等三个方面存在不完善、不到位、不重视的问题。一是在对校院二级财务预算进行编制的过程中，由于缺乏明确、规范的标准和依据，往往以整个学校的年度总经费作为依据，对二级院系的财务预算主要依据办学规模、学科专业和师生数量等要素进行，未能很好地考虑二级院系年度的重点工作和发展计划；二是在预算执行的过程中，很多高校对二级院系仅进行总量监控，没有对经费的使用计划、具体的列支项目进行监控，致使在经费的使用过程中出现不合理的现象；三是缺乏预算评价、反馈机制，对年度预算的执行过程没有相应的评价、分析，直接导致对预算执行结果无法作出科学、有效的评价。

2.3 二级财务管理制度不健全使财务收支管理效率不高

财务规章制度是高校各项财务管理工作实施的基本行为规范，其健全与否将直接影响到财务管理工作的效率[5]。从目前国内大多数高校财务制度来看，学校一级的财务制度一般较为健全和完善，但二级财务管理未能建立行之有效的规章制度。二级院系如果缺乏良好的财务管理制度，如经济责任制度、内控制度、创收管理制度以及财务公开和民主管理的制度，势必造成二级财务管理上的混乱和漏洞，进而导致学校一级对二级院系的财务支持无法进行有效的控制。

2.4 缺乏有效的经济责任制使审计与监督职能弱化

早在2000年，教育部、财政部就明确要求高校加强财务管理，应分别建立起总会计师或分管财务工作的副校级领导、财务部门负责人、二级院系及行政部门财务负责人等若干个层次的各级经济责任制。由此可见，高校二级财务管理体制的正常运行离不开校院二级经济责任制的建立和完善。然而当前不少高校并没有切实建立起二级单位领导经济责任制，存在较为突出的缺位现象，经济责任制没有得到真正意义上的落实。此外，对内部财务的审计和监督力度不大，未能起到真正的震慑作用。

2.5 二级院系财务人员业务素质不高使财务管理效率低下

随着高校的发展，财务管理工作日趋复杂，对财务管理人员的基本业务素质的要求也越来越高。但目前高校，特别是地方性高校，财务管理人员的业务素质普遍偏低，不能适应当前二级院系财务管理制度的改革和发展[6]。财务部门的工作主要集中在传统的保障模式中，没有树立财务管理的意识，对二级财务的管理和监督无法到位。同时，二级院系的财务管理人员多为兼职人员，没有经过专门的财会专业知识的学习和培训，必然导致二级院系的财务管理工作不到位，进而影响整个学校的财务安全运行。

3 基于绩效目标考核的地方高校二级财务管理运行机制构建

3.1 完善财务管理指标体系，建立绩效评价机制

建立健全高效财务管理绩效评价系统，一方面有利于学校、职能部门和二级院系正确了解基本财务状态信息和发展趋势，掌控财务风险，为实施分类指导和制定相关奖惩政策奠定基础；另一方面，对二级院系财务使用情况及资金使用效率进行分类评价，有利于进一步激励学校及财务部门发现问题，找出薄弱环节，为以后财务管理制度的完善提供参考依据，从而更好地促进学校健康持续发展[7]。一是树立绩效理念。当前高校的预算管理存在重事前预测、事中控制，轻视事后总结评价的问题，这与预算管理本身的要求是相违背的。树立绩效理念就要求在预算管理中必须以绩效为导向，树立绩效最大化的总目标，积极寻求最优的投入和产出比率，然后针对现状找问题、查原因、想思路、破难题，不断提高财务管理水平。二是分步制定绩效考核指标。随着高校二级财务管理的深入推进，对二级院系的财务管理水平和成效提出了更高的要求。因此在绩效考核的指标体系中，除了对预算执行情况进行考核外，还应纳入以下指标，如经费自筹能力、经费使用效能、科研经费、内部控制等，切实提高考核指标的完整性、科学性和公平性。同时还要根据形势的发展变化，动态调整、及时增减评价指标，使整个考核体系不断得到完善和修正，达到最大程度的合理。三是建立科学的奖惩机制。成立考评小组，根据考核指标体系，确定评分标准，对各二级院系的自评报告进行综合评议，同时把自评和他评按照不同的分值比例纳入总排名的考虑因素。按照考核结果进行奖惩，对考核合格的，按照事先预算给予全额划拨；对考核优秀的，给予一定额度的奖励；对考核不合格的，扣除其一定额度的预算经费。通过奖惩的杠杆调节作用，对二级院系的财务管理起到规范和导向作用。

3.2 重视预算管理，完善财务规章制度

财务规章制度是约束财务管理工作在许可范围内实施的规范文件，两者互相促进。建立二级院系预算管理体系，健全二级财务管理规章制度，就是要形成一套权责明确、管控严格的预算管理体系，这无疑是高校推进二级财务管理的重要前提与保证。一是精确编制年度财务预算。预算管理是学校财务管理的重要组成部分，学校财务管理部门要切实根据学校每个年度的发展计划，遵循“量入为出、量力而行、收支平衡”的编制原则，全面、科学、精确地预算本年度的收入和支出。在编制预算时，除学院业务经费按照定额进行预算外，其他预算支出项目均以零为基础，不必参照以往支出的情况，而是坚持实际性原则，切实研究分析每个预算项目是否有支出的必要以及支出的金额。二是严格执行年度财务预算。年度财务预算从酝酿、调研、分析、编制到最终通过，是十分科学和严谨的。因此，年度预算一经通过确定，就必须严格执行。任何单位和个人都不得随意调整、更改预算，从而保证年度预算的严肃性和权威性。学校财务部门作为学校财务管理的职能部门，有必要对二级院系的预算执行情况和效果进行跟踪、了解和有效控制，对出现的一些不合理现象进行预警。三是完善内部控制制度。完善内部控制制度能够有力地保障二级院系财务管理工作的顺利开展[8]。因此，各二级院系的领导必须高度重视制度建设，强化内控意识，对国家现有的财经法律法规以及学校财务部门制定的相关规章制度进行认真解读、学习领会，并以此为主要依据，立足学院实际，科学制定操作强、实用价值高的财务管理制度，主要包括经济责任制度、内部审核制度、绩效考核制度、预算资金分配制度、现金管理制度等，切实做到立规矩、重执行，保证二级院系的各项收支规范有序。

3.3 注重监督审计，强化民主监督功能

对于高校而言，监督是贯彻国家财经法规以及学校财务规章制度、维护财经纪律的重要保证，必须建立严密的内部监督制度，并自觉接受有关部门的监督。具体来说，一是要发挥学校财务管理部门的监督职能。在高校实施二级管理的新常态下，学校财务部门也需要不断丰富自身的功能和职责，在做好常规服务的基础上，创新工作思路，加大对二级院系经费使用情况的考核和监督，时时掌握二级院系的经费执行情况，做到全过程的实时控制，既做到发现问题立刻预警，又能够及时反馈做好沟通，使经费的使用效率达到最大化。二是建立、完善内部审计制度。严格的内部审计制度有利于规范二级院系的内部控制。审计部门要根据学校实际建立和完善以经济责任审计为主体的内部审计制度，定期对学校和二级院系的经费行为开展客观公正的审核和督查。通过内部审计确保会计基础资料的真实、完整和有效，为二级院系完善内控制度提供科学的合理化建议，杜绝财务管理责任人的违法乱纪现象，确保学校二级财务管理的健康运行。三是健全多层次的经济责任制。在当前推行的“统一领导、分级管理”的财务管理体制下，必须建立起主管财务校级领导、财务部门负责人、二级院系院长(主任)的三级经济责任制。同时，二级院系可以根据单位实际，建立本单位的内部经济责任制，使经济责任制贯穿于高校财务管理工作的全过程。具体内容包括收支预算经济责任制、财经制度制定与调整经济责任制、财务管理体制制定与完善经济责任制、财务主管人员经济责任制、国有资产保值增值责任制、重大项目资金支出经济责任制等。

3.4 完善组织构架，加强工作队伍建设

高校应抓住学校实施二级财务管理改革的契机，健全二级院系财务管理的内部组织构架，加强二级院系财务人员的队伍建设，为建立一个科学、合理、完善的二级院系财务管理体系打下人员基础。一是明确财务工作的分工和职责。二级院系院长(主任)对本单位的财务管理工作负总责，对各项经费使用的真实性、合理性和有效性负总责，其他副职分管工作经费的管理和审批。二是规范财务管理工作的审批流程和制度。按照经办人—副院长—院长的财务审批流程，单位的年度预算、大额经费的列支等重大财务事项由学校党政联席会议讨论并接受单位财务监督委员会的监督，逐步形成民主监督和集体监督相结合的机制。三是完善财务信息公开制度。充分发挥二级院系财务监督委员会、学院教职工(工会)代表大会的功能，进一步强化监督的实效性。二级院系每个年度的财务报告、教职工的收入分配办法、二级院系每年的重点预算项目等涉及教职工切身利益的制度、安排均要提交教职工大会通过，并接受财务监督委员会的监督，确保各项经费使用的透明性。四是加强二级院系财务人员的队伍建设。高校可以根据内部人员的实际情况，采取委派财务处人员到二级院系开展财务管理工作、直接聘任相关人员担任二级院系财务人员等灵活多样的方式，把工作队伍先建立起来，然后定期或不定期地开展政策制度学习、财务知识培训、工作经验交流，使这些财务人员及时更新业务知识、开拓工作视野，从而提升二级院系整体财务管理水平。

总之，在教育新常态下，地方高校实施二级财务管理，进一步规范二级财务管理的全过程，对于促进地方性高校的永续发展具有重要的理论意义和现实价值。随着地方高校二级财务管理的进一步深化，科学、完整、有效的财务管理制度的建立，必将极大推动地方性高校的改革和发展。

[1]邵一鸣.完善高校二级财务管理对策[J].宁波大学学报,2009(2):75-77.

[2]王炳庆.林建全.新建地方本科院校财务二级管理研究[J].泉州师范学院学报,2007(9):73-78.

[3]邵明星.高校财务绩效评价指标体系研究[D].济南:山东财经大学,2014.

[4]钟常凌.新形势下校院两级财务管理的路径探索[J].财经界,2015(7):298-299.

[5]邱升齐.关于校院二级财务管理的思考[J].会计之友,2010(4):109-110.

[6]张瑞辉.加强高校二级财务管理研究[D].广州:华南理工大学,2009.

[7]李检华.浅谈高校财务管理与改革[EB/OL].(2004-12-17)[2015-01-07]. http://www.chinavalue.net/Management/Article/2004-12-17/2230.html.

[8]高琦.高校二级学院财务管理研究——以S大学为例[D].上海:上海师范大学,2013.

[9]课题组.财政监督[M].北京:中国财政经济出版社,2003:1-2.

2015-09-05

广东石油化工学院2015年协同机制创新改革研究与实践项目基金一般资助课题(2015xt31)。