基于完善医院内部控制的探讨

郑州人民医院 王娟

医院的财务部门更是医院健康发展的重要保证，完善其内部控制对医院发展起着非常重要的作用。所以，在财务管理中应该深入落实内部控制，并且加大监管力度、保证内部控制的独立性及权威性，针对不利于医院发展的经济问题及时作出调整与控制，通过内控机制的建立与完善，都能够有效的解决与预防，从而保证医院健康发展和国家医疗的发展更加平稳的走向可持续的良性循环。

一、医院财务管理内部控制的含义

医院财务内部控制是指对单位财务已做出的计划和预算进行控制和运用。内部控制是多方面的一项工作，可以看作在医院中各种与财务有关事项的一种控制链。财务管理的内部控制如果从经济学角度来看，就是与经济有关的目标活动都需要内部控制进行掌握、约束及规范，最终在内部控制的管控下，达到预期目标。然后通过对财务信息的分析及总结，控制和调整财务报表中偏离的项目与行为，最终保证医院财务的准确，从而达到预期标准，实现良好的医院财务管理。因此，医院财务管理内部控制的意义十分重大，是提升医院财务管理水平、提高医院综合竞争力的有力手段。

二、医院内控存在的缺陷

(一)医疗机构的内控意识不足

很多医疗机构包括政府卫生部门的内部管理人员都没有将内控当做现今医疗机构管理的重点，但只有内部达成了和谐统一，才能够保证各个部门的相关业务能够顺利进行。而医疗机构的内控不被充分重视，究其原因主要是因为医疗机构的定位是公益机构，所以财务部门普遍认为不需要对于成本和资金方面的管理有很高的要求，也不需要关注利润方面，只需要完成最简单的财会基础工作内容；所以医疗相关的内部人员对于内控体制的认识都普遍缺乏，也忽略了对于相关内控制度的制定与完善。

(二)相关法律法规并不完善

我国政府还并未颁布完善的有关医疗机构内部控制的规章体系，现有的内控制度也并不完善，而且在相关规章制度的实施中存在执行不当的情况，在相关的法律理论中也没有进行具体的定位，且多数医疗机构的内控都有很大的随意性。即便部分医院根据自身的情况切合实际制定了相应的内控体制，但不够完善与科学，并且有很多漏洞存在，影响了内控机制作用的发挥。

(三)对于机构内控系统的执行力度不足

部分大型医院根据自身情况订立了适合自身长远稳定发展的内控制度，尽管不够完善，但还是能够妥善的解决目前面临的部分问题。但在具体实施的过程中，却因执行者的性格与素质的参差不齐，导致了一些问题的出现，例如实施的力度不足、疏于监督、相应的奖励与惩罚措施不一等。这说明现有的医疗机构内控体制所涉及的范围是有局限的，且并不全面也不完整。执行者在实施过程中，经常会根据自己与员工的关系实行不公正的奖惩措施。除此之外，内部各部门之间的监督也并不完善，通畲是各个部门自成体系政策不同的局面。

(四)医院财务管理人员能力不足

目前医院财务部门在进行内部控制与审计时，由于工作人员能力有限或内部控制机制建立的不够完善，这将使财务部门的审计工作仅限于财务或合同管理的评估方面，无法进一步投入到医院的各种筹资或财务管控活动中，对大型财务项目的决策及内部控制的力度不足会导致内部控制的相关职能不能够充分发挥。另外，由于医院财务部门的财务人员自身理论基础及业务能力有限，财务知识没有得到及时的更新，业务能力也普遍低下，影响了工作效率及工作质量。

三、完善内控体制的具体措施

(一)加强内控理念，进行精准定位

医疗机构的相关负责人员需转变对于内控的观念及认知，树立正确的内控意识，针对现今医疗机构中存在缺陷和不足的环节需要采取及时有效的措施进行改善，提升相关领导对于内控的重视程度。

(二)制定完善的内控规章制度

完善的内控规章制度，对于提升医疗机构的内部控制与管理具有很重要的意义，医疗机构需要严格遵照法律的规章实行各项内部活动，才能使医院的各项活动与业务的进行更加规范，且能更及时的查找出徇私舞弊的违规行为并进行纠正，提升医疗机构的总体就医效率，保障固有资产使用的合理性。完善的内控规章制度主要以《内部控制规范》等相关的规章作为依据，综合内部的预算控制、风险控制及监督评价体制等方面进行详细的制定及改善。

(三)提升医疗机构内控体制执行和监督力度

首先需要对于内部控制的体制、执行及监督力度等方面进行完善，由于非盈医疗机构在法律上是严令禁止任何人以任何形式占有机构的结余，所以加强各个部门之间的合作、监督、自我改善及自我约束的意识是至关重要的。对监督体制进行落实，加强各部门的有效融合及上下级的良好沟通，并对管理漏洞进行及时的预防。这些相关的监督体制被制定出来就需要严格的落实，并保证与相关部门及时的进行交流与沟通，在发现不规范行为后需进行严厉的处罚。确保将监督贯穿于内控的整个过程，明确需要监督的对象，加强对于重点的部门、项目或人员的监督力度。通过完善内控的评价标准，达到对于医疗机构内控力度的提升。

(四)内部控制深入到财务管理中

在医院管理方面，内部控制的作用不言自明，如果没有内部控制，一切的经济活动没有规范、标准，仅依靠财务人员自行监督的作用力不足。所以，医院应该尽早建立内部控制制度，并且深入到财务管理中。对财务的每一环节都作出专人监督，并记录在案，对已制定的财务目标严格把控，将财务目标细分、对区域责任人细分，这样才能够保证最终财务活动的目标达成。

[1]王立云.浅谈我院加强内部控制的做法及体会[J].财经界(学术版).2010(01)

[2]黄凤云.如何借鉴企业内部控制基本规范加强医院内部控制[J].商业经济.2012(09)