职业年金和企业年金对比分析

□王 霞

一、职业年金和企业年金的概念

职业年金和企业年金都是一种弹性福利计划，就概念来说，两者的不同就是实施的组织不同，职业年金是机关事业单位，而企业年金指的是一般的企业。两者所要达到的目的是一致的，都是为了提高职工退休以后的工资替代率。都是作为职工退休以后养老的第二支柱。

二、职业年金和企业年金的构建

对于企业年金的建立，企业需要满足三个条件:一是依法参加基本养老保险并履行缴费义务;二是具有相应的经济负担能力;三是已建立集体协商机制。可以看出，企业年金不是所有的企业都可以建立的。一般都是效益好、规模大的企业才会有这样的福利。2014年统计表明，企业只有6.7%的职工享受企业年金，且大多都是央企和国企。

职业年金是所有机关事业单位都包括在内，是强制性的，或者说是一种全覆盖的福利。职业年金所需要的费用由两部分构成，分别是单位和工作人员个人承担部分。单位给缴纳的职业年金费用的比例为本单位工资总额的8%，个人缴费比例为本人缴费工资的4%，由单位代扣。

从两者建立的条件和缴费对比研究发现，企业年金虽然从2004年就有《企业年金试行办法》出台，到如今已经10 多年的发展历程，但是在企业中建立的还很少，并且有的企业规定必须服务满一定年限的员工才可以参与到企业年金中，这说明企业年金的建立在企业中除了是一种补充性的养老之外，更多的功能是一种人力资源上的弹性福利，是为了达到对员工的激励。而职业年金由于国家强制的政策保障，一旦开始实施，便是普及化的福利。从缴费上来看，企业年金单位缴费是来自企业的利润结余，并且单位缴费和个人缴费的比例一般是1:1 的关系。而职业年金中，由于机关事业单位自身不产生利润，单位缴费来自财政的下拨，故单位缴费和个人缴费比例是2:1。

三、职业年金和企业年金的运行模式

企业年金的运行是采用四方管理人的模式，即受托人，账户管理人、投资管理人和托管管理人。并且《企业年金基金管理试行办法》中对四方管理人的资格进行了相关的规定。企业年金目前的运行模式有集合计划和单一计划两种。集合计划是将多个委托人交付的企业年金基金，集中进行受托管理的企业年金计划。参与集合计划的企业一般是企业年金规模比较少，只能将多家企业的资金进行集合管理。而单一计划则是单独的一家企业建立的计划，企业可以参与到企业年金的投资管理。而在对四方管理人的选择上，除了本企业具备四方管理人资格外，集合计划的四方管理人都是选择具有相应资格的管理人。单一计划的企业可以成立企业年金理事会来担任受托管理人，也可以选择相应资格的法人受托。

新出台的职业年金管理办法中只提出了职业年金资金的投管人和托管人必须是相应有资质的机构。可以看出，受托管理和账户管理人可以由单位成立相应的部门来担任。并且对于职业年金的投资办法，会出台相应的政策来保障其稳健性。

此外，对于员工的转移以及年金的领取条件上，两者基本是一致的。年金都可以随着员工工作的变动而跟着转移。如果员工新入职的单位没有建立年金的，由原单位继续运营。年金的领取必须满足法定退休、出国定居、死亡之一才可以进行支取。

四、职业年金和企业年金未来的发展趋势

2011年，国家在“十二五”规划中就把发展企业年金和职业年金写入，2013年，国家再次就“加快企业年金发展，构建多层次社会保障体系”在中共十八届三中全会决议中提出。并且在对企业年金投资和税收优惠的政策上面，2013年3月人社保联合银监局、证监局和保监局出台23 号和24 号文件，扩大企业年金投资范围和企业年金养老金产品的通知，2013年12月，财政部和人社部下发103 号文对企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知。从国家不断的利好政策看出，不断出台的投资放宽和税收递延政策是国家刺激年金大力发展的手段。

企业年金发展至今已经十余年的时间，目前央企和国有大型企业基本达到了全覆盖，资源基本已经开发完毕。对于效益较好的中小企业，为了能够长期稳定人力资本，企业往往会在建立企业年金时倾斜于高层管理人员，这样会导致基层和中层员工感到不公平。另一方面，由于目前人力资本市场供大于求，员工普遍在企业没有安全感，感觉缴纳企业年金作为退休以后工资的补充的愿望难以实现，因而，有些员工即使达到了公司规定的建立企业年金的条件，但参与的意愿不强。这一系列的问题导致目前企业年金进一步快速发展遇到了一定的瓶颈。未来想基本覆盖企业，国家要进一步在政策上给予大的刺激。

职业年金由于是在机关事业单位实施，单位的性质决定了员工的稳定性比较好，并且员工的归属感和安全感比较强。基于这种情况，员工不论是基层员工还是高层员工对于职业年金的认同度会很高，参与的积极性也强。目前专门针对职业年金的政策也很少。但由于职业年金的强制性和实施单位的稳定性，职业年金一旦实施，会出现遍地开花，实现基本覆盖的难度要小于企业年金。

对于职业年金和企业年金未来的发展趋势，从发达国家多年年金的发展历程来看，两者虽然实施的主体不同，但是会达到殊途同归的效果，也就是企业年金和职业年金未来合并是一种必然的趋势，就像实施多年的第一支柱的养老“双轨制”保险。由于我们多年以来的“双轨制”养老保障体系，目前两者需要分开运行，随着年金的规模的扩大和运行的成熟，两者的合二为一会是水到渠成的结果。

五、结语

通过对职业年金和企业年金对比研究发现，职业年金和企业年金最大的不同是因为实施的主体差别。由于多年以后双轨制下的体制，使得作为补充养老的第二支柱的年金也很难得到统一。目前，企业年金已经运行多年，体系已基本成熟，职业年金也会很快得到开展。年金作为我国保障职工养老的一项重要的福利体系，随着制度体系的不断健全，会像基本养老保险一样逐渐得到普及。

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