医院内部控制制度浅析

浙江普陀医院　郑海君

医院内部控制制度浅析

浙江普陀医院郑海君

摘要:通过发现的近几年来医院内审工作中的问题，医院内部存在医院内部控制制度不够健全、内部审计监督作用不够完善、财务内审岗位设置不够合理、会计人员财务风险防范较差等问题。深层次地提出完善医院内部控制制度的方法，从而建立起科学有效、严密可行、适合医院自身的内部控制制度。

关键词:医院内部控制浅析

公立医院的内部控制是对医院日常经济活动的约束，对保证医院财务数据的安全可靠性和提高经济和社会效益起着不可或缺的作用。随着医院改革的不断深入地进行，医院内部控制制度的建设也应当适应时代的需求和发展。目前公立医院存在对医院内部控制制度不够健全、内部审计监督作用不够完善、财务内审岗位设置不够合理、会计人员财务风险防范较差等问题，从而深层次探析如何建立起科学有效、严密可行、适合医院自身的内部控制制度的方法。

一、医院内部会计控制存在问题

(一)医院内部控制制度不够健全

完善的内部控制是是医院财务管理的重要组成部分，是公立医院提高经济效益的安全和保证，内部控制对于公立医院的生存和发展起着举足轻重的作用，内部控制制定和实施，将使医疗资源合理配置、资金统筹安排、医疗成本不断控制和降低。但由于医院内部控制的制定和实施是不能带来直接经济效益的，许多医院只关心业务收入、医疗质量、护理质量、服务态度、奖金分配、绩效工资、职工福利等，不太重视医院的内部控制制度的重要性。现阶段公立医院建立的内部控制制度的自我约束和激励机制不够健全，控制制度基础比较薄弱。而医院内部管理的有些外部环境影响也会导致制度无章可循，使医院在一定程度上疏于对医疗经济业务的管理，不能及时的制定出相应的内部控制制度，造成内部会计控制制度得不到健全和完善。

(二)内部审计监督作用不够完善

内部审计机构是医院进行内部审计监督的重要职责的履行者，是医院重要的职能部门。在提出医院内部控制如何改进和完善，建议和评价医院内部控制的合理性、有效性和健全性方面有着关键的作用。但有些公立医院，为了迎接和应付二级甲等医院和三级医院的评审要求，不得己而设立的内部审计机构，有些是为了做等级医院台帐以及检查的需要。由于医院相应完善的监督制度没有建立，成立的内部审计部门，没有充分履行审计职能。同时由于大多数内审人员都是从医院的财务等部门转岗而来，这些财务人员专业审计知识不够，缺乏内审知识和技能，不符合公立医院改革对审计工作的专业要求，因而难以对医院的内部监督制度的完善提供最有力的帮助和保证。

(三)财务内审岗位设置不够合理

财务部门是公立医院重要的职能管理部门。医院内控要求真正做到专人专岗，财产保管人员、财务记账人员和业务经办人员应进行严格的岗位分离设置，而是不是把权利和职责往往集中在某个人或某几个人的身上。有些医院财务相关岗位设置不合理不明确，有些岗位设置不全和没有完全设置，有些虽然设置了岗位，但是存在由一人兼数职的。这样使某些人和某个人对医院经济业务徇私舞弊、暗箱操作、违法乱纪制造了机会，同时由于医院自身存在着管理上的失误，有些人员乘兼职之机很容易会利用职务之便对失误和失职、进行掩饰、欺瞒和修改，不能及时的纠正、发现和解决发生的问题和错误，使整个医院的内部控制管理系统的问题和风险不断扩大。

(四)会计人员财务风险防范较差

医院财务风险是指医院财务活动中由于不确定因素的影响，使医院财务收益与预期收益发生偏离，从而产生损失的机会和可能。会计人员职业风险是客观存在的，降低会计职业风险是一项长期而艰巨的任务，要靠每一个会计人员的努力。由于有些财会人员的风险防范欠强，对医院的凭证、帐目和相关内容没有做好严格的保密工作，没有完整完全备份计算机录入的有关数据，发生信息不完整或大量遗失。没有定期对药品、固定资产、医疗设备和低耗品、卫生材料、其他材料、化验材料、现金的盘点和核对，缺少科学的、合理的可行性论证，从而使医院的收入流失、成本增加，对于医院内部控制会计制度的流程不是非常熟悉，风险防范意识较差。加大了整个医院的内部控制管理系统的问题和风险。

二、完善医院内部控制制度的对策

由于公立医院内部控制制度存在对医院内部控制制度不够健全、内部审计监督作用不够完善、财务内审岗位设置不够合理、会计人员财务风险防范较差等问题，深层次地提出如何从以下四方面完善医院内部控制制度的方法。

(一)继续健全医院内部控制制度

为实现医院具体的长期发展目标，医院内部控制制度的建立应从内审人员的职责权限、经济业务事项的决策监督程序、财产物资的清查范围、实施内部审计的办法与程序等方面进行全面全方位考量，在医院内部应建立和制定一套合理、完善和完整的多重内部控制防线，改变现有的家长式的管理模式，从而保证医院会计资料真实完整，防止错误及舞弊行为，保证医院单位资产的安全和完整的。通过内部控制管理制度的建立，对公立医院的经济活动进行全面、定期的评估、反馈和总结，对发现的问题和漏洞，通过具体分析，进行改进和完善。通过建立完善内部控制制度，达到消除安全隐患，加强全面考察和审核的目的。通过建立的内部控制制度对医院财务管理实行全方位的有效控制，使医院的各项经济活动全面置于监控之中，把内部控制始终当作公立医院管理中不可缺少的一部分，并在实际执行的过程中得到不断发展、不断改进、不断完善和丰富，保证医院资金、资产的安全和完整，才能确保医院提高资金、资产的使用效率，才能真正实现和确保医院社会效益和经济效益双丰收，保证公立医院内部会计控制各项目标的顺利实现。

(二)积极发挥内部审计监督作用

公立医院内部控制制度执行力度不强的主要原因是单位内部相关审计机构独立性的缺失。因此，公立医院设立一个相对独立的内部审计机构是非常必要的。内部审计人员应从财务人员中分离出来，专人具体进行内部审计事务，定期或不定期对医院的内控制度执行情况的监督、检查。配备内审专职人员时，同时也应适当吸收经济、会计、统计、法律等相关专业人才或相关的复合人才加入到内部审计队伍，全面提高医院内部审计人员素质。为提高内审专业实践能力，通过各类业务技能和职业操守方面的培训，及时更新知识,提高业务能力，与兄弟单位多做交流，分析单位内部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱环节，把内部会计控制制度贯穿于医院经济活动的全过程。通过提高人员素质对医院经济活动相关的账务数据的合法性、合规性、合理性、准确性和有效性进行审核，提出有效的意见及建议，使内部控制和监督能做到有据可查、有章可循。医院内审部门应定期对临床医疗、设备维修科、中西药剂科、总务物资科、财务科、基建科等部门的经济活动进行监督、检查、分析评价，发现潜在的风险，防范医院未来发展中存在的内部风险。

(三)确实做好各岗位的分离工作

财务各岗位应按照内部控制的要求做好分离工作，以免一人身兼数职。为防止因各岗位权责不明而产生暗箱操作，营私舞弊的情况。要做到一人一岗，专人专岗、人尽其责、各司其职。建立回避制度，防止将会计出纳、债务登记、债权登记、财产管理、管理档案等职责集中在某个或某几个人身上，出纳不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，内部审计督查人员不得兼职会计凭证和会计记录，不能单独由一人掌管现金的审批与支付，要两人及以上保管医院财务票据、财务印章、库存现金的管理，相互制约、相互监督。对于有关医院资产的凭证、帐目等内容严格做好保密工作，坚决杜绝不相关人员的接触，计算机录入的相关数据的备份要提前做好，以免导致会计信息大量流失。坚决杜绝有关人员的直系亲属对医院资金的管理。考虑到医院财务业务的特殊性，应由专人汇总核对每日的挂号、住院等收入，每日核对现金存款情况，避免发生挪用公款、错蔽的现象。对有关的岗位进行定期轮岗，人员的岗位流动能够及时发现工作中存在的错误和问题，在加强各岗位的责任制的同时，有利于提高财务会计、收费人员的业务水平。

(四)加强会计人员财务风险防范

控制医院内部债务规模是公立医院防范财务风险的重要措施。医院的医疗水平、经济水平、医院规模、服务质量、财务管理水平直接影响到医院债务规模及今后的发展。医院的管理者要告诫员工要应对潜在的各种危机有清醒的认识。医院应根据现有的经济条件,定期进行债务分析，对财务债务进行有效的规范和管理,对医院债务这一重要的财务风险进行全面和高效防范。特别是医院的一些应收款项中的病人欠费等，如没有及时的清理和收缴，无时日无限制的一拖再拖，最后将会变成死账和呆账，增加了医院资金发生风险的概率。为了避免风险的存在，可以通过多种形式和途径及时收取应收账款项，减少医院的潜在的资金风险。为调动医院员工收取应收账款的积极性和主动性，可以将收款的结果和科室的绩效考核方法相结合，努力克服医院内部控制制度存在的缺失，保证医院正常的运营。形成一个内部会计机构和岗位设置合理合规、职责权限划分明确明了、不相容职务相互分离制约、各财务岗位之间相互制约、相互完善的内部控制体系。从院长到财务科长及财务岗位工作人员上下对接，层层把关，切实加强对内部控制制度的执行力度。

三、结束语

随着医疗体制改革日益的深入，公立医院将面临着越来越激烈的市场竞争，医院要想得到生存与发展，必须全面改善医院内部控制环境，提升其内部管理水平，努力打造医院自身最富有竞争力的医疗业务品牌。通过对公立医院内部控制的现状及分析，加强内部控制制度监督和建设，推动医院医疗业务服务水平与市场竞争水平的不断提高和提升，促进医院可持续发展。

参考文献:

[1]徐小琳.浅议医院内部控制制度存在的问题及对策[J].财会通讯(综合),2011,1(11):108-109

[2]蔡泽玲.建立健全医院内部控制制度的重要性[J].现代经济信息, 2009, 13