国企内部控制管理现状分析及完善对策探究

广东省公路管理局科技教育中心（广东省公路管理局疗养院） 梁晓红

国有企业是我国的经济支柱，我国想要更好更快的发展经济，便必须保证国有企业发展的健康性和合理性。但是目前，我国的国有企业在发展过程中存在很多问题，如内部控制存在问题，核心竞争力比较差，企业行政体制僵化严重等。这些问题的存在，直接导致了我国国有企业经营时业绩提高速度缓慢。此外，在国有企业中由于监督不到位，经常出现会计信息虚假，违规违法的情况。这便要求必须完善国有企业的内部控制机制，给国有企业的发展提供良好的内部控制环境，让其更好的参与到企业竞争中去。

一、我国国有企业内部控制存在的问题和原因

我国国有企业在内部控制时，存在问题比较多。而问题根源便是在于产权界定不够清晰，在企业治理的时候内政化明显。国有企业在内部控制的时候，虽然内部治理机制虽然已经建立，但是还没有根据需要真正的对其进行完善。在管理的时候，国有企业的治理模式模糊，家长制控制严重。这也导致了国有企业在管理的过程中，无论是管理水平还是管理效率都比较低下，内部控制的程序和制度存在严重僵化，给内部控制的效果造成了严重的影响。

(一)内部控制的环境相对较差

1、管理层人员结构不合理

国企在内部控制时，存在结构不合理的情况，虽然通过国企改革，我国的很多国企已经改造成了股份制企业，公司运作的机制也得到了健全，三会制度得到了完善，但是并没有从根本出发来解决国有企业中存在的国家控制的情况，企业管理层还是由行政权利控制，就目前而言，国家控制治理模式还非常普遍，这会给国企更加长远的发展带来一定的影响。国有企业中经常会出现过度的重视个人利益，而给企业发展和股东权益造成伤害的情况。

2、激励机制缺乏

我国国企在考核的时候，使用的是行政视角之下的绩效考核制度，激励机制缺乏。虽然现在国有企业已经将职业经理人引入进来，并且也真正的认识到了职业经理人的价值和重要性。在考核和采取激励措施的时候都是根据政府的相关标准进行，激励效果不够明显，若是取得良好的经营成果，获得的奖励也比较少，这会影响职业经理人的工作积极性，这也会影响国有企业的经营成果提高。考核机制的不合理性，不但会导致企业成本增加，让很多管理人员集中精力来争夺权利，还会影响企业管理理念的改进，和企业长远的发展。

3、领导者素质有待提高

在国有企业中，领导者的素质会给内控的实际效果造成重要的影响。在国有企业中内部控制实施决策者往往是领导，领导素质也会影响内部控制效率。就目前而言，我国国企在选择管理层的时候还是采取行政任命的方式，这也让很多国企中职业经理人非常缺乏。很多管理人员自身的素质无法满足内控的需要。甚至还有些管理者由于自身素质，认识不到内部控制的重要性，对内部控制漠不关心，认为国有企业在进行决策的时候，都应该根据相关行政程序进行。有的管理者认为企业进行内部控制便是进行内部的监督，有的还会将内部控制理解成制度、文件或者手册，甚至还有些管理者认为进行内部控制便是控制企业的资产和成本。这些认识都存在明显的问题，没有真正的做到与时俱进，不能够满足现代企业内部控制的实际需要。

4、市场风险防控意识比较差

有些国有企业对于国家政策太依赖，进行市场风险防控的时候，意识比较差。随着市场经济体制的确立和发展，政府经济职能也发生了很大的变化，市场化是企业发展的大趋势。但是现在很多国企的工作人员特别是领导者思想比较陈旧，认为国企是属于国家的，即便是市场波动出现，国家为了自己的信用和利益也会控制，不会让国企破产，这种意识的存在让很多经营管理人员都存在侥幸心理，没有认识到风险控制的重要性。

(二)内部控制的时候，环境不够健全

1、根据行政体制管理国有企业

现在我国很多国有企业管理者还是根据行政体制来管理企业，行政管理效率本身比较低，并且外部监督不够透明，这也会导致国企监督管理的效率低下。出现这种情况的原因主要有两个，首先，我国长期实行计划经济，这给企业内控形成造成了严重的影响，计划经济之下的企业经营管理需要根据政府的指令进行，行政管理色彩非常明显。随着市场经济体制改革的进行，需要将政府和企业分开，政府不再直接管理企业，仅仅出资，但是，就目前而言，改革还不够彻底；其次，就法律方面而言，我国还没有根据需要制定国企内部控制标准体系，内部控制时，指导标准缺乏。

2、外部监督没有到位

由于国有企业中，缺乏有效的外部监督，内部控制的力度也比较差，这会导致国有企业内部控制的作用无法发挥出来。现在很多国企中，运行效率低下、监督机制缺失，有些企业甚至为了创收和预算平衡而将监督职能弱化，长此以往，会出现各种问题，导致国有资产大量流失。

二、完善国有企业内部控制的措施

随着社会经济的发展，国有企业想要获得更好的发展机遇，更好的进行市场竞争，便必须认识到内部控制存在的问题，提高内部控制的效率。

(一)重视企业内部控制环境的完善

国有企业想要完善内部控制，首先，国有企业必须将董事会在内部控制中的作用真正的发挥出来，绝对不能够让董事会仅仅是一个摆设，必须明确其责任，提高其工作效率；其次，应该提高企业管理者的素质，因为管理者素质会给企业内控效果和行为自律造成影响；最后应该明确企业经营的目的，并根据目的建立组织结构，帮助企业实现其经营目标。此外，企业还应该重视企业交流系统和内部信息沟通系统的完善，这样能够帮助企业管理者很好的掌握企业运营情况和出现的问题，并采取措施解决问题，提高内部控制效率。

(二)做好内部监督和管理工作

首先，国有企业内部控制本身便比较复杂，必须确保内部控制执行的过程中能够执行到位，确保企业内部控制能够更好的为企业的经营发展服务。内部监控的时候，形式可以是持续性和日常性的，也可以是独立和临时的，还可以将二者结合在一起，从而不断的提高监督管理的效率。

其次，应该提高内部审计的实际力度。现在我国国有企业自身的内部审计部门开展审计工作的时候基础还比较薄弱，并且还对政府审计部门非常依赖，存在的缺陷比较明显。这便要求企业对内部控制有足够的重视，重视内部审计效率的提高。现在国有企业自身的行政化色彩明显，内部审计的指标和流程严重缺乏，这便要求国家必须重视内部审计的完善。

(三)完善内部控制体系

国有企业建立和完善内部控制制度，对于社会和政府而言非常重要，特别是政府中的审计单位。在审计的时候，应该重视国有企业管理层内部控制责任的落实，企业的负责人必须对企业内部控制情况负责。随着市场经济的发展，国有企业经营权和所有权也会逐步的分离，国有企业的经营者能够很好的控制企业，而其所有者，也就是国家，很难通过制度来控制管理者，甚至有些时候，企业管理者便是进行内部控制的重要对象。若是不将企业的所有者和经营者分离开来，那么很可能会让企业内部控制设计以及执行岗位无法发挥其作用，不能够评估和认定企业内部控制实际执行情况。这会导致谋取私利、滥用职权、违法犯罪和独断专行的情况出现，国有企业的内部控制也会失控，无法将其作用发挥出来。

三、结束语

国有企业在我国国民经济中的作用非常重要，为了推动其更好的发展，必须根据需要完善其内部控制。在内部控制完善的过程中，应该根据企业的情况，找到其中存在的问题。国企所处的阶段和行业不同，存在问题也会不同，选择措施进行内部控制制度完善的时候也应该区别进行。完善国有企业的内部控制本身便需要很长的时间，不可能一蹴而就，这便要求完善其内部控制也应该分阶段的进行推进，这样才能够真正的完善内部控制，解决其存在的问题，帮助其更好的面对市场竞争。

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