浅谈行政事业单位内部控制

信阳市南湾水库管理局 顾杰

随着我国财政改革的推进以及市场经济的深化，事业单位也随之发展，取得了不小的成效。行政事业单位是为公众服务的基础部门，并不以盈利为目标，是我国社会公众组织的重要组成部分。同时行政事业单位也依法行使着国家权力，在权力实施的过程中，许多行政事业单位由于内部控制意识薄弱、内部控制观念落后而出现的贪污腐败等问题，更有一些单位将内部控制措施当做应付检查的摆设，并不去执行。因此,通过内控相关制度的建设，有利于保障事业单位的稳定发展，可促进事业单位管理现代化的形成，获得更多的社会效益，充分体现事业单位的作用。

一、加强行政事业单位内部控制的必要性

(一)有利于社会资源的配置

通过行政事业单位内部控制部门的各种管理控制举措，可以防范行政事业单位职能人员挪用、侵吞国家财政资金的情况发生，有利于对各项资源配置实施改进，使得人力、财力、物力等资源得到有效利用，促进社会和经济更快更好地发展。

(二)有利于行政事业单位的有效运行

通过行政事业单位的内部控制体系建设，有效地安排人力资源、物力资源、财力资源，建立内部控制制度，有利于提高各部门增强风险防范意识、增强守法守纪的自觉性，有助于更好地完成各自工作,发挥各岗位职工的价值,有利于全面提升行政事业单位的运行效率。

二、行政事业单位内部控制存在的主要问题

(一)制度构建的不完善

内部控制制度不完善，岗位职责不明确。依据《会计基础工作柜规范》的要求，事业单位应当设定会计工作岗位名称、配备核算人数，明确具体的岗位职责。事实上有很多事业单位都没有形成规范的管理要求，财务事务的实行和管理习惯性依靠往常的经验，对于管理制度建设未给予足够重视，管理制度松散，会计工作缺乏规章制度约束，财务管理流于形式。

(二)内部控制观念薄弱

当前事业单位对于内部控制普遍没有给予足够的认识，虽然财政部制定的《行政事业单位内部控制规范（试行）》已全面实施，但是，在现实生活中许多行政事业单位的领导对内部控制管理方式不够了解，对建立、健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，简单地把财政部门预算掌控和审计看作内部控制，觉得有了部门预算、政府审计,内部控制体系就可有可无，从而否定了内部控制制度建设的必要性和重要性。使得内部控制制度形同虚设，根本起不到应有的作用。

(三)财务体系不规范

健全完善会计记录系统是进行单位内部控制管理的基础。目前,存在的首要问题是有些单位的会计核算管理没有制定完备的制度要求，对于费用的支出审批权限和流程缺乏有效的控制。另外，还存在业务决策与财务管理脱节的问题，财务部门的作用仅限于核算、付款，对于单位的重要事项决策参与度低，对决策或者施行过程甚至执行效果缺乏足够掌握，无法对业务部门实行必要的财务管理以及内部监督。最后，存在挤占项目资金，单纯为追求预算执行率虚列支出的现象，没有实现专款专用，通过巧立名目来挤占资金和挪作他用的现象很严重。

(四)缺乏内部审计及监督

目前，很多行政事业单位由于机构编制有限没有设立内部审计部门,也未设立独立的内部审计人员，或者不能保证内审部门的独立性和专业能力。还有的事业单位内审机构和人员是单位领导任命，在审计过程中对单位内部各部门不能进行客观全面评价职能效率，权威性和独立性不强，特别是对预算对专项经费的监督，导致内审机构形同虚设，这样势必造成内部控制难以有效发挥，外部监督机制弱化。此外，职工中一定程度上缺乏主观能动性和主人翁意识，应当加强用人决策中对职业道德水平的考察。

三、加强行政事业单位内部控制的几点对策

(一)增强内部控制观念

为提高事业单位内部控制的水平，前提条件是加强事业单位的内部控制意识。事业单位的管理者在明确内部控制的重要性之后，其便能加大内部控制工作的力度，保障内部控制工作的顺利开展，加大对内部控制的宣传，以使所有的事业单位人员都意识到内部控制的必要性，增强自身的风险防范意识,从而更好地实施内部控制工作率业单位的内部控制工作并不是属于某一个人的责任，而是整个事业单位人员的责任，应当将内部控制责任落实到每一个工作人员的身上，促使其主动地投入到内部控制工作中，从各个方面来给予支持，以为事业单位的发展提供稳定的环境。

(二)强化信息的收集与沟通

实现单位内、外部信息的有效交流，建立反舞弊体制，加强事业单位内部控制的有效运作。事业单位管理政策性较强，能够通过政府信息网络平台等方式及时收集相关信息，应当能够准确理解、筛选和整合有效信息，提高信息的有用性。应当建立信息沟通规则，将内部控制有关信息在管理层和职工之间，管理层以及监管部门间实现有效沟通与反馈，并将信息举报流程及方式宣传到全体职工，保障整体反舞弊机制运行效果。

(三)提高内部控制工作人员的专业素养和工作能力

对于经办业务的人员进行知识技能培训和职业道德的教育，加强事业单位团队荣誉感，增强纪律性，增强工作人员的责任心，促使其遵纪守法。加强对财务人员的培养和考核，坚持实行定期培训、定期考核,严格上岗的资格，提升财务人员业务素质，定期更新其专业知识。注重加强对内部审计人员工作技能的培训以及职业道德的教育，使其掌握科学实施内部审计的办法，使得内部审计可以确切起到监督内部控制的作用。要建立严格的奖惩制度并且贯彻落实，构建完善的考核体制，以促使事业单位人员认真的参与到工作中。

(四)加强行政事业单位监督力度

在开展事业单位内部控制的过程中，一定要你建立健全的监管体系，充分发挥监督的作用，要统一内部控制的标准，制定完善的内部控制制度，以做到有法可依,从而规范事业单位的内部控制工作，加强事业单位的内部监督力度。除此之外，还要加强各部门之间的交流与合作，促进财政部门、税务部门和审计部门等的配合，以使得事业单位各项财务信息更加透明化，充分发挥社会舆论的监督作用，从而避免事业单位中出现违反内部控制制度的现象。通过培养各部门之间的合作精神，促进各部门之间的信息沟通，可为事业单位的内部控制提供有效的外部监督。

［1］郑石桥.内部控制实证研究［M］.北京：经济科学出版社，2006

［2］财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）.2012