对外担保财务管理方法研究

沃尔德集团有限公司 张乐

对外担保作为事企单位日常经济活动中的一项重要内容，需要对其采取一定的财务管理活动。但是，由于日常的经济行为中对外担保较为少见，常常被财务管理部门所忽略，缺乏适当的财务管理手段，是引起担保财务失控的重要原因之一。所以，针对对外担保进行有效的财务管理非常重要，它不仅可以确保会计核算的真实性，还可以保证财产物资的安全性和完整性。此外，在提高公司经营的稳定性和维持财政纪律等方面，也具有重要意义。对外担保的财务管理需要做到贯彻执行会计准则和财务制度，依法实施公司的对外担工作。本文就对外担保的财务管理做深入探讨，研究有效的财务管理方案。

一、采取适当的职责分离

首先，负责接待担保业务申请的员工与最后核对担保业务的员工必须分离，负责调查被担保企业财务状况的员工与审批担保业务的员工必须分离，负责拟订担保合同的员工与复核担保合同的员工必须分离，负责订立担保合同的员工与执行垫付担保责任款项的员工必须分离，负责担保业务记账的员工与核实担保业务的员工必须分离，负责执行垫付担保责任款项的员工不能成为付款人。以上职责不能由同一个人人担任，必须采取适当的职责分离。其次，担保标准和担保条件需要通过了业务管理部门的审核批准才可以正式执行，否则不予执行。

二、采取严谨的授权审批

在审批担保业务时，有几个关键点需要认真注意：在签订担保业务之前，需要通过上级的审批；在上级审批结果未下达之前，不允许签订担保合同；担保标准、担保条件和担保相关责任等条例均需要经过上级的审批；在帮助被担保企业执行债务付款项目时必须经过上级审批。总而言之，与担保业务相关的重要文件和指标均需要经过上级审批通过之后，方可执行。

三、担保原则、担保标准及担保条件等制度

制定严格的担保原则、担保标准和担保条件是减少担保风险，避免因担保产生损失的有效途径。对外担保应该遵循平等、合法、审慎、互利、安全的原则。企业需要对担保业务建立一定的担保标准和担保条件，在考察被担保方时，不符合担保条件者，不予以担保服务。此外，严格来说，集团性公司旗下的子公司不具备对外担保的权利，所以不能自行给外来单位担保服务。

四、财务部门应该保留充分的对外担保凭证，并做好担保记录

凭证和记录是反映整个担保行为合法、安全、有效执行的依据，是现代企业的内部会计需要严格控制好的因素，它不仅反映了经济业务的具体形式，也反映了相应控制形式的有效性。为确保凭证和记录的清晰和完整，需要事先对其进行编号处理，这样做不仅便于检查整个担保过程的程序，还可以大大减轻担保业务的繁琐性。担保公司在收到外来事企单位的担保业务申请书时，首先应该备份一份预先做好编号的担保业务受理书，这份受理书将用于调查提出申请事企的财务状况和公司经营状况，并针对这些内容制定合适的担保合同，同时做好相应记录。担保业务谈妥之后必须签订担保合同，在合同起效后，业务才算正式受理成功。担保合同采用一式三份的形式，一份交给申请事企，一份交由担保公司的会计部分作为登记的附件保存，最后一份则由经办部门作为记录保存起来，为将来的检查留下存根。

担保期间，若被担保方因为主观因素需要改动担保合同中的内容，需要按照要求办理，但值得注意的是：在设计需要增加担保范围或延长担保期限、增大担保责任等方面的内容时，需要向担保公司上级提交新的申请，在上级审批通过之后，双方重新签订新的担保合同，同时，旧的合同则作废。此外，如果担保有效期期满，或者担保合同产生了修改，或者担保公司为被担保事企单位垫付了某些付款项目后，担保公司需要及时通知被担保事企单位担保合同终止了。

五、定期了解被担保事企单位的财务状况和经营状况

担保公司在为被担保事企单位提供担保服务的时候，需要承担很多潜在的风险，如被担保事企的诚信问题、经营状况、财政财务问题等，一旦被担保事企不能按合同要求去做，则对担保公司的财务管理危害非常大。所以，为了减少对外担保的风险，应该定期对被担保事企单位进行调查，了解其财政状况和经营项目问题，确保其公司的正常运转，尽量避免不诚信的事情发生。也就是说，为了担保公司自身的利益，需要对被担保事企单位起到监督的作用。而在选用定期审核的人员时，应该坚持职责分离的原则，安排独立于担保合同相关核准项目的人员对被担保事企进行定期的、全面的了解。在发现被担保事企出现财政问题时，应该及时与对方交涉，尽可能地减少担保公司的损失。在定期了解被担保事企单位的财务状况和经营状况时，以下几点需要认真了解：被担保方的设立情况，如主管部门、法定代表人等；被担保方的资金运转情况，如现金流量等；被担保方的债务情况及债务构成情况，如银行贷款、证券等；被担保方的生产情况及经营情况，如生产原料、市场竞争等；被担保方当前的收账情况，如应收账款、实收账款等。此外，了解被担保事企单位的用人状况、人员素质、风气等也非常重要，因为一个公司的职工风气其实也可以反映该公司真正的运行状况。

在了解了上述的几方面情况之后，还需要调查被担保方近3年的年度财政报表和近三个月的月度财务报表，对被担保方的前景进行预期分析，从而反映出该事企的发展走向，进一步对以后的担保合作进行思考。

六、担保检查与反担保制度

担保检查指的是在担保期限以内，财务管理人员有责任有义务对被担保方的经营状况、资格和担保相关事项进行检查，以便对担保事项的进度有所了解，在保证双方利益方面有所作用。在出现担保公司为被担保方垫付款项后，财务管理部门可以及时向被担保方收取赔偿。对于短期担保业务，期限在一年以内，风险较大者，财务管理部门需按月进行担保检查；对于长期担保业务，期限在一年以上，风险较低者，财务管理部门只需要按季度进行追踪检查即可。

反担保是指担保公司要求被担保事企单位自己为自己提供适量担保。这样做的目的是保证债权人的担保权利，在自身支付垫付情况下造成自身的损失时，反担保可以使该损失得到优先赔偿权。

七、关于垫付款项的催收情况

在担保期间，财务管理部门有责任对受益人提交的相关书面索赔文件进行验证，检查文件的有效章字，确认索赔是在有效期内的正规合法情况下，方可核对验收，并交予相关部门签字，最后方可执行对外支付垫付款项。如果在核对无误后，涉及有担保责任的，首先应该使用被担保方与担保方之间的来往款项进行对外履约和支付垫付，在支付不足时，方可由担保公司为被担保方提前垫付。但是，财务部门需要将垫付通知单及时发给被担保事企单位，并将反担保回执单取回保存。

八、总结与思考

对外担保业务，是一项涉及方面广，资金流动大的一项经济活动。做好相关的财务管理是保证担保业务正常、有效进行的保障。本文通过介绍职责分离、严格审批、担保原则、标准、条件和反担保制度等方面的内容，为担保业务的相关财务管理部门提供了一些可以使用的方法并值得注意的事项。以便为公司的担保业务发展出一份力，为公司的财务管理部门日常工作提供一些参考。

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