事业单位内部控制方案探究

申秀芳

【摘要】本文主要对事业单位内部控制方案进行研究，从四个方面进行总结，主要有：要构建良好的内部控制环境、加强内部控制活动、强化对人的内部控制、完善信息系统的建设，通过这些手段，为事业单位创造一个良好的发展环境，推动事业单位的发展。

【关键词】事业单位；内部控制；内部控制环境

随着我国市场经济的发展，财政体制改革不断深入，推动了相关事业单位的发展，由此事业单位应重点关注内部管理。一个事业单位的内部控制水平的好坏，会直接影响事业单位整体的管理效果。现阶段，我国很多事业单位存在内部控制意识薄弱、管理松散和效率低下等问题，事业单位运行的风险逐渐加大，限制了事业单位的发展。因此，为了进一步适应各项社会事业加快发展的新形势和财政改革发展的新要求，制定行之有效的内部控制方案是事业单位应重视的问题之一。

一、构建良好的内部控制环境

任何事业单位的控制活动都在控制环境中，一个单位控制环境的好坏会直接影响这个单位的内部控制活动的过程。为了促进事业单位加强和规范内部控制体系，提高内部管理水平，预防和控制风险的发生，事业单位内部控制意识是至关重要的。事业单位的领导要提高内部控制意识，重视内部控制活动，带头进行内部控制，并且内部控制活动不仅仅只是财务部门的事情，而是要求全员参与内部控制。其次，要建立和健全内部控制制度，堵塞漏洞，消除隐患，防范事业单位经济活动中的风险。在这项制度的制定中，要结合本单位的业务特点制定出适应本单位的制度。还要建立完善的组织机构，确定各个部门的职责，进行明确的责任分工，为每个组织划分一个清晰的责任权限，确保责任分配到事、到人，且要保证责任与权力对等，确保制度的有效实施。同时要建立完善的监督机制，进行行之有效的监督。由此可见，只有建立良好的内部控制环境，才能真正保证这项制度妥善落实，达到内部控制的目的。

二、加强内部控制活动

“控制”的理念贯彻到事业单位业务系统的各个环节。内部控制确定了控制目标后，整合控制流程，鉴别控制环节，确定控制措施，最终以流程图或调查表等制度形式加以体现。事业单位内部控制活动体现在确定控制措施，事业单位内部控制要结合事业单位具体业务事项的特点来进行，才能更有效的减少和避免容易出现的重大的问题。现阶段，事业单位的内部控制措施有不相容职务相分离控制、内部授权审批控制、归口管理、会计控制、预算控制和内部报告控制、财产保全控制等等，如果事业单位能够全面系统地梳理业务活动中不相容职务，实施相应的不相容职务的分离措施，例如将现金出纳和记账这两项工作分开，将业务经办与审批分离开来，将物资采购、记账和保管分离开来，就可在源头上防止腐败的发生，就能够保证内部控制更加合理。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度，可防止产生权力腐败。对于在专业性强的业务范围上按照权责对等的原则实行归口管理，既有利于工作的开展，又有利于资源的合理配置。预算是事业单位工作的依据，通过预算达到对事业单位资金使用、政府采购等经济活动的控制，可防止经济活动的随意性、无计划性和无约束性的开支。事业单位的内部控制将更加完善。

以上這些控制措施是针对事业单位的一切经济活动的全面控制和过程控制，控制活动贯穿于事业单位业务活动的决策、执行和监督的始终，体现在事前、事中和事后的全过程，制定切实可行的目标，达到事前控制的目的；按照一定目标和方向运行是事中控制的主要目的，通过考核总结和评价，对控制结果进行分析，找出这个过程中存在的问题和隐患，进行有效的评估，及时调整不合理的方面是事后的控制工作，为单位领导者决策及制定未来规划提供有利的依据，实现事业单位的目标。

三、完善信息系统的建设

在事业单位的内部控制中，一个良好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。事业单位应根据自身的业务发展的特点和需要，及时对各类信息进行记录、汇总、分析、处理，获取有价值的信息，信息系统不仅仅要解决事业单位内部产生的信息，还要对外部的信息和活动所产生的信息相结合进行处理，并加以沟通和利用，让员工能够彻底领悟单位共同奋斗目标、自身工作范围内的职责权限及工作质量标准，以便达到顺利履行相应职责，自觉提升工作效率的目的。事业单位的信息系统是内部控制的一个重要方面，也是内部控制的一个重要组成部分。在进行内部控制中，要保证产生正确的信息，并使信息得到顺畅的反馈。定期对内部信息在一定范围内按照既定的方法和程序进行公开，做到渠道畅通，公开规范，反馈顺畅，达到促进部门协调及内部监督和外部监督的作用。事业单位应把握单位各项活动规律性，采用创新的手段和方法，设计内部控制信息系统，使内部控制的作用最大化。

四、结束语

通过上文对事业单位内部控制方案的研究，可以得出，内部控制应贯穿事业单位的整个过程，建立多方位的控制流，由此发挥良好的制约和牵制作用，抵御不良风险。事业单位应遵循体制改革，营造一种良好的内部控制环境，整个单位员工共同努力，做好内部控制工作。在新的阶段，事业单位借鉴各单位的内控经验，结合本单位的业务特点和事业发展的需要，建立出一套适合单位自身发展的内部控制制度。

参考文献：

[1]刘怒.事业单位内部控制研究——以XX市运管局为例[D].西南财经大学，2013（3）：164-165

[2]杨淑静.从《行政事业单位内部控制规范（试行）》看行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].会计师，2014，5（8）：124-125