如何提高公司预算执行力：态度、工具、制度

山东新华制药股份有限公司 宋岩

一、公司预算编制的科学与否是提高预算执行力的前提

公司预算的科学性涉及到多个原则：

(1)先进性：各单位、各部门要通过对行业、竞争对手和标杆企业的分析，找到差距，结合本部门实际情况，确定最优预算目标。

(2)目标一致：经营、研发、技术改造等预算目标必须与公司战略目标相一致，各级预算必须服从于公司的战略目标和经营目标。

(3)厉行节约：各类费用预算要认真对照历史水平、行业标杆，编制预算时客观分析各项费用的性质、支出的必要性，本着节约高效的原则支出各项费用。

(4)全面原则：各单位、部门一切生产经营活动全部纳入预算管理，做到全员参与、全面覆盖并进行事前、事中、事后相结合的全程监控。

(5)实事求是：不能低估或高估预算目标，保证预算在执行过程中切实可行。

(6)分级预算：各部门对各自归口的业务做预算并对预算编制负责，公司对各部门予以监控审批。

(7)谨慎调整：预算一旦确定，没有审批，不予调整，以保证预算的严肃性与合法性。

公司预算编制必须紧紧围绕提升盈利能力这个中心，研究落实增销达产，有效销售与经济生产相结合，积极运用新技术、新工艺，大力推广降耗节能，循环经济的新措施，达到成本最低的要求。这样编制的公司预算才能符合公司发展的要求，才能为将来的预算执行提供切实可行的平台。

二、公司决策层重视是提高公司预算执行力的关键

公司大多有专门部门和人员来做预算编制工作，从组织系统上说是完整的，各单位预算指标也齐全，应该说这样的公司预算执行起来没问题，但公司预算编制多年，每年还会出现大量的临时请示报告游离于预算指标之外。究其因，主要是公司决策层没有对公司预算重视。

如果公司决策层对预算的态度是只要求编出来即可，不强调预算执行的力度，就会出现预算执行偏差大而失控的局面。所以，公司决策层对预算的态度，决定了预算能否按目标要求顺利执行下去。

三、便捷的预算信息化系统是提高预算执行力的必要工具

(一)原先的手工模式已经满足不了预算的执行更高的要求

因为随着公司各项业务的增长，财务数据量出现较大增长，同时随着公司规模的扩大，预算内各考核主体数量在增多。公司可能会衍生出几个、十几个、几十个的子公司或分公司，这给预算编制与监督执行带来一定困难。

(二)做好财务数据库的延伸，是形成便捷的预算信息化系统的方法之一

(1)工具：会计核算的信息化系统，在很多公司已成为成熟的财务工具，如K3金蝶、用友、雨人等。但用于核算功能的多，用于管理的少。

(2)开发：怎样将上述核算系统继续延伸，形成符合预算执行检查与考核要求的数据链是关键。可以在原先核算系统上开发自带的预算执行功能，可以在数据兼容的前提下开发新的单独的预算执行系统。最终实现数据自会计核算系统到预算管理系统的传输。

(3)要求：形式上图、表、文并茂，可做比较与趋势分析；内容上分部门提取关键数据与预算指标比较，分经营部门、管理部门、生产部门、其他关键指标来制定业务模块。

经营部门模块的要求是将年度销售预算切块分配到每月，每月可以使每日的发货回款数据及累计的数据与预算比较，形成较为明细的动态预算检查系统。在经营部门内部也可以实现按产品的不同责任人进行每个业务员的业绩比较。关键是在分析的基础上能够找到销售业绩变化的直接责任人，范围涵盖不同部门、不同业务员、不同产品、不同市场等。

预算执行系统只要将相关数据抓过来进行与月度预算额度的比较，超过预算支出进度系统会不予审批，即能严格控制费用在预算内。当然，预算可以调整，但必须有严格的程序，比如规定一定额度之上由经理办公会讨论决定等。由有关预算管理人员按照书面的经理办公会的决定来调整预算，使个别业务能够按照需要进行下去。

生产部门模块主要是产品成本的预算比较。但是很多公司只能做到每月实际成本的比较，如果到每日分析则较难，需要进行成本系统的二次开发。对各车间实际成本的预算完成情况，关键不是比较预算的变化，更重要的是进行成本分析。重点要形成基于核算系统数据之外的变化原因分析，借以找出指标未完成的关键点在哪，怎样去解决它。

除此之外的一些重要指标，可以按要求单独进行数据延伸分析比较，如现金流量分析与资金日报表结合起来，可以监督与月度或每日的预算现金流量。

四、科学的经济责任制考核制度是提高预算执行力的保证

两者紧密相连，缺一不可。责任制考核制度的数据来源正是基于对预算执行情况的全面分析比较，预算指标与责任制考核指标中的财务数据部分是相同的，当然各部门实际完成的数据也一样。二者的数据口径是统一的。责任制考核制度客观的将预算的执行情况通过奖惩制度予以挂钩，起到的既是原动力的作用，也体现了分配机制与业绩优劣相匹配的公平，这也是提高预算执行力的强有力保证。