正确认识内部审计充分发挥内审职能

兖矿鲁南化肥厂 高翔

一、如何认识内部审计

内部审计是作用在企业内部的评价机制，其目的是对企业内部控制进行监督或评价。内部审计工作是对企业各部门经营效益、财务收支等工作情况的审核、分析，并根据分析得出有价值的结论，以找到完善企业经营与发展的有效建议。

并协助本单位的领导进行更为科学、合理的决策，改进财务管理，改善经营管理，提高经济效益，充分发挥内部审计的管理和控制职能。

上述有关内部审计的描述只是一般性说法，理解内部审计这个职业应从如下方面把握：独立性、服务性、效率、内部控制。

(一)独立性

内部审计人员应和他们所审计的活动保持独立。只有当他们能自由客观地执行他们的工作时，内部审计人员才是独立的。独立性可使内部审计人员做出公正的、无偏见的判断，这些判断对于合适的审计行为是很重要的。

(二)服务性

众所周知，一个企业是由若干个单元组成的，每个单元由于自身利益不同而有各自的目标，为了确保企业的每个单元成为企业整体目标这个价值链中的一个环节，需要一个部门对每个单元及单元之间的运作状况进行检查和评价，内部审计部门是提供这种服务最适当的部门，由此决定了内部审计存在的必要性。

(三)效率

在这里，效率这个词有两方面的含义，一是内部审计对组织的评价着重在如何提高组织的效率方面；二是由于内部审计资源和时间的有限性，不可能对组织中的每个单元都能进行内部审计，需要采取各种审计手段提高内部审计的审计效率，这些手段包括被审计单位的选择，审计组的组成，审计资源的分配、风险判断，审计程序的选择等等。

(四)内部控制

我国现行的企业内控规范中指出企业的内部审计机构需要对企业内控的开展实现进行实施监督，并及时找出内控中存在的缺陷及问题，并根据操作规范给出审计报告，如果在审计过程中发现严重问题，可直接向相关领导进行汇报。

二、如何发挥内部审计在企业管理中的作用

(一)提升审计部门的地位，提高审计人员的待遇

内部审计机构应当由委员会直接领导，这样一来可使内部审计工作不会不受到来自企业领导层的干扰，确保审计工作的公正客观。同时为确保审计功能的充分开展落实，发挥审计机构应用的作用，应当使内部审计机构能够参与到企业的经营管理过程中，通过直接参与实现对经营活动的事前、事中控制。同时还应适当提升内部审计人员的薪资待遇，从而提升审计工作者的工作热情。

(二)转换经营观念，科学定位企业内部审计的职能

内审工作需要从以往单纯的纠错向提升企业管理水平，防控经营风险的方向改变。为适应市场经济环境下的激烈形式，企业需要采取有效手段提升经营水平。在这种情况下，企业内审需要冲破多重制约，力求通过对内控的监督与评价，找出企业存在的各类风险，以便及时纠正，确保企业实现发展目标。

(三)强化内部审计监督，提高内部审计效能，努力把内审工作扩展到财务管理的全局

内部审计工作的有效性不能仅看有多少问题被审查出来，而是看能否达到及时纠错，规避风险的审计目标。内审的作用要更多的体现在预先控制方面上，要对企业内控实施全程多角度的监督与评价，并对审核结果进行科学分析，并将总结出的成果真正落实，防控此类问题，实现内审工作的最终目标。

(四)加强企业内部审计人员队伍建设，不断提高企业内部审计人员的素质

组织一批具备丰富经验，以及过硬业务能力的内审队伍，并重视人员的职业培训，特别是在新会计准则实施后，要强化对新准则的理解，更新知识与技能，使内审人员能够既懂专业知识，又具备专业的管理技能与经济法律等，成为复合型内审人才。同时强化内审人员的质量意识，并制定科学的考核机制，以提升内审人员的工作积极性。

三、如何保证内部审计作用的充分发挥

在当前竞争日益激烈的市场经济体制下，内部审计的重要性日益凸显，如何充分发挥内部审计工作的开展实效，对企业发展具有积极意义。

(一)认识内审工作，给内审工作定位

全面认识内审的重要性，必须要从以下几方面着手：明确内审的运作模式与发展目标。内审工作不仅仅是单纯的的会计监督工作，要将其衍变为，在履行监督职能过程中，起到预防以及风险防范的作用。要对内部控制开展的具体情况进行及时监督，包括内控有效性、实施情况等，同时要对业务是否实现了经营目标与规划目标进行检查。

(二)审计人员应加强业务学习，以提高专业判断能力,提高队伍素质,增强内审队伍责任感

审计和会计不一样，会计业务的处理有一定的依据，客观性较强，而审计业务有很多与审计人员的专业判断能力有关，主观性较大，因此同一个项目由不同的审计人员进行审计，审计结果可能各不相同。这需要审计人员不断加强业务学习，提高专业判断能力。

(三)审计人员应从全方位来检查和评价企业经营管理，而不是局限于检查和评价财务会计管理

企业的价值创造过程与整个系统有关，如果仅仅局限于检查和评价财务会计系统，审计结果一定是片面的，不完整的。

(四)审计部门应独立于其它部门，直接受最高管理者领导，以确保广阔的审计覆盖面

一个企业中存在多种层次，各个层次的利益和价值取向各不相同，内部审计应服从组织的最高利益，受最高管理者领导，才能确保自已的审计方向。

(五)审计部门不应参加决策、制度的制定和实施过程，以避免独立性受到影响

如果内部审计参加了其中任何一项活动，审计人员客观测试和评价那些决策、制度的能力就会陷入险境，因为对自己的工作很难保持一个无偏见的、客观的态度。

[1]魏晶晶,万经花.内部审计转型措施[J].财会通讯,2010

[2]杨晓玲.我国企业内部审计中存在的问题及完善的建议[J].企业研究,2013

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