规范内部会计控制防范企业税务风险的论述

2015-03-18江苏五星电器有限公司宋红军

财经界(学术版) 2015年4期

江苏五星电器有限公司宋红军

企业在市场经济在快速增长的竞争环境下，提高了自身的竞争优势，但企业内部控制管理也出现了一定的问题，其中企业税务风险尤其突出，因此，企业要在竞争激烈的环境下保持竞争实力，应通过加强内部会计控制的管理，分析影响企业税务风险的原因，并对企业内部会计控制管理提出有效的防范措施，才能增强抵御税务风险的能力。

一、企业面临税务风险的原因

(一)企业内部环境的影响

企业内部环境的影响主要来自两个方面的原因：企业内部控制管理部门和会计从业人员存在业务素质不高、没有纳税意识等问题，导致企业在开展与市场经济活动的过程中出现税务风险问题，却没有得到管理人员的关注和重视，企业自身没有具备防御税务风险的能力，又得不到有效解决，进而影响到企业内部控制管理。企业在内部控制管理人员和会计从业人员的选定过程没有实行严格的筛选制度，聘用会计业务能力不高、企业税务风险意识能力不强、个人品行不端正的工作人员，影响到会计工作的有效开展，无法提高企业内部控制管理水平，增加了企业税务风险，由于工作人员不能对企业税务政策规定和企业税务活动的开展有正确的认识，极有可能导致企业出现税务损失；企业缺乏有效的内部控制和税务风险管理机制，导致企业面临税务风险时没有抵御的能力，管理者在对风险防治的决策上无法做出正确的判断，企业会计控制工作出现管理难度，将会影响到企业的未来发展，企业也会因出现税务风险问题而付出更多的经济代价。

(二)企业外部环境的影响

影响企业税务风险的外部环境较少，但是对企业的内部会计控制和税务风险管理问题有重要作用。根据国家制定的财务纳税制度和经济法律的规定，企业对内部会计控制管理已经具有一定的管理框架，国家根据相关法律法规对企业税务管理实行完善的管理制度，企业依据制度要求规范自身的内部会计控制和税务风险管理，但是机制的制定过程还存在不规范和不完备的缺点，尤其是企业开展经济活动和会计业务管理上还存在责任分配不明确、财务问题不明晰等问题，机制存在的漏洞导致企业的内部会计控制和税务风险管理制度不适应企业的发展要求，企业出现管理滞后性，增加税务风险的发生。

二、企业内部会计控制管理的防范措施

(一)增强企业税务风险意识

为保证企业税务风险管理机制能有效完善，要从增强企业管理人员的风险意识开始。企业高层领导者和部门的管理人员定期开展企业税务风险知识的宣讲活动，并为企业新招收的会计人员开展风险意识培训活动，培训活动结束后对人员进行考核，考核结果成绩优异的人员企业才录用，开展税务活动培训和考核的目的，是为了提高工作人员对税务制度、财务知识的了解，能对当下的市场经济情况变化进行分析。

(二)完善企业内部会计控制机制

机制的制定能有效指导和管理工作人员的行为，为改进企业内部会计控制和税务风险管理的滞后性，应该结合企业发展的实际状况，以具备完善管理机制的企业为目标，建立健全自身的内部会计控制和税务风险管理机制，制定出有效的操作步骤和流程。为保证机制的实行与企业的管理模式相一致，管理机制的制定应包含企业发展的目标、方向和路线等内容，会计管理方面包含企业的动产和不动产等资产内容。

(三)加强内外监督管理力度

为保证企业内部会计控制得到有效管理，应加强企业内部控制制度的监督，同时遵守控制企业的法律法规，法律法规的控制属于企业的外部控制监督。企业内部控制制度包括企业的财务审计工作，实行高效的财务审计工作能及时发现企业在发展过程中出现的财务问题，并能及时规范企业的财务行为，进而有效躲避税务风险，保证企业获得更大的效益。企业财务审计工作内容包括：会计部门的财务报表、内部控制制度的实行、内部审计的工作质量和制度建立的正确性和合理性等；企业的外部控制监督内容最为有效的是社会监督，实行有效的社会监督制度，能帮助企业走向更加成熟的发展路线，完善企业管理的控制制度，开展社会监督工作的部门主要有：企业的内部审计部门、立法机构和行政机构，行政机构包括税务局，外部控制还接受各类社会媒体的监督。

(四)增加获取税务风险讯息的渠道

有效控制企业内部的税务风险，企业需要增加对市场经济中出现税务风险讯息的了解，并与相关部门和外部企业进行有效交流。企业建立完整的内部控制制度，需要增加交流与沟通机制的建立，加深企业间税务风险讯息的交流，包含公开透明的财务信息和保密信息的管理。企业也要注重和税务机构之间进行联系和交流，只有保证良好的工作关系才能促进彼此的合作关系，从而保证企业获得更大的经济效益。