企业所得税纳税风险识别

佛山市金银河智能装备股份有限公司 熊仁峰

随着现代信息技术的发展、全球经济一体化发展进程的加快，现代企业所面临的环境日趋复杂，企业的外部税收环境发生了改变，这也为现代企业的纳税环节带了了风险。企业纳税风险的发生将导致企业的经济利益受损、信用受到社会公众或其他部门质疑、企业管理水平的提升受到严重影响。在现代企业所面对的众多税种中，企业所得税涉及到企业的生产经营各环节，并具有密切的联系，现代企业的各种经济行为必将导致企业所得税的纳税问题，并对企业的生产经营状况产生严重的影响。因此，对于现代企业而言，由于企业所得税所发生的纳税风险频率较高、对企业生产经营产生的危害性较大，是现代企业必须正式的纳税风险。我国企业所得税改革的不断深入，在频繁的国家政策调整下，在我国税务部门的高度关注下、在对企业核算要求的不断提高下，企业所得税的纳税风险的识别与评估的难度逐渐增加。对于现代企业而言，如和才能有效识别现代企业所得税的纳税风险？怎样才能针对这些风险提前采取措施？企业该如何发挥自己的特长对这些风险进行防范、控制？这些是现代企业必须正视的亟待解决的问题。

一、企业所得税纳税风险的识别

随着我国现代企业风险防范意识的增强，越来越多的企业逐渐意识到所得税的纳税风险的管理重点应集中在对其有效识别与防范上。我国企业所得税中的相关规定比较复杂，每一项规定都涉及到企业的经济活动、财务管理活动，但是，有的问题很难及时发现。另外，近年来税务部门也将稽查的重点集中在企业的所得税的征管、检查上，也加大了企业对所得税的关注。这主要是由于企业所得税的涉税金额较大、一旦出现问题将给企业的经营利益带来巨大损失。现代企业的所得税会计核算中出现的纳税风险一般都集中在财务核算这一环节上，这就要求企业的风险管理部门一定要先从企业的账簿审核上下功夫，发现问题后一定不要轻易放过，而是要继续深挖、全力找出造成企业纳税风险的深层次原因。例如：企业可以聘请纳税风险识别的专家对企业的账务和经营状况进行全面的审查，再找出存在于其中的涉税疑点后在此基础上更深层次的分析并确定纳税的风险点。但是，一般的企业并不具备这样的条件，因此，最有效的方法是迅速提升企业财务人员的识别能力与水平，并最终确定纳税风险。

(一)对相关会计科目进行审核

这是识别企业所得税风险的第一步。众所周知，能够充分反映现代企业所得税情况的账户主要就是“应交税金——应交所得税”这一会计科目。在审核中，如果发现该账户存在贷方余额，那么可以初步判定企业还存在未缴所得税的情况。当然，这仅仅是初步的推断，还必须根据产生贷方余额的情况进行具体分析，一定要找到真正产生贷方余额的原因。但是，如果真的发现是现代企业真的欠缴所得税，而且还未曾向税务机关办理延期申报的手续，那么如果这种现象被税务机关发现，企业将存在税收处罚的隐患。这对企业不仅仅是经济上的损失，更是声誉上的损失。

(二)被动型纳税风险的识别

对于这种风险的识别，需要现代企业对国家的相关政策、税务机关的征管方式的改变等及时予以关注。但是，在实际中，大部分情况是相关政策已经被调整完毕了，企业的损失也发生了。可见，这就要求现代企业对于外界的各项宏观因素必须保持有高度的敏锐感、警惕性、前瞻性。企业必须及时分析外部环境中的各种不确定因素。尽可能最大限度的降低企业所面临的不确定性的发生，对于企业纳税风险点必须及时予以关注，通过对企业生产、经营中纳税风险点的实时关注，在对其进行合理预测的同时关注国家政策的调整方向、预测税收主管部门征管的方式的调整等。例如：国家或当地政府召开的各类经济工作会议、财政工作会议、税收工作会议、国家或地方的税收工作思路改进、税收工作的规划等，这些会议与政策的转变将大大影响企业的外部税收环境。而这些信息企业可以通过中国税务报、相关的杂志、报刊、政府网站等途径获取。

(三)对时限性、程序性纳税风险的识别

近年来，随着我国财税政策的改革与深入，国家税务部门的大力提倡各种纳税服务，对企业的纳税提醒比较到位。因此，现代企业出现这种风险的概率不高，而关注点也主要是集中在企业的涉税事项上。例如：有的企业由于这样或那样的因素存在，未能及时向税务机关进行涉税审批材料的申报，或者企业的提报流程并不符合我国的相关规定而被取消了优惠的资格。这些事情的发生必将使得企业的经济受到重创。因此，现代企业必须科学的、条理的梳理各项涉税事项的程序、时间的限制与要求，定期或不定期进行分析、对照，发现问题一定不能置之不理，而是要及时予以补救。

(四)企业财务人员必须及时进行自查

企业所得税的涵盖范围比较广，并且税收核算极为复杂，如果单靠企业的纳税风险管理部门来识别是远远不够的，并不能全面的发现企业的所得税涉税风险等问题，还需要企业的财务人员随时进行自查，及时发现企业所得税涉税的风险点。

二、加强现代企业所得税纳税风险识别，降低企业风险的发生

(一)全面提高现代企业所得税纳税风险意识

现代企业管理层的决策、思想意识、个人的人格魅力等将对企业的生产经营活动、销售情况、投资决策等起着重要的作用。如前所述，企业的所得税又联系着企业的各生产、经营、销售等环节。可见，企业管理者的任何一个决策都将影响到企业的战略发展的实施、企业战略规划的实现，所以任何一个小的疏漏都可能给企业带来巨大的经济损失，严重的还将使企业走向倒闭。企业的管理者一方面要树立所得税纳税风险的意识，另一方面还必须消除隐含在心中的偷税漏税的心理，在认识到企业所得税风险的重要性的同时，还必须将所得税风险的识别作为企业经营决策中的重要内容。

(二)全面提升企业财务人员的专业素养

由于企业所得税的政策规定比较复杂，为了能够准确的对所得税风险进行识别与有效的评估，企业必须加强对财务人员、风险管理人员专业素养的提升，及时要求相关人员掌握相关的法律法规、风险管理的理论与实践、企业经营决策等方面的知识。值得提醒的是，对于相关人员的职业道德素养也必须加强培训。

(三)实现企业所得税风险管理的信息化

如前所述，企业所得税风险管理的识别与评估过程中需要进行大量的数据分析，如果单靠人的力量是会影响企业的风险识别效果的，因此，现代企业必须充分利用现代信息技术的手段；来实现对企业财务数据的及时提取、分析、评估。并从相关的数据分析中找出相应的风险点，为企业的经营决策提供真实的、科学的、可靠的数据依据。

(四)完善企业各部门的信息沟通

现代企业所得税纳税风险的识别与评估实质上是企业对各方面的涉税信息的一种高度整理、概括、分析、评估。而这些数据不仅仅是企业内部的，还包括企业外部获取的相关数据。因此，这就要求现代企业必须加强企业内外部的信息的沟通与协调关系，例如：与税务部门的良好沟通，能够使企业及时发现并化解纳税风险，或者在税务部门的帮助下能够较快的完成涉税事项的办理等。

总之，随着现代企业的不断发展与壮大，在现代信息技术的帮助下，各种风险管理、纳税风险等理念已经逐步深入到企业中，并逐渐引起了重视。现代企业必须针对企业的经营状况及时对所得税风险进行识别，提前对企业的风险防范制定相应的策略，为企业的健康、可持续、稳定发展保驾护航。

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