“营改增”对地方财政收入的影响

胶州市招商局 冷鹏

“营改增”对地方财政收入的影响

胶州市招商局 冷鹏

营改增是我国财政体制改革的重要内容，在经过一年多时间的试点之后，营改增在多个行业全面推行，实施营改增的财政体制改革对于地方财政收入具有直接的影响，正确认识营改增跟地方财政收入的关系具有重要的现实意义。本文围绕营改增财政体制改革，介绍了相关概念和背景，并重点就营改增对地方财政收入的影响进行了分析，并提出了相应的建议措施。

营改增 地方财政收入 影响

一、相关概述

我国财政收入的主要来源是税收收入，这也是我国政府进行宏观经济政策调控的重要手段。按照税收征收对象的不同，我国税收可以划分为以下五大类别，即所得税、流转税、资源税、财产和行为税以及特定目的税等。在这其中，营业税以及增值税都属于流转税的范畴，营业税主要是由地税局负责征收，增值税则主要是由国税局征收，实施营改增就是将原先的营业税改为增值税。

在新的经济发展形势下，我国的市场发展程度越来越高，国际合作越来越密切，这就使得劳务跟货物之间的差别界限越来越模糊，在这种情况下对服务业征收营业税会产生越来越大的负面效应。一方面，服务业本身的税务负担比较重；另一方面，对服务业征收营业税存在着重复征税的情况，这对于专业化分工不利。基于此，积极实施营改增，有助于激活市场活力，推动服务业发展。但与此同时，实施营改增势必也会对地方政府财政收入产生重要影响。

二、营改增对地方财政收入的影响分析

实施营改增的财政体制改革，对于地方财政收入有着明显的影响，既有短期的不利影响，又有长期的有利影响。具体来讲，主要包括以下几个方面：

(一)短期内的不利影响

一方面，下游的相关企业缴纳的增值税收入会减少。在实施营改增之后，下游相关工业企业购买试点服务会得到更多的进项税折扣，这会在很大程度上减少增值税的缴纳额，进而影响到地方财政收入的增长。另一方面，企业所缴纳的纳税收入也会减少。当前，营改增的实施办法主要是将原先的营业税收入改为增值税之后依旧归属于地方的实施办法，这一过渡性的实施办法看上去不会对地方财政收入产生不利影响。但是在实施营改增之后，更多的企业会积极参与专业化经营，产业分工进一步细化。许多企业管理者会处于降低纳税负担的考虑，积极转变自身企业组织结构，在此基础上形成更多的抵扣项目，进而减少增值税的缴纳，使得地方财政收入减少。再者，城建税等相关税费会减少。教育附加费以及城建税都是流转税的附税，在实施营改增之后相关的税费收入也会随之减少。并且由于城建税等相关税费都是地方税种，都完全纳入到了地方财政预算，收入减少对于地方财政收入的影响会比较大。

(二)长期内的有利影响

实施营改增尽管短期内会减少地方财政收入，但是长期来看有助于增加地方财政收入。一方面，实施营改增能够实现结构性减轻税务负担，及时转变宏观税负的结构也是我国税制改革的目标及方向。营改增实施之后所产生的减税效应，能够为其他税种提供必要的增税空间，在降低一般性纳税负担的基础上增加资源税、环境税等相关税种的纳税收入，这样地方财收入就能够利用这一增税空间增加自身财政收入。另一方面，实施营改增能够有效完善税制、消除重复征税、减轻纳税负担、进一步促进专业分工和产业融合，这对于涵养税源具有重要的推动作用，也能够为地方财政收入的增加奠定必要的基础条件。这能够弥补营改增的短期结构性减税损失，长期内会对地方财政收入具有正作用。再者，实施营改增的税收政策之后，能够极大提升服务业的市场活力，有效推进产业结构调整，进一步减少地方财政收入对于工业经济的依赖性，减少波动性，增强地方财政收入的持续稳定性。营改增的试点范围是服务业，而服务业又处于整个经济产业链条的中游位置，因此实施营改增推动服务业发展能够打通整个产业链条，进一步推动二三产业的融合发展，积极带动上下游企业以及整个行业之间的相互促进和共同发展，积极推动各个生产要素以及投资要素向现代服务业方向聚集发展，起到政策引导以及结构优化的积极作用。

三、相关建议措施

实施营改增长期来讲对于地方财政收入的增加具有积极作用，地方政府应当积极结合自身实际，充分利用营改增政策带来的良好机遇，切实推动自身发展，从以下几个方面来进行强化：

首先，积极利用经济税收杠杆的作用，切实促进地区经济发展。营改增的实施能够切实减轻重复征税的问题，对于激活和发展经济有着显著的积极作用。地方政府应当切实利用好经济税收杠杆作用，加快现代服务业的发展，并积极发展先进制造业，推进产业之间的有效融合，引导当地企业实现内部资源整合和结构调整，走专业化、市场化以及社会化的道路，推动自身经济发展。

其次，完善转移支付制度，进一步加大对地方政府的财政支持力度。作为分级预算管理体制的重要内容，转移支付制度能够有效均衡各级预算主体之间收支不对称的问题。实施营改增之后，有必要进一步完善转移支付制度，提高资金的使用效率，更好地体现出公平和公正的原则，确保各级地方政府获得跟事权相对应的财政收入。

总的来讲，营改增是我国财政体制改革的重要内容，营改增的实施对于地方财政收入既有短期不利影响，又有长期有利影响。各级地方政府应当结合自身实际，切实提升管理效率，充分发挥营改增的减负作用，为经济发展提供必要的保障。

参看文献：

[1]高天.增加地方财政收入的若干建议[J].科学决策.2006

[2]骆阳,樊良生.增值税转型对中部六省地方财政收入影响效应实证研究[J].中国管理信息化,2009

[3]中国人民银行昭通市中心支行课题组.地方非税收入为何居高不下——基于对云南省昭通市的调查[J].时代金融.2009

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.08.287