如何加强行政事业单位的内部控制制度

华北地质勘查局五一九大队 李敏娜

一、行政事业单位内部控制必要性

(一)维护社会公众利益的必然要求

事业单位的工作范围涉及到社会的文化、教育、科学、卫生等领域，与人民的生活密切相关。只有做好行政事业单位的内部控制工作，才能更好的为人民服务。

(二)提升政府的治理水平的必然要求

在行政事业单位建立完善的内部控制制度并落实，能够让行政事业单位的内部管理工作切实提高，从而更好的为人民服务，使公共资金的使用带来的回报增加。同时，科学的政府部门内部控制体系会让政府的风险降低，提高政府市场活动的回报率，并使政府的运行速度提升。

(三)实现发展战略的必然要求

进入新世纪，政府部门和各种事业单位所处的市场在不断的变化，为了更好的适应市场，各种事业单位也要对自己的规模和结构做出一定的调整。加强事业单位内部的管理工作，尤其是财务控制制度的管理力度，能够给事业单位在市场上的活动提供坚实的后勤保障，并辅助事业单位内部控制工作更好的经营和运行。

二、内部会计控制制度失效的具体表现

(一)内控意识淡薄，基础管理薄弱

行政事业单位大多数会计是从其他非会计岗位转岗而来，部分会计人员连从业资格证书都没有，直接影响会计工作的质量。另外，再加上人员岗位调动时的清点工作、交接手续不齐全，行政事业单位的会计工作很不到位。

(二)费用开支过大，控制不严

事业单位的各部门预算编制很难完全达到零基预算要求，并且不够细化，准确度也不足，在实际工作中年度总预算还会经常发生变动，支出项目也时有变化。在预算的刚醒约束不足的情况下，部门支出经常会超出预算。

(三)资产不实，资产管理混乱

事业单位的固定资产一般多于流动资产，在入账时固定资产经常没有及时登记。总的来说，就是在会计登账工作上非常不到位。行政事业单位缺乏能实行的财务管理制度，没有严格执行的定期资产盘点，账物对照不实。

三、推行行政事业单位内部会计控制制度的难点

(一)管理理念不到位，缺乏责任感

行政事业单位的管理人员很多都对内部控制这一概念存在误解，不理解内部控制的意义是什么，只是一味的将内部控制理解成对内部的人员和资金调配进行管理；许多事业单位的会计工作不受重视，会计岗位的工作人员配置不足或水平不够，会计人员的业务水平无法胜任会计工作；而会计工作有时会受到上级要求而发生不照实进行的问题，导致内部会计控制制度市区应有的效果。

(二)现行授权机制容易造成内控制度失效

在设置内部会计控制制度时，会计监督人员往往会接到单位领导的要求，由领导赋予的监督权力受到领导影响。监督者的工作行为受控于管理层，为管理层的目的和意愿工作，以至于内部的会计控制名存实亡。

(三)相关政策不到位，会计监督乏力

近些年来，国家对建立健全内部控制制度作出了规定，但目前这些规定仍然缺乏一些具体的指标要求，操作时的监督制约措施无法落实。有的行政事业单位并没有建立专门用来控制和监督会计工作的部门和人员；有的事业单位就算建立了相关的监督部门，也会赢回种种原因而导致这些人员无法按照规定行事，而是依照领导的意志来工作，无视会计工作中出现的错误和不合规定的地方，因此对支出内部会计控制存在的问题和漏洞毫无作用，对会计工作的执行结果也缺乏有效的考核方式。

四、加强行政事业单位内部控制的措施

(一)增强会计基础工作,强化会计工作在内部控制中的控制作用

要解决问题，有一些工作是必须的。事业单位应该根据事业单位的会计工作特点来有针对性的设置会计岗位来提高会计工作的效率，提升内部控制的水平，做到每个岗位都有做事的人，每个需要有人做事的岗位都有人，并且明确每个人的职责划分，在工作人员互相监督，从而避免工作人员收到上级命令而不认真工作的现象。同时，事业单位应该加强对会计人员职业素养和综合素养的教育，对会计人员的业务技能进行定期培训，不断丰富会计人员的内涵。另外，事业单位还要加强对内部的稽查制度，保证会计信息的真实可靠。

(二)强化预算控制，提高预算管理水平

设置严格的预算调整和追加修正制度，不能赋予相关人员太多的超出预算的资格，约束会计人员自觉的将支出控制在预算范围内。将年初预算和内部责任预算有机结合的方式能够控制事业单位内部部门有意识的约束支出，将财务处下达的财政预算严格的执行起来。再结合单位的实际机制来履行工作职业，完成工作业务。

(三)健全内部控制制度,强化制度在内部控制中的重要作用

事业单位应该在单位内部建立一套科学合理的考核和验证制度来保障财务会计工作等内部控制工作的落实。这项制度的落实能够监督检查内部人员的行为规范，对内部的组织行为起到规范作用。事业单位可以设置专人对单位工作的薄弱环节和关节部分的控制，对责任做到细分，落实责任到个人，最后建立一个设置合理的机构岗位设置，将各个职位之间的权限明确的划分开来，但要让各个植物互相牵制，互相沟通。

总之，要做好行政事业单位的内部控制工作，需要建立一个完善的内部控制制度，实现事业单位内部的上下信息传递，保证事业单位对上级提交的会计报告和相关信息真实可靠，提高事业单位对公众的诚信。

[1]王伟.基于风险管理视角的国有企业内部控制机制研究[J].现代商业,2012

[2]王现刚.论国有企业内部控制[J].合作经济与科技.2011