关于中小企业内部控制制度执行的研究

关连波

摘要：在现代企业发展过程，其管理制度中非常重要的一项内容即是内部控制制度，其不仅作为企业重要的管理手段，而且还是提高企业经营管理水平的关键。当前部分中小企业在发展过程中，对于内部控制制度还存在着认识上的不足，由于内部控制制度行为主体素质不高，从而导致内部控制制度不健全，考核和监督制度都存在着不完善的地方，所以需要加强对中小企业管理者内部控制意识的提升，确保中小企业内部控制体系的建立，从而更好的加快推动中小企业的健康发展。

关键词：中小企业；内部控制制度；内控体系；执行

企业内部控制制度包含的内容较多，不论是企业内部的职责作工、责任制度还是企业财产会计制度和财产物资管理制度等都需要具体体现内部控制的要求，确保企业在资产和债务的发生和结算，同时资产的增减及费用的支付等各项经济业务活动过程中，需要由两名或是两名以上的工作人员进行分工处理，相互之间不仅要有效的配合，同时还要相互制约。企业制定内部控制制度后，需要确保内部控制制度都能够得以落实，这样才能有效的确保企业资产的安全性，提高经济核算的可靠性，更好的提升企业的经营管理水平。

一、中小企业建立内部控制制度的必要性

当前中小企业在发展过程中，都会应用现代化的管理方式对企业进行管理，内部控制制度就是其中不可或缺的重要组部。通常情况下中小企业内部控制制度会分为两部分，即内部管理控制和内部会计控制，通过对企业管理和会计的控制，可以有效的确保企业组织机构经济活动的正常进行，有效的保证企业资产的安全性和完整性，有利于正确进行企业经济核算，加快企业各项方针政策的贯彻落实，确保企业管理水平的提升。特别是在当前中小企业财务管理都开始普及电算化的情况下，由于计算机信息系统的安全性及特殊性，极易导致信息失控、责任不明等情况发生，所以需要加强对财务管理电算化安全的有效控制，确保会计核算的精确性和可靠性。而财务管理作为企业经营管理的重要部分，内部控制贯穿于整个过程中，所以在企业经济活动和经营管理过程中，需要建立健全的企业内部控制制度，并确保内部控制制度能够得到具体的落实和执行，这才能更好的推动企业健康、有序的发展。

二、加强中小企业内部控制制度执行的主要策略

（一）合理对经济业务进行职责分工

中小企业的发展，离不开经济活动，而且经济活动过程中，不仅需要具有健全的内部组织机构对活动进行具体的策划、指挥和控制，同时不宁在经济业务实施过程中进行合理的职责分工，确保每一项经济业务及每一个重要环节上都要安排专门的人员，而且确保所安排的人中要两名或是两名以上，对其职责进行分工，确保起到相互监督和相互制约的作用。

（二）强化中小企业的资产管理

资产作为中小企业发展的重要物质保证，所以需要确保资产的完整性。这就需要对中小企业中管钱、管物和管账人员的之间的关系要进行制约，与管钱、管物和管账等岗位相关的人员不能在此类岗位上兼职，在重要工作岗位人员出现离职或是发生调动时需要由主管领导或是专人进行接替或是代理，同时还要做好交接工作。特别是与现金和物资有关的工作中，更需要严格执行内部控制控制，避免出现做弊的情况。

（三）确保会计凭证和会计记录的完整性和正确性

在会计工作中，需要对原始凭证进行仔细的审核，确保其金额、用途等方面都要相关规定相符合。同时还要加强对账簿记录的审核，做到账证一致。对会计核算中的余额明细和各种报表的数字要进行认真的核对，确保账证、账表的一致性。

（四）建立财产清查盘点制度

中小企业的物资作为发展的重要物质基础，需要确保财产物资的完整性和安全性。所以不仅需要物资保管人员要对库存账目按照永续盘存办法进行核对，同进还要做好抽查和全面清查工作，以确保账卡物三者相符。特别是企业的库存现金，需要会计主管人员对出纳员的工作进行定期和不定期的检查，及时对库存现金的管理情况进行掌握。

（五）加强计算机财务管理系统操作权限和控制方法

当前中小企业已普遍应用计算机财务管理系统进行会计核算，这在很大程度上有效的提高了会计工作的效率，使会计凭证更加规范。但利用计算机来进行会计处理，给查账和审计工作带来了较大的难度。所以在具体工作中，需要严格按照内部控制制度来进行会计处理。利用计算机财务管理系统时，将填制输出的记账凭证由相关经办人进行签字或是盖章后才能进行账务处理，在输入时设置主辅操作员进行两次输入，这样可以有效的避免数据出现输入错误。同时还需要由主办会计对原始凭证进行审核，审核无误后制作记账凭证，同时还要将数据进行临时存储，这样对于有利于进一步对其调整和修改。确保输出的凭证无误后进行签名或盖章后交稽核人员进行稽核，稽核无误后交由出纳人员进行具体的收款或是付款行为，这时才可将临时存储的数据转入到正式数据库中进行存储。这样有效的确保了原始凭证与记账凭证的一致笥，而且也有效的发挥了事后控制的作用，确保了账务处理的真实性和准确性。

对会计电算化进行内部控制，主要是对存取权限进行控制。设多级安全保密措施，系统密匙的源代码和目的代码，应置于严格保密之下，从计算机系统处理方面对信息提供保护，通过对用户密码口令的检查，来识别操作者的权限；利用数值项防止用户利用合法查询推出该用户不应了解的数据。操作权限（密级）的分配，应由财务负责人统一专管，以达到相互控制的目的，明确各自的责任。

三、结束语：

内部控制制度作为中小企业健康发展的有利保障，但内部控制制度的执行是至关重要的，只有将健全的内部控制制度付诸执行，才能更好的促进企业的健康、有序发展。

参考文献：

[1]周青论.中小企业内控管理制度的建设[J].中国科技纵横.2013（23）.

[2]陈云祥.企业内控制度与执行力[J].企业技术开发（下半月）2010，29（3）.endprint