事业单位内部控制存在的问题及对策探析



事业单位内部控制存在的问题及对策探析

浙江省地理信息中心王建利

摘要:近年来，随着我中央财政民生投入预算资金的不断增加，不仅满足了广大人民群众对新时期的发展要求，更有效的缓解了社会矛盾，促进了我国和谐社会的建设，其中事业单位的贡献功不可没。但是，在旧的事业单位管理体制下，由于缺乏对资金的内部控制与风险管理意识，导致事业单位的财政资金使用效率较低，在资金的使用与监督历程上存在漏洞，甚至出现了资金挪作他用、资金浪费等问题。本文将就目前我国事业单位内部控制存在的问题进行分析并找出具体的对策。

关键词:事业单位内部控制问题对策

近年来，随着我国经济使得的不断提升与社会主义市场经济的不断发展，我国财政收支的规模不断扩大，也加大了对社会公共服务与保障方面的建设力度。2014年我国用于医疗卫生、文化教育、社会保障、就业方面的支出已经超过了5700亿元。为此国家先后出台了一系列的政策与法，并加大了对财政资金使用效果的审计力度，例如：加强了对事业单位国有资产的清查、加大了对“小金库”的专项整治力度，这些检查工作的实施加快了我国财政资金管理工作的科学化、规范化、精细化发展。

一、事业单位内部控制存在的问题

近年来，我国事业单位的财务管理水平与经济业务在规范化、科学化方面逐渐得到了提升，但是，仍有一部分事业单位存在着管理制度建设缺乏完善、制度执行不到位、监督流于形式的问题。例如：有的事业单位由于缺乏内部控制，造成大量的资产浪费问题，有的单位利用虚假发票来遮掩不合规支出、或套取现金，有的单位不顾上级三令五申的要求私设小金库、更为严重的是有的人利用白条抵库或者虚构业务的方式贪污、挪用公款，还有的事业单位随意出借行账户、非法处置国有资产。

(一)事业单位内部控制基础薄弱

事业单位作为我国社会主义市场的实体，必须对内、对外进行有效的管理与控制，严格按照国家政策法规制度的规定执行。我们不能否认事业单位作为计划经济时期的产物，其主要的经费支出都是由国家财政拨付的，而且还必须按照规定来报送经费的支出，因此，内部控制只能对事业单位内部管理发挥作用，而无法在参与市场经济的竞争中发挥作用。造成事业单位内部控制低效、不合理的主要原因是事业单位自身的机制局限性。例如：事业单位的会计人员缺乏责任心，一旦得到领导签字就事事照办，而不经过认真的思考与控制；还有的事业单位对支出缺乏计划，甚至出现作假账的现象。

(二)会计核算的不规范导致会计信息失真

与企业单位的会计核算相比，事业单位在会计核算方面还存在不足，例如：资金账目的设置比较随意，对财务资金的处理还不严谨。首先，缺乏对原值凭证的规范化管理。一些事业单位在进行原始凭证的规定时，内容不够全面、系统，对凭证的审核也缺乏严格。例如：有的原始凭证在没有相应出售单位的签章就入账，原始凭证的入账手续也存在着漏洞，这种队原始凭证管理的宽松、不规范为那些心怀叵测的不法分子侵吞国有资产、挪用国家资金提供了便利。例如：国际审计部门对某及出口贸易局进行财务收支审计时发现，该局的一个下属机构造假，用大头小尾的方式开具发票，并隐瞒、私吞了收入161万元，并通过私设小金库、套取现金发放劳务费的严重违纪行为，不仅给国家带来了损失，更使得事业单位单位在人民群众中的光辉形象受损。其次，账务核算处理还有待规范化。有的事业单位在设置账目时，出现随意设账、账目存在缺漏等现象，造成资产记录不详细，债权债务关系不明确。最后，财务基础工作较为薄弱，财务管理制度还需要完善。就目前我国事业的财务管理工作来看，还需要进一步的发展、完善，例如：系会计岗位职责不清、财务管理体系不健全、印鉴保管存在问题等。

(三)对固定资产缺乏规范化管理

事业单位的固定资产属于国有财产，在内涵上并不等同于企业的固定资产。但是，在企业固定资产的管理中，计提折旧、计提减值准备等常见的账务处理在事业单位并不常见，还存在较大差距。例如：重复购置固定资产而缺乏对它的管理；对于固定资产的明细账户采取粗放式管理；缺乏对固定资产的构建、使用、保管等有效的措施。

(四)事业单位财务人员素质有待提高

随着事业单位想着市场化方向改革步伐的加快，对事业单位的财务人员提出了更高的要求。由于事业单位的特殊地位使得一些事业单位的财务人员不能正视自己的工作职责，不能及时调整工作状态，在工作中存在散漫、随意的、贪污舞弊、与不法分子同流合污、玩忽职守的行为，这些工作态度与行为严重阻碍着事业单位的进一步发展。

二、完善事业单位内部控制的有效措施

(一)不断完善事业单位的内部控制环境

良好的内部控制环境是帮助有效运行内部控制的土壤，因此，事业单位必须加快完善本单位内部控制环境建设的步伐。首先，建立责任倒查机制，并将每项决策的职责落实到每一个人头上，明确奖惩责任，为减少内部控制失效风险的发生奠定基础。其次，从源头抓起，树立风险管理的意识。这就要求事业单位的领导必须加强对风险管理的认识，并组织员工及时学习，提升单位的整体风险管理水平。最后，采取多项举措，以此来弥补人力资源管理的漏洞。

(二)不断完善风险评估机制

这就要求事业单位必须确定明确的风险评估目标，然后详细的掌握能够影响目标的内外部因素。例如：资产安全的风险、资金短缺的风险、财务审批违规的风险、资金拨付的风险、专项资金被占用或挪用的风险等。通过有效的识别各种风险，根据本单位的承受能力采取有效的方法规避风险或降低风险带来的损失。

(三)加强事业单位会计基础工作

严重制约事业单位内部控制制度建设与计划预算运行结果的一个重要因素就是事业单位的会计基础工作。因此，要向切实提升事业单位的内部控制能力，就必须加强对事业单位会计基础工作的完善，为财政资金的有效使用奠定坚实的基础。例如：建立健全会计岗位责任制、做好对会计基础工作的考评、提高会计核算工作确保会计信息的真实性与完整性。

(四)加强对事业单位固定资产的管理

固定资产是事业单位从事社会服务的基本内容，要向提高对事业单位固定资产的管理，首先，必须提高事业单位上至领导、下至普通员工对固定资产管理的认识，促进国家公共资产的合理配置与有效使用。其次，制定出适合本单位管理要求的固定资产管理制度。最后，理顺固定资产的产权关系，强化对经营性资产与非经营性资产之间产权的转换管理。

(五)迅速提升事业单位会计工作人员的综合素质

会计人员综合素质的提升不仅包括其业务素质的提升，还包括会计理论知识、法律观念、思想道德观念的提升。随着会计信息化发展步伐的加快，必须加强对事业单位会计人员的继续教育、理论培训、信息

技术学习、计算机与网络知识的普及等多方面知识的提升。

总之，随着我国市场经济体制改革的不断深入，内部控制不仅仅是事业单位管理经济活动的主要手段，更是事业单位管理体系中的重要组成部分，因此，事业单位必须根据自身的实际情况制定出全面的、科学的、完善的、规范的、客观的内部控制体系，并严格的执行下去，以此来提高事业单位防范风险、提升管理水平、提高对社会的服务质量。

参考文献：

[1]汪芳.事业单位内部控制存在的问题及对策分析[J].中国商贸, 2014

[2]杨淑静.从《行政事业单位内部控制规范（试行）》看行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].会计师,2014

[3]李锦萍.事业单位内部控制制度存在的问题及对策探讨[J].2012