大型国有企业集团加强内部控制与内部审计建设研究

重庆对外经贸（集团）有限公司 柏小燕

国有企业在国民经济中占据主导地位，企业的经营发展直接关系到国家的经济命脉。近年来国有企业改革正在走向深入，提升经营管理水平对企业至关重要。十八届四中全会明确提出要完善审计制度，保障依法独立行使审计监督权。作为大型国有企业集团，内部企业和部门众多，加强内部控制和内部审计建设是企业降低风险、提高经济效益、增强竞争力的必然选择。

一、企业内部控制与内部审计之间的关系

企业内部控制是以专业的管理制度为基础，通过具体的管理手段、系统的管理流程，使生产经营处于规范化状态的管理行为。企业内部审计是一项独立、客观的监督与评价活动。审计人员通过对企业的经济活动、财务收支、资金使用效率进行分析，对企业的经营现状给予客观评价，进而发现存在的问题，并提出解决方案，以服务于企业未来的发展。审计的目的是为了加强企业内部控制，改善经营管理，提高经济效益，最终实现企业的战略目标。因此，内部控制与内部审计之间是有机关联的统一体，二者相辅相成。内部控制实际上是为内部审计构建的外部环境，企业只有确保内部控制的有效开展，才能使内部审计具有实质性的意义，否则就会流于形式。而内部审计又将进一步促进内部控制工作的发展，使内部控制日臻完善。

二、大型国有企业集团加强内部控制与内部审计建设的必要性

近年来国有企业不断深化改革，实现产业升级换代。在此过程中，大型国有企业集团内部控制与内部审计建设的加强尤为必要。

(一)内部控制及审计意识淡薄

长期以来国有企业对内部控制和内部审计工作未能给予足够的重视，特别是大型国有企业集团，随着自身的规模日益壮大，企业领导将主要精力用于增加经济效益，对内部控制及审计工作与提高经济效益之间的关系缺乏深刻的认知。而且内部控制及审计建设需要经过较长的时间才能逐渐体现其中的价值，这也是领导忽视相关建设的重要原因。

(二)内部控制制度不健全

大型国有企业集团经营规模较大，内部涉及若干企业及部门，其内部控制制度是否健全直接关系到企业的风险防范。但从国有企业建设现状来看，内部控制制度仍不健全。企业虽然开展相关建设工作，实际很大程度上是为了应付相关的检查，而不是基于控制风险、提高效益的角度。这就造成企业内部控制制度流于形式，执行力不强，不能发挥应有的效能。

(三)审计监督体系不完善

基于内部控制与内部审计之间的关系，当内部控制制度不健全时，企业内部审计工作的环境也因此受到影响。尽管大型国有企业集团一般都设有审计机构，但审计工作的独立性不强。审计工作内容主要停留于对财务会计报表的检查，对内部稽查和内部控制评价方面所做工作较少，因而导致审计监督的职能被弱化，经营风险随之增加。

三、大型国有企业集团加强内部控制与内部审计建设的举措

针对当前存在的问题，大型国有企业集团应着力推进以下举措：

(一)树立统筹管理的思想

《国务院关于加强审计工作的意见》对审计工作提出了更高要求。对国有企业来说，加强内部控制和内部审计对抑制贪污腐败行为、提高经济效益、实现良性循环发展具有重要意义，两者相互为依，紧密相关。所以企业应当树立统筹管理的思想，将风险防范和管理作为起点，通过内部控制建设为内部审计监督工作创造良好环境。大型国有企业集团虽然经营规模大，业务量稳定，但企业也必须时刻保持风险意识。当前国有企业集团面对的风险日益严峻，企业要充分认识风险防范的重要性，对内部控制与内部审计工作给予足够的重视。企业领导应立足长远发展，避免为节省成本而忽视内部控制和审计工作的短期行为，自上而下推动内部控制和审计建设的发展，强化全员的风险意识。

(二)健全内部控制制度

随着思想意识的转变，大型国有企业集团应进一步明确内部控制的目标，营造有利于内部审计发展的环境。企业应结合未来经营的战略目标，系统规划内部控制工作的内容，使内部控制工作贯穿于经济活动的始终。而且内部控制不仅仅与财务部门有关，各个部门对成本的控制、对风险的防范都与企业的整体发展有着紧密关联。因此，企业应将内部控制的责任落实到各个部门，从制度上明确各部门应承担的义务，通过科学的奖励和约束机制，鼓励全员参与，切实提升国有企业内部控制制度的执行力。市场竞争日趋激烈的今天，国有企业在加强内部控制建设的同时，还应建立风险评估和预警机制，以便及时发现生产经营中可能存在的风险，并采取积极的防范措施。

(三)严格审计监督机制

党的十八届四中全会要求加大对经济社会运行中风险隐患的揭示和反映力度，所以大型国有企业不仅要建立专门的审计部门，更要确保审计工作的独立性和权威性，扩大审计监督的范围，从企业战略角度综合开展审计工作。为增强各单位各部门对内部审计的重视程度，企业应建立审计问责制度，对内部审计发现的问题严格追究当事人责任。同时企业应注意提高内部审计人员的综合素质，聘请具备专业学历背景、审计工作经验、责任心强的人才加入到企业当中，为国有企业风险防范和控制提供有力保障。另外，内部审计毕竟是企业自己开展的工作，为充分发挥审计监督职能，引进上级主管部门的外部审计以及社会审计也非常必要。

[1]杜莹冰.现代企业加强内部审计与内部控制建设研究[J].经济研究导刊,2014;32

[2]李玉松.企业加强内部审计与内部控制建设研究[J].财务审计,2013;12