浅谈信息化条件下加强审计质量控制的对策

辽宁省海城市审计局 武娜

随着信息技术的发展，审计信息化建设已经成为审计部门的重要工作之一。审计信息化能够提高审计工作的效率的质量，并促进审计工作向着更加科学和规范的方向发展。但同时，由于信息技术的广泛应用，加之信息技术本身所存在的缺点，也冲击着审计工作的质量。

一、信息化技术对提高审计质量的作用

(一)有利于提高审计管理的质量和效率

审计信息化相关软件和系统的开发应用，增加了审计方法，规范了审计事务管理，有利于审计部门和审计人员科学合理地进行分工安排、信息交互、快速检索，并与相关部门进行数据传输、适时监控和检查，从而提高审计质量。在信息化条件下，计算机审计软件不但可以满足手工条件下审计项目管理的程序和规则，而且利用计算机技术，可以有效提供审计项目的方案细化、组织分工、实施进度等方面的控制模板，采用计算计数据分析来提高审计分析水平和审计结果的深层分析水平。同时，审计信息化减少了审计人员的工作强度，缓解当前审计任务繁重与人员不足之间的矛盾。

(二)有利于开展全面审计

全面审计是当前审计工作的一种重要形式，审计信息化可以改善在传统手工审计条件下受到的审计资源和时间的限制，从而对实现信息化的被审计部门的财务状况进行全面覆盖。审计人员可以利用审计软件对被审计单位的数据进行样本抽取或全面检查，并快速比对，从而有效扩大审计范围，提高审计工作质量。

(三)有利于防范审计风险

利用计算机审计技术，审计人员可以摆脱传统账簿报表凭证，从而直接获取和分析被审计单位信息系统的底层数据库，从不同角度证明被审计单位财政财务收支行为是否真实，准确定位被审计单位存在的违规违纪问题，有利于规避审计风险。

二、信息化条件下提高审计质量存在的问题

一是审计信息化的技术水平不高。当前，审计部门仍然普遍缺乏既具备丰富的财务知识、审计技术，又熟练掌握计算机技术知识的复合性人才。从整体上看，审计人员队伍的计算机技术水平仍处于较低层次。因此审计信息化的技术水平仍有待于提高。

二是审计信息化条件下，计算机审计项目实施不够规范。主要表现在审计作业的过程不够规范。部分审计人员进行数据分析时采用的方式方法不恰当，或没有严格按照计算机审计规程执行，导致计算机审计质量不高。有的审计组在审计准备阶段，仍然习惯于手工审计方式，对被审计单位的会计电算化系统、会计信息、软件功能、数据库结构等缺乏详细的了解，从而导致审计的随意性，影响审计质量。此外，审计信息系统的功能作用未能充分发挥，审计数据和信息缺乏统一的管理和使用，也影响了审计质量。

三、信息化条件下提高审计质量的对策

(一)提高审计人员队伍综合素质

审计人员是审计工作的主要承担者，因此，审计人员队伍的素质关系着审计质量的提升。要提高审计队伍综合素质，一是要制定一套培养高素质复合型人才的机制，加强审计系统的应用培训，重点强化审计人员的计算机应用水平和信息化分析能力。要把计算机技术与审计实践紧密结合起来，科学设置实战与培训结合的环节，力使审计人员普遍熟练掌握审计管理系统和现场审计实施系统的操作应用，使审计人员尽快把信息化手段有效应用到审计工作实践中。同时，审计部门应与信息化部门加强沟通协调，充分发挥信息技术的整体优势。

(二)加强计算机审计的制度建设

要在手工审计的审计标准与准则基础上，建立健全适合审计信息化的审计制度体系，进一步规范信息化条件下的审计行为，规范计算机机审计程序，加强审计质量控制。建立审计基础数据库，使审计人员能够高效利用审计资料，提高资源利用率。同时，要制度科学的信息系统推广机制，努力提高审计管理系统的应用水平，强化审计管理系统与现场审计实施系统的交互应用，对审计项目工作流程实施质量控制。

(三)改善审计技术方法

在提升审计人员素质的基础上，加大审计信息化建设力度，尽快实现审计项目的计算机审计普及工作，使计算机审计技术在提高审计质量中切实发挥作用。同时，要切实提高审计人员对电子信息可靠性的辨别能力，关注和检查信息系统的可靠性。

(四)审计信息化与传统手工审计相结合

审计人员除了要加强计算机审计的力度，还要重视手工审计的重要性，从而通过电子数据和书面数据的互相印证而分析得出审计结论。在审计实践中一般应在电子数据分析的基础上获取其他证据，尽可能的地避免仅通过电子数据分析得出审计结论。使以查看传统纸质账册为主的审计方法，过度到传统审计技术与现代计算机审计方法的结合。

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[2] 王月艳.审计工作如何应对信息化环境的挑战[J].山西财税,2013

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