浅议国库集中支付实施中面临的问题

潘凌云

浅议国库集中支付实施中面临的问题

潘凌云

国库集中支付制度改革逐步推行，在实施中，国库集中支付提高了财政资金使用效益，确保了资金安全性，但在预算细化、监督等方面面临着新的挑战。

国库集中支付;实施;问题

一、国库集中支付实施当中存在的一些问题

（一）预算批复未能细分到支出末级

目前，预算批复大多仅到支出大类，未能细化到支出末级，批复预算数与国库集中支付系统数据未能实现完全对应，使国库集中支付在实际支出时未能具体而准确反映预算批复数，弱化了国库集中支付监督功能。

切实实施预算科目细化，从支出分类上、资金性质上进行预算科目规范分类，建立统一预算科目体系，每一笔支出都有唯一预算科目相对应，并在同一套科目中反映。

（二）对财政部门的监督制约面临新的挑战

1.现有的监督方式有缺陷

现阶段，我国主要是由各级审计部门实施监督，但审计部门的经费主要依靠同级财政部门分配拨付，这无异于用自己的右手来监督左手，监督约束软化，外部监督的公信力不够。加上审计监督的滞后性，人大监督的宏观性，无法对财政部门预算编审、预算指标下达、用款计划批复、预算资金支付等进行有效全程适时监控。

2.对财政部门监督制约要从如下四方面加强

一是在内部控制建设方面，按“职责不相容”原则设置内部机构，将预算编审、审批、资金拨付、资金活动监督等职责相对分开，让预算支出决策部门和执行部门相互制约、相互监督，防止徇私舞弊。

二是由独立的第三方对财政部门建立起来的内部控制机制进行评估和检查。评估财政部门内部控制机制设计是否科学、运行是否有效，检查财政部门内部控制的健全情况，测试内部控制的有效性，正确判断内部控制的质量状况。并给出评估意见，提出具体结论、意见和建议，促使财政部门不断改进内部控制机制。

三是借助现代信息网络技术，实现对财政部门事前事中监督的国库集中支付动态监控体系。形成财政部门、预算执行单位、代理银行等多方相互制约、相互监督的外部监督制约体制，尤其加强对财政资金分配、支出全过程的事中监督和管理，杜绝不合理支出，有效防止利用财政资金谋取私利等腐败现象发生。

四是积极探讨行之有效的外部监督方式。比如：为克服人大监督的宏观性，人大可委托有资质第三方（会计师事务所）对预算编制、执行、决算等进行审计并对外公布审计结果；财政部门、预算执行单位定期向公众披露预算执行情况、财政资金支付取得的经济效益及社会效益等；社会公众履行一定手续后，可以查询公共财政会计资料等。

（三）过度依赖国库集中支付系统控制

在国库集中支付实施中，容易受系统控制优先思想影响，出现以国库集中支付系统完全或部分代替已建立起来的内部控制制度和管理制度的现象。

国库集中支付的各参与单位都要严格按国库集中支付系统的设计要求配置人员，健全经办、审核的内部控制制度，保障系统设计的处理流程不变形。要针对国库集中支付制度特点，遵循不相容职务相分离的原则，坚持保证财政资金活动的效率性和效果性、资产的安全性的原则，将经办、审核、印章管理等由相对独立的人员或部门实施，便于内部控制发挥作用，保证国库集中支付系统安全运行。

（四）信息沟通延时性导致现有的直接支付方式存在潜在风险

预算执行单位通过支付系统向财政部门提出支付申请，并同时提交纸质支付申请、相关合同去财政部门办理直接支付，因为有适时的支付系统作为依托，财政部门容易麻痹大意，往往更多依赖国库集中支付系统审核而疏于对纸质资料上实质要件的人工审核，加上财政部门通常认为支付审核的主要责任在用款单位，财政部门只履行代付款的功能，用款单位则认为反正有财政部门审核，这样有可能导致审核职责虚置。一旦有关人员提供了伪造、变造的虚假支付申请、虚假合同得逞，财政资金就通过财政部门国库单一账户体系直接转移到非法账户。

二、完善国库集中支付的主要对策

（一）加快财政的配套设施改革

首先，要尽快的实现科学化与规范化的预算编报，并且要避免由于编报的不规范与批复的不及时对国库的集中制度所带来的可能性影响；其次，要尽快将我国各个地方政府在预算之外所获取的收益全部归为国家的预算管理所有，从而保证我国的国库在集中支付中运行与实施的有效性。

（二）明确奖惩制度，降低阻力

因我国政府推行国库的集中支付时难免会遇到各种阻力或者压力，也就是会遇到各阶级利益群体的不支持与阻挠。基于此上级政府应该起到有效的推动作用，并与各个地方政府相联合，根据实际情况制定推行计划，不断提高社会支持例，并加以有力监督，同时还要有一套较为完善的奖惩制度，通过激励和强制结合的手段促进我国国库的集中支付政策推行与实现。

（三）加强监督与管理机制的建立

在我国的集中支付政策当中，相关的监督机制必须在整个工作实施的过程贯彻，首先要在预算审批的环节当中做好相关监督，对其内部审核制度加以强化，并让会计部门进行相关预算评估；接着是要对抗恶性行为，例如把国库的集中支付资金私自转换到其他的账户当中，对于这种行为必须严加惩处，从而保证集中支付的有效运行；还有是因为国库的集中支付在一定的程度上对于预算单位自主权具有一定约束力，也就是会加剧人员谋求私利的欲望，因此，政府必须加大监督与审查的力度，确保每个员工都能遵守本分，安分守己。

（四）重视人才培养和信息化的建设

对一些信息化的程度较为低下或者网络化的程度不高地区，相关政府应该从硬件与软件方面加强其信息化建设，首先是要对硬件与软件设施设备进行有效建设，建立资金、税务、财务等互相关联的网络平台，让其在运转中能够实现信息共享，减轻工作量。其次是在软件的投入当中，应该给予相应的资金保障，我国政府各级部门出来在财务方面采用较为标准的软件外，还要及时对其更新改革与二次开发或者维护维修等，从而建立健全的软件系统。最后还要重视对工作人员素质的培养，培养既掌握财务制度又能够熟练操作的专业人才，同时还要不断的纳入各种相关的优秀人才，并加强对现有人才的培养，定期开展专业水平与职业技能的培训，从而不断的培养出适应国库的集中支付操作人才，为促进财政部门的发展奠定扎实的人力资源基础。

[1]张淑娟,张洪杰.试论县级国库集中支付和会计集中核算的差别[J].中国商界(下半月)，2010,25(11):3022-3023.

[2]苏杨辉.县级国库集中支付制度改革探析[J].湖南财经高等专科学校学报，2010,14(02):366-368.

[3]叶渊斌.论国库集中支付存在的风险及控制对策[J].行政事业资产与财务，2012,08(10):847-849.

（作者单位：贵州省交通运输厅）